99954 (590299), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Так данные таблицы 2.7 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -97,93% в балансовой прибыли, то в 2006 году – только 5,68%, т.е. балансовая прибыль (убыток) ранее формировалась преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину, в этом отчётном году наибольшую долю составляют прочие операционные и внереализационные расходы. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная таблица 2.7 и аналитическая таблица 2.8, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.7. Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год (базисный)	Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года	Отчетный год
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязат. платежей)	1713,477	2456,545	2740,676
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	1467,318	2143,679	2744,976
3. Коммерческие расходы	106,119	Х	Х
4. Управленческие расходы	Х	Х	Х
5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	1467,318	2143,679	2744,976
6. Прибыль (убыток) от реализации	140,040	78,654	– 4,3
7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, %	1713,477	2456,545	143,366

Прибыль (убыток) от реализации увеличилась на 1027,199 руб. (2740,676–1713,477).

Влияние изменения цен = 2740,676–2456,545 = 284,131.

Влияние изменения себестоимости = 2744,976–2143,679 = 601,297.

Влияние изменения объёма и структуры = 78,654–140,040 = – 61,386.

Влияние изменения коммерческих расходов = 0 – 106,119 = – 106,119.

В отчетном году 2006, также как и в предыдущем управленческие расходы равны 0.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в таблице 2.8.

Таблица 2.8. Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализации	Результат расчета, тыс. р.	Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,–)
А. Общее изменение прибыли от реализации	918,693	Х
1. Изменения объема реализации	140,040*143,366/100=	200,77
2. Изменения производственной себестоимости реализации	2744,976–2143,679=	601,297
3. Изменение коммерческих расходов	0 – 106,119 =	– 106,119
4. Изменение управленческих расходов	Х	Х
5. Изменение цен	2740,676–2456,545 =	284,131
6. Структура реализации	78,654–140,040	– 61,386
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации	-	918,693

Приведенные расчеты в таблице 2.8 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных услуг.

Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и таблицу 2.8, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:

– маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;

– запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателе представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

Показатели	Код строки ф. №2	Сумма, тыс. р.		Изменение (+,–)
		баз.	отч.
1. Объем продаж N	010	1713,477	2740,676	127,199
Себестоимость (производственная) продаж – переменные затраты Sпре	020	1467,318	2744,976	1277,658
3. Маржинальный доход МД	Х	140,040	– 4,3	– 144,34
4. Доля маржинального дохода в объеме продаж К	Х	0,082	0,002	– 0,08
5. Постоянные затраты S пос.	030+040	106,119	-	– 106,119
6. Запас финансовой прочности ЗФП	Х	1713,477	2740,676	127,199
7. Прибыль от объема продаж	-	140,040	– 4,3	– 144,34

Данные таблицы 2.9 свидетельствуют, что маржинальный доход в 2006 году по сравнению с предыдущим уменьшился более чем в 35 раз, несмотря на то, что объем продаж увеличился – в 1,6 раз.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. На ООО «Хольц» в отчетном году рост таких расходов привел к снижению балансовой прибыли. Свод уменьшения балансовой прибыли в 2006 году по сравнением с предыдущим годом представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10. Свод изменения балансовой прибыли (убытка)

Изменения расходов	Сумма, тыс. р.	В% к итогу
Ухудшение структуры реализации продукции	61,386	4,06
Увеличение производственной себестоимости реализации	1277,658	84,53
Увеличение коммерческих расходов	106,119	7,02
Увеличение управленческих расходов	Х	Х
Увеличение операционных расходов	12,261	0,81
Увеличение внереализационных расходов	54,094	3,58
Всего	1511,518	100,0

Как свидетельствуют данные табл. 2.10, наибольшие суммы расходов, уменьшивших балансовую прибыль обнаружены в увеличении производственной себестоимости реализации, доля которых в общем объеме составляет 84,53%, и в увеличении коммерческих расходов 7,02%.

Таблица 2.11. Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение (+,–)		Темп роста, %
1. Прибыль от реализации	140,040		– 4,300		– 144,34		– 3,07
2. Проценты к получению	Х		Х		Х		Х
3. проценты к уплате	Х		Х		Х		Х
4. Доходы от участия в других организациях	Х		Х		Х		Х
5. Прочие операционные доходы	0,053		Х		-0,053		Х
В том числе:
прибыль от реализации основных средств	Х	Х		Х		Х
прибыль от реализации прочего имущества предприятия	Х	Х		Х		Х
доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа	Х	Х		Х		Х
суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам	Х	Х		Х		Х
другие операционные доходы	0,053	Х		-0,053		Х
6. Прочие операционные расходы	0,097	12,358		12,261		12740,2
налог на рекламу	0,018	0,018		-		-
целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории)	0,011	0,011		-		-
налог на уборку территории	0,023	0,023		-		-
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы	0,018	0,018		-		-
сбор на нужды образовательных учреждений	0,012	0,012		-		-
другие операционные расходы	0,015	12,288		12,273		81920
7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1607,314	2724,018		1116,704		169,48

Результаты аналитической таблицы 2.11 показывают, что прибыль от реализации продукции уменьшилась в 2006 году по сравнению с предыдущим в 3,07 раза, а прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,7 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году увеличились операционные расходы на 12,261 тыс. р., и полностью отсутствовали операционные доходы.

Характеристики

Список файлов ВКР