160888 (595141), страница 12

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 12)

В таблице 18 проведена оценка роли налоговых платежей, уплачиваемых ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местный бюджет.

Таблица 18 - Доля поступлений от ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местном бюджете за 2005 год

Показатель	Местный бюджет, тыс. тенге	Налоговые платежи предприятия в местный бюджет
		2004 год		2005 год		Изменение в 2005 году по сравнению с 2004 годом
		сумма, тенге	доля, %	сумма, тенге	доля, %	абсолютное, тенге	относительное, %
Hалоговые поступления	24 824 942	4305438	0,02	7186803	0,03	2881365	0,01
Индивидуальный подоходный налог	5 092 212	628988	0,01	2425896	0,05	1796908	0,04
Социальный налог	8 943 841	3133251	0,04	4145033	0,05	1011782	0,01
Налоги на собственность	3 827 947	432760	0,01	485018	0,01	52258	0,001
Акцизы	4 399 630	-	-	-	-	-	-
Прочие налоги и сборы	2434524	110439	0,005	130856	0,01	20417	0,001

Как видно из представленных данных, поступления от анализируемого предприятия занимают сравнительно небольшой удельный вес в поступлениях местного бюджета. Доля всех налоговых платежей ГКП «Экибастузкоммунсервис» составила 0,03 % в отчетном году, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 0,01 пункта. В 2004 году наибольшая доля пришлась на индивидуальный подоходный налог и социальный налог - 0,05 %. Налоги на собственность составили 0,01 % всех налоговых поступлений местного бюджета. Причем в 2005 году отмечается увеличение доли каждого налогового платежа, при этом удельный вес индивидуального подоходного налога вырос на 0,04 %.

3. Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан

3.1 Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения

В условиях формирования новой системы управления рыночной экономикой особое значение имеет создание рычагов и стимулов для повышения эффективности управления бюджетами на региональном и местном уровне. Немалая часть проблем бюджета связана с точностью прогнозов его доходной части.

Как показывает практика формирования региональных бюджетов применяемые методы и подходы не гарантируют в достаточной мере объективное прогнозирование предстоящих поступлений в местные бюджеты и связаны с высоким уровнем неопределенности, что приводит к принятию неверных управленческих и финансовых решений.

Как в теории, так и практике, разработкам механизма бюджетного прогнозирования, как важнейшего элемента финансового управления, в нашей стране незаслуженно мало уделяется внимания.

Подтверждением этому может служить факт отсутствия единых подходов к оценке доходных возможностей муниципальных образований в то время, как в условиях усиления роли местных органов управления и регулирования различных аспектов социально - экономической жизни Казахстана, существенно возрастает значение объективных оценок их доходных возможностей и финансового самообеспечения.

В настоящее время финансовые ресурсы местных бюджетов прогнозируются на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных местными органами за базовый период, с корректировкой на индексы - дефляторы, без учета доходных возможностей территорий.

В рамках такого подхода территориальные органы заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов, сколько в сокрытии налоговой базы. Поэтому подобная практика не способствует заинтересованности в мобилизации доходов в местные бюджеты и нагрузка по бюджетному регулированию в большей степени возлагается на трансферты из вышестоящего бюджета.

Поэтому прогнозирование доходов местных бюджетов требует совершенствования как в методологии, так и методики, а показатели налогового потенциала и собираемости налогов, должны стать основополагающими инструментами бюджетно - налогового планирования.

По - нашему убеждению, доходы местных бюджетов наиболее точно могут быть спрогнозированы с помощью оценки налогового потенциала.

Для повышения эффективности налогового планирования и совершенствования межбюджетных отношений принципиально важно обеспечить:

- единый подход и систему показателей при планировании доходов местных бюджетов;

• распределение средств финансовой помощи между территориальными образованиями на основе налогового потенциала каждой территории;

• создание стимулирующих мотивов для развития налоговой базы областей и районов.

Исходя из этого, нами предпринята попытка разработки методики прогноза доходных возможностей муниципальных образований на основе показателя налогового потенциала, учитывающего уровень и структуру экономического развития территории.

Рекомендуемая методика формализует процесс бюджетного прогнозирования, то есть опирается на использование показателей, объективно измеряющих доходные возможности местных территорий на основании налоговых баз с использованием определенной формулы.

Причем доходы местных бюджетов определяются не по фактическим поступлениям за предыдущие годы при сложившемся уровне собираемости, а в зависимости от размера налоговых баз.

Под налоговым потенциалом местных бюджетов мы понимаем оценку ожидаемого объема доходов, который может быть реально собран на его территории при среднем по ослти (району) коэффициенте собираемости налогов.

