160888 (595141), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Как видно из таблицы 8, сумма транспортного налога, уплачиваемого ГКП "Экибастузкоммунсервис" в местный бюджет в 2005 году составила 219596 тенге, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 5,9 %. Рост налога по сравнению с 2003 годом составил 13,3 %. На данное увеличение повлияло приобретение дополнительных единиц транспортных средств, кроме того, поскольку ставка налога привязана к месячному расчетному показателю, меняющемуся каждый год, сумма транспортного налога изменилась под влиянием и этого фактора.

Таблица 8 - Динамика уплаченных сумм транспортного налога

Наименование	2003 год		2004 год		2005 год
	план	факт	план	факт		план	факт
Транспортный налог	193814	193814	207384	207384		219596	219596

Уплата имущественного налога также является налоговым обязательством ГКП "Экибастузкоммунсервис" перед местным бюджетом. В отличие от налогообложения физических лиц, исчисление налога предприятием производится самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налоговой базой для исчисления налога является среднегодовая остаточная стоимость имущества, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Необходимо отметить, что в целях налогообложения Налоговым Кодексом основные средства признаются фиксированными активами, которые подразделяются на четыре группы:

• группа 1 - здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств);

• группа 2 - машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи);

• группа 3 - канцелярские машины и компьютеры;

• группа 4 - фиксированные активы, не включенные в другие группы.

При этом для каждой из этих групп Налоговым Кодексом определяются предельные нормы амортизации, то есть предприятие может в целях налогового учета применять нормы амортизации любые, но не более предельных.

Таким образом, как показано в таблице 9, подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации:

Таблица 9 - Предельные нормы амортизации для фиксированных активов

№ групп	Наименование фиксированных активов	Предельная норма амортизации, %
1	здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)	10
2	машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи)	25
3	канцелярские машины и компьютеры	40
4	фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

Как видно из таблицы 10, стоимостной баланс групп фиксированных активов предприятия на 1.01.2005 года имел следующий вид:

Таблица 10 - Стоимостной баланс групп на 1.01.2005 года

№ групп	Наименование фиксированных активов	Стоимостной баланс группы
1	здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)	17875326
2	машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи)	5564236
3	канцелярские машины и компьютеры	515000
4	фиксированные активы, не включенные в другие группы	101943

Произведем расчет остаточных стоимостей на начало каждого месяца 2005 года по установленным предельным нормам амортизации в таблице Г.1. По полученным данным среднегодовая стоимость имущества ГКП «Экибастузкоммунсервис» составила 22186,195 тыс. тенге.

Поскольку ГКП «Экибастузкоммунсервис» имеет своей целью получение прибыли, определяет чистый доход, то по законодательству его нельзя отнести к некоммерческим организациям. Поэтому анализируемое предприятие исчисляет налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Таким образом сумма имущественного налога за 2005 года равна 22186,195 тыс. тенге х 1 % = 221862 тенге. Размер текущих платежей составит 55466 тенге.

Уплата налога производится предприятием в бюджет по месту нахождения объектов обложения. Суммы текущих платежей налога вносятся предприятием равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Кроме того, предприятие должно производить окончательный расчет и уплачивать налог на имущество в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. Декларация предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Как видно из таблицы 11, сумма имущественного налога, уплачиваемого ГКП "Экибастузкоммунсервис" в местный бюджет в 2005 году увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 22 % или 40046 тенге. На данное увеличение повлияло запланированное приобретение оборудования в отчетном году.

Таблица 11 - Динамика уплаты имущественного налога предприятия

Наименование		2003 год			2004 год			2005 год
		план		факт	план		факт	план		факт
Имущественный налог	132723		132723	181816		181816	221862		221862

Следующим налоговым обязательством анализируемого предприятия является уплата земельного налога. Как отмечалось ранее, исчисление данного налога производится путем применения соответствующей ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

В собственности у ГКП "Экибастузкоммунсервис" имеются участки, относящиеся как к землям населенных пунктов, так и к землям промышленности. Представим данные по земельным участкам в таблице 12.

Таблица 12 - Земельные участки, находящиеся в собственности у ГКП «Экибастузкоммунсервис»

№ земельного участка	Категория земельного участка		Площадь земельного участка		Балл бонитета		Ставка земельного налога
1	2		3		4		5
г. Экибастуз Участок № 1	земля населенных пунктов (нежилой фонд)		1000 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м
г. Экибастуз Участок № 2	земля населенных пунктов (нежилой фонд)		1500 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м
г. Экибастуз Участок № 3	земля внеселитебной зоны		2 га		57		49,83 тенге
1		2		3		4		5
г. Экибастуз Участок № 4		земля населенных пунктов (нежилой фонд)		800 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м
г. Экибастуз Участок № 5		земля населенных пунктов (нежилой фонд)		1300 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м
г. Экибастуз Участок № 6		земля населенных пунктов (нежилой фонд)		700 кв. м		-		8,2 тенге за 1 кв.м

Поскольку ставки земельного налога за период 2004 - 2005 годы не изменялись, и структура имеющихся земельных участков не изменялась, сумма земельного налога, уплачиваемого анализируемым предприятием в эти годы составила 43560 тенге. Суммы текущих платежей предприятие уплачивает равными долями в размере 10890 тенге в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года. Налоговым периодом для исчисления и уплаты земельного налога является также календарный год. Предприятие декларацию по земельному налогу предоставляют в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

Индивидуальный подоходный налог и социальный налог занимают важное место в структуре налоговых обязательств анализируемого предприятия. Ранее нами был проведен анализ механизма исчисления налоговых обязательств по данным налогам. Напомним, что исчисление социального налога производится посредством применения ставок к объекту обложения социальным налогом за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика. Декларация по социальному налогу предоставляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент предприятия осуществляет перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем выплаты. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, установленных Кодексом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

За недостаточностью данных нет возможности представить расчет данных видов налогов. Однако, по данным таблицы 13, мы можем проследить динамику изменения налоговых обязательств ГКП «Экибастузкоммунсервис» по этим видам налогов.

Характеристики

Список файлов ВКР