161420 (595196), страница 14
Текст из файла (страница 14)
| 1. | Створено резерв забезпечень:
- на соціальні заходи | 23,91,92 елемент «Інші» | 47101 47111 | 300 114 | |||||||||||||
| 2. | Нарахування відпускних поточного місяця (код 301) | 47101 | 661 | 100 | + | 04.3 | 01 | П.5.6.1 | |||||||||
| 3. | Нарахування на соціальні заходи | 47111 | 6510,6520, 6530,6522 | 38 | + | 04.4 | П.5.7.1 | ||||||||||
| 4. | Одночасно проведено на рахунки витрат: - нарахування відпускних - нарахування на соціальні заходи | 23,91,92 елемент «Оплата праці» 23,91,92 елемент «відрахування на соціальні заходи» | 23,91,92 елемент «Інші» | 100 38 | |||||||||||||
| 1. | Нараховані перехідні відпустки за наступний місяць | 47102 | 661 | 200 | + | 04.3 | 01 | П.5.6.1 | |||||||||
| 2. | Нарахування на соціальні заходи | 47112 | 6510,6520, 6530,6522 | 76 | + | 04.4 | П.5.7.1 | ||||||||||
| 1. | Закриття забезпечень майбутніх періодів:
| 47101 47111 | 47102 47112 | 200 76 | |||||||||||||
| 1. | Нараховано заробітну плату з врахування відпусток в розмірі 2800 грн.:
| 23,91,92 47101 47102 | 661 | 1000 900 900 | + | 04.3 | 01 | П.5.6.1 |
| 2. | Проведено утримання із заробітної плати:
(2% + 1% + 0,5%)
(2800 – (2800 х 3,5%) х 13% | 661 | 6511,6521, 6531 6416 | 98 351,26 | ||||
| 3. | В між розрахунковий період: - отримані кошти в банку для виплати відпусток - одночасно дано платіжне доручення на перерахування податку на доходи з фізичних осіб - дано платіжне доручення на перерахування в ПФ (32%) | 301 6416 651 | 311 | 2350,74 351,26 896 | ||||
| 4. | Виплачено відпускні | 661 | 301 | 2350,74 | ||||
| 5. | Перераховано в соціальні фонди | 6511,6521,6531 | 311 | 98 |
2.17. Путівки на лікування і відпочинок.
Видача путівок профспілками
Законом України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» до складу доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу, віднесена вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески такого платника податку - члена такої професійної спілки, створеної за законодавством України.
Отже податок з доходів працівників, які отримали путівки від профспілок, не утримується.
Аналогічно до складу доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу, віднесена вартість путівок, виданих за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов'язкового соціального страхування.
Такий дохід не є об'єктом (базою) для нарахування збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування [22,c.16].
2.17.1. Путівки за рахунок коштів підприємства
Безоплатна видача путівок або із знижкою (у розмірі такої знижки) є додатковим благом, яке оподатковується згідно п.3.4 Закону України № 889 (вартість путівки без ПДВ х 1,2х 1,14943). Сплата податку здійснюється протягом банківського дня наступного за днем видачі путівки.
При видачі сум компенсацій об'єктом оподаткування буде сума компенсацій.
2.17.2. Видача путівок непрацюючим пенсіонерам
Видача путівок є негрошовою формою доходів. Об'єкт оподаткування визначається згідно п.3.4 Закону України № 889 (табл. 2.12.)
Якщо непрацюючій на підприємстві фізичній особі надається путівка як додаткове благо, то такі доходи з метою оподаткування можна прирівняти до подарунків (при цьому необхідно відповідне оформлення наказу керівництва) згідно підпункту 4.2.9 "е" з відповідним оподаткуванням згідно статей 13, 14 і підпункту 22.1.5 Закону України №889. Тобто у 2004 році путівки не оподатковуються, а з 01.01.2005 року підлягають оподаткуванню згідно з п.7.1 і п.22.3 Закону № 889.