Процесс формирования налогового потенциала состоит из следующих блоков:

• нормативный - набор основных параметров налогового законодательства, отражающих формирование налогооблагаемой базы и налоговые ставки;

• экономический - аккумулирует параметры экономического развития реального сектора экономики, формирующие налоговую базу, отражающие показатели налоговой нагрузки;

• бюджетный - объединяет показатели зачисления налогов в разные уровни бюджетной системы. Составляющими являются нормативы распределения налогов по уровням бюджетов.

Расчет по рассматриваемой методике опирается на аддитивное свойств: налоговый потенциал территории равен сумме потенциалов отдельных налогов.

Основой расчета являются:

• показатели налоговых баз и ставок налогов в соответствии с действующим законодательством или проектами по его изменению;

• показатели прогноза социально - экономического развития соответствующей территории;

• индексы - дефляторы (индексы потребительских цен);

• показатели уровня собираемости налогов и сборов;

• показатели объема недоимок налогов и сборов.

Оценку налогового потенциала предлагается прововдить в следующей последовательности:

• определяется перечень основных и прочих налогов, по которым будет проводиться расчет налогового потенциала. При этом по основным видам налогов расчет налогового потенциала производится с помощью метода репрезентативной системы налогов. По остальным налогам и сборам налоговый потенциал рассчитывается на основе фактических и ожидаемых налоговых сборов в базовом (текущем) году и прогнозируемого индекса роста потребительских цен.

• производится расчет налоговой базы на планируемый год, по каждому виду основных налогов, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. По индивидуальному подоходному налогу, социальному налогу, налогу на имущество, налогу на транспортные средства землю физических лиц и предприятий налогооблагаемая база рассчитывается путем умножения соответствующих прогнозных показателей на их облагаемую долю. При этом принимаются во внимание изменения в налогооблагаемой базе. Налогооблагаемой базой по акцизам является величина произведенного подакцизного товара в товарном исчислении; по акцизам на игорный бизнес - количество игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов и касс букмекерских контор. При этом в качестве исходных данных для расчета налогооблагаемой базы за отчетный и текущий период используются данные отчета налоговых органов. Прогнозирование налогооблагаемой базы по тому или иному налогу осуществляется исходя из прогноза макроэкономических параметров - валовой прибыли, фонда оплаты труда, среднегодовой стоимости имущества предприятий.

• Налоговый потенциал для i - го региона по основным видам налогов на планируемый год может быть рассчитан по следующей формуле (3.1):

, (3.1)

где Нпi⁰ - налоговый потенциал региона по основным видам налогов;

Нбi⁰ - прогнозируемая налогооблагаемая база по налогу (о);

РС⁰ - средняя репрезентативная ставка налога вида (о);

Кс^о - коэффициент собираемости налога вида (о) в среднем по региону Казахстана.

Средняя репрезентативная налоговая ставка по основным видам налогов рассчитывается по каждому налогу отдельно по формуле (3.2):

, (3.2)

По акцизам применяются установленные ставки акцизов на подакцизный товар и подакцизные виды деятельности.

Коэффициент собираемости налогов регионов в планируемом финансовом году принимается на уровне среднего по региону (области, району). Он рассчитывается на основе фактических показателей базового года, с учетом ситуации текущего периода (квартал, полугодие) по формуле (3.3):

, (3.3)

где ФП⁰ - фактические поступления по налогу вида - о по региону республики в базовом (текущем) периоде;

ИН⁰ - исчисленные налоговые поступления по налогу - о по региону республики в текущем периоде.

Совокупный налоговый потенциал регионов равен сумме налоговых потенциалов основных и прочих видов налогов и исчисляется по формуле (3.4):

, (3.4)

где СНПi - прогнозный совокупный налоговый потенциал регионов;

Нпi⁰ - налоговый потенциал регионов (областей, районов) по основным видам налогов.

Следует подчеркнуть, что налоговый потенциал характеризует доходные возможности той или иной территории и является базовой основой при расчетах налоговых доходов, которые мы относим к категории налогового ресурса муниципального образования.

Налоговый ресурс территории в отличие от налогового потенциала учитывает погашение части недоимки прошлых лет и размер предоставляемых налоговых льгот в планируемом году.

Налоговый ресурс регионов рассчитывается по каждому из основных видов налогов по формуле (3.5):

, (3.5)

где НРi⁰ - плановый налоговый ресурс по основным налогам регионов;

Характеристики

Список файлов ВКР