160888 (595141), страница 11
Текст из файла (страница 11)
Таблица 13 - Суммы уплаченных ИПН и социального налога за 2003 - 2005 годы
| Вид налога | 2003 год | 2004 год | 2005 год |
| Индивидуальный подоходный налог | 421287,13 тенге | 628987,76 тенге | 2 425 896,41 тенге |
| Социальный налог | 1154849,00 тенге | 3133250,72 тенге | 4145033,20 тенге |
Так по данным выше приведенной таблицы видно, что по сравнению с 2004 годом налоговые обязательства предприятия по ИПН и социальному налогу выросли на 286 % и 32 % соответственно.
Сведем данные, полученные в ходе анализа в следующую таблицу 14:
Таблица 14 - Структура и динамика налоговых обязательств ГКП «Экибастузкоммунсервис» в тенге
| Вид налогового платежа | Уплачено налогов и сборов в местный бюджет, тенге | ||
| 2003 год | 2004 год | 2005 год | |
| Индивидуальный подоходный налог | 421287 | 628988 | 2425896 |
| Налог на транспортные средства | 193814 | 207384 | 219596 |
| Земельный налог | - | 43560 | 43560 |
| Налог на имущество | 132723 | 181816 | 221862 |
| Социальный налог | 1154849 | 3133251 | 4145033 |
| Прочие налоги и сборы | 73413 | 110439 | 130856 |
Для большей наглядности изобразим структуру налоговых обязательств на рисунке 6:
Рисунок 6 - Динамика налоговых обязательств ГКП «Экибастузкоммунсервис» за 2003 - 2005 годы
Структуру налоговых обязательств анализируемого предприятия на 2005 год можно изобразить на рисунке 7.
Рисунок 7 - Структура налоговых обязательств ГКП «Экибастузкоммунсервис» за 2005 год
Таким образом, по проведенному анализу структуры налоговых обязательств ГКП "Экибастузкоммунсервис" можно сделать вывод о том, что наибольшую долю занимают обязательства по социальному налогу - 57,68 %, затем индивидуальный подоходный налог - 33,75 %. Из налогов на собственность наибольший удельный вес приходится на имущественный налог - 3,09 % в общей сумме обязательств и 45,74 % в структуре налогов на собственность. Второе место занимает налог на транспортные средства - 3,06 % и 45,28 % соответственно. Доля земельного налога наименьшая как в структуре всех налоговых обязательств, так и в составе налогов на собственность: 0,61 % и 9 % соответственно.
Необходимо отметить, что важным моментом в анализе налоговых обязательств является определение налоговой нагрузки предприятия, которая характеризуется процентным соотношением всех налогов, начисленных на предприятии за отчетный период к объему реализованной продукции, предоставленных работ, услуг.
По полученным данным сумма всех налоговых обязательств ГКП «Экибастузкоммунсервис» за 2004 и 2005 годы составила 4305,438 тыс. тенге и 7186,803 тыс. тенге соответственно. Доход от реализации на эти даты составлял 15424050 тенге и 16254440 тенге. Таким образом налоговая нагрузка в 2005 году составила 44,21 %, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 16,3 %. Следует отметить, что данную тенденцию можно рассматривать как отрицательную. С одной стороны, это указывает на необходимость оптимизации налоговых платежей ГКП "Экибастузкоммунсервис" при помощи методов налогового планирования, а с другой стороны все же указывает на достаточно высокий уровень давления системы местного налогообложения на деятельность предприятий. Если учесть, что данное предприятие уплачивает также и другие обязательства, идущие в республиканский бюджет, то можно предположить, какой доход остается предприятию после уплаты всех налогов.
2.4 Оценка роли налоговых платежей ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местном бюджете
Анализируя роль налоговых платежей от ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местном бюджете, остановимся на определении значения поступлений в местный бюджет в поступлениях государственного бюджета.
Так по данным таблицы 15, видно, что объем поступлений в государственный бюджет в 2005 году увеличился по сравнению с предыдущим периодом на 44,19 %. При этом в 2006 году по состоянию на 1 октября поступления выросли по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 30,75 %.