Таблиця 2.12.
Бухгалтерський і податковий облік операцій з путівками
| № п/п | Найменування операцій | Бух. запис | Сума | ВВ | ВД | Декл. рядок | 1ДФ код | При- Мітки | ||||||||
| Дт | Кт | |||||||||||||||
| Придбання путівки | ||||||||||||||||
| 1. | Проведена передоплата за путівку | 371 | 311 | 1500 | 1250 | 04.1 | ||||||||||
| 2. | Створено податковий кредит (при наявності податкової накладної) | 641 | 644 | 250 | ||||||||||||
| Путівка передається з частковою оплатою працівникам (300 грн.), решта безоплатно | ||||||||||||||||
| 4. | Путівка передана працівнику | 377 | 331 | 1250 | 1250 | 01.1 | ||||||||||
| 5. | Створено зобов’язання з ПДВ | 377 | 641 | 250 | ||||||||||||
| 6. | Частина вартості безоплатно переданої путівки відображена як «благо» (код 397), елемент «Інші» - розрахунок об’єкту оподат-кування (1000 х 1,2 х 1,4943) | 23,91, 92 | 661 | 1200 1379,32 | 09 | |||||||||||
| 7. | Оплатну частину вартості путівки утримано із зарплати | 661 | 377 | 300 | ||||||||||||
| 8. | Списана вартість безоплатної частини путівки | 661 | 377 | 1200 | ||||||||||||
| 9. | Нараховано податок з доходів 1000 х 1,2 х 1,4943 = 1379,32 х 13% | 661 | 6416 | 179,32 | ||||||||||||
Видача путівок непрацюючим пенсіонерам
| 1. | Нараховано вартість путівки (1250 х 1,2 х 1,14943) | 949 | 377 | 1724,14 | 14 | ||||
| 2. | Путівку передано пенсіонеру | 377 | 331 | 1250 | 1250 | 01.1 | |||
| 3. | Створено зобов’язання з ПДВ | 377 | 641 | 250 | |||||
| 4. | Нараховано податок на доходи фізичної особи | 377 | 6416 | 224,14 | |||||
| 5. | Перераховано податок на доходи на наступний день після видачі путівки | 6416 | 311 | 224,14 |
Згідно Колективному договору Кримської дирекції залізничних перевезень на 2005 рік адміністрація зобов’язується на період літнього оздоровчого сезону забезпечувати працівників і їх дітей до 18 років, ветеранів війни, праці, пенсіонерів і працівників мед. установ, які обслуговують залізничників, пільговими путівками у відомчі оздоровчі заклади, залежно від їх матеріального положення.
Порядок видачі путівок для відпочинку або лікування регулюється загальним рішенням керівництва дороги і президії Дорпрофсожу.
При виділенні працівнику путівки на відпочинок або лікування на пільгових умовах матеріальна допомога на оздоровлення в період відпустки (п.3.8) не виплачується [26,с.30].
2.18. Оподаткування виплати авторської винагороди та премій за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій
Згідно п.2.3.2 Інструкції із статистики заробітної плати №5, премії за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій відносяться до фонду оплати праці, а саме до інших заохочувальних та компенсаційних виплат. В той же час, винагороди за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції відносяться до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці (п.3.14 даної Інструкції), а отже не повинні використовуватися для розрахунку відрахувань на соціальні заходи.
Стосовно Закону "Про оподаткування доходів фізичних осіб", то в ньому визначено, що до загального місячного оподатковуваного доходу включають доходи у вигляді сум авторських винагород, іншої плати за надання права користування іншим особам нематеріальним активом тощо (п.4.2.2). А отже вони, хоча і оподатковуються, проте не включаються до фонду оплати праці і відповідно не можуть бути базою для нарахування та утримання внесків на соціальні заходи.
Це також підтверджує п.4.4 даного Закону, в якому сказано, що базою для нарахування збору до Пенсійного фонду України чи внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування громадян є заробітна плата платника цього податку.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