Таблица 15 - Поступление налогов и платежей по Павлодарской области в государственный бюджет в 2003 - 2006 годы млн. тенге
| Месяц | 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2006 год | ||||||
| Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Январь | 3 393 | 9,03 | 2 987 | 6,30 | 4 793 | 7,01 | 7 034 | 10,94 | ||
| Февраль | 3 186 | 8,48 | 3 494 | 7,37 | 5 455 | 7,98 | 7 295 | 11,35 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Март | 2 739 | 7,29 | 2 997 | 6,32 | 5 741 | 8,39 | 7 223 | 11,24 | ||
| Апрель | 3 306 | 8,80 | 3 331 | 7,02 | 5 690 | 8,32 | 5 615 | 8,73 | ||
| Май | 3 266 | 8,69 | 3 705 | 7,81 | 6 086 | 8,90 | 7 999 | 12,44 | ||
| Июнь | 2 606 | 6,93 | 3 413 | 7,20 | 4 581 | 6,70 | 5 500 | 8,56 | ||
| Июль | 2 769 | 7,37 | 4 078 | 8,60 | 4 362 | 6,38 | 7 338 | 11,42 | ||
| Август | 2 865 | 7,62 | 4 188 | 8,83 | 6 165 | 9,01 | 7 971 | 12,40 | ||
| Сентябрь | 3 179 | 8,46 | 3 821 | 8,06 | 6 291 | 9,20 | 8 307 | 12,92 | ||
| Октябрь | 2 943 | 7,83 | 4 350 | 9,17 | 6 596 | 9,64 | - | - | ||
| Ноябрь | 3 222 | 8,57 | 4 681 | 9,87 | 6 887 | 10,07 | - | - | ||
| Декабрь | 4 111 | 10,94 | 6 387 | 13,47 | 5 749 | 8,41 | - | - | ||
| Итого | 37 585 | 100,00 | 47 434 | 100,00 | 68 397 | 100,00 | 64 282 | 100,00 | ||
Как видно из таблицы 16, фактическая доля поступлений местного бюджета по Павлодарской области занимала 36,6 % в общей сумме налоговых платежей государственного бюджета.
Таблица 16 - Распределение налоговых поступлений Павлодарской области по бюджетам в 2005 году в тыс. тенге
| Итого налоговых поступлений | Государственный бюджет | Республиканский бюджет | Местный бюджет | ||||||||
| план | факт | % испол. | план | факт | % испол. | план | факт | % испол. | |||
| 69 662 159 | 73 158 340 | 105,0 | 43 130 792 | 46 378 588 | 107,5 | 26 531 367 | 26 779 752 | 100,9 | |||
По состоянию на 1 ноября 2006 года поступления в местный бюджет в разрезе видов налогов и платежей по Павлодарской области, как видно из таблицы 17, имели следующий вид:
Таблица 17 - Поступление государственных доходов в местный бюджет в разрезе видов налогов и платежей по Павлодарской области по состоянию на 31 декабря 2005 года
| Наименование платежа | Местный бюджет | Удельный вес поступлений, % | ||
| план | факт | % исполнения | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Итого доходов, в том числе: | 26 531 367 | 26 779 752 | 100,9 | 100,00 |
| Hалоговые поступления | 24 386 028 | 24 824 942 | 101,8 | 92,70 |
| Индивидуальный подоходный налог | 5 165 158 | 5 092 212 | 98,6 | 20,51 |
| Социальный налог | 8 892 289 | 8 943 841 | 100,6 | 36,03 |
| Налоги на собственность | 3 394 638 | 3 827 947 | 112,8 | 15,42 |
| Акцизы | 4 232 080 | 4 399 630 | 104,0 | 17,72 |
| Поступления за использование природных и других ресурсов | 2 429 347 | 2 250 066 | 92,6 | 9,06 |
| Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности | 157 106 | 184 347 | 117,3 | 0,74 |
| Прочие налоги | 2 | 111 | 5 550,0 | 0,0004 |
Окончание таблицы 17
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами | 115 408 | 126 786 | 109,9 | 0,51 |
Таким образом, налоговые поступления в доходах местного бюджета занимают главное место, составляя 92,7 % всех поступлений бюджета. При этом в структуре налоговых поступлений наибольший удельный вес приходится на социальный налог и индивидуальный подоходный налог 36,03 % и 20,51 % соответственно. На втором месте по обеспечению поступлений в местный бюджет находятся акцизы - 17,72 %. Налоги на собственность составляют 15,42 %. Наименьшая доля в поступлениях местного бюджета приходится на прочие налоги и сборы - 0,51 %, однако по ним отмечается перевыполнение плана более, чем в 5000 раз. По поступлениям за использование природных ресурсов можно отметить недовыполнение плана на 7,4 %, в связи с чем потери местного бюджета составили 179281 тенге.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
