19933 (586422), страница 2
Текст из файла (страница 2)
По строке 216 Расходы будущих периодов отражается величина расходов, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев) (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 19 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 4/99).
Также к расходам будущих периодов относится фиксированный разовый платеж за предоставление права пользования результатами интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам (неисключительное права пользования программными продуктами 1С-Предприятие).
По строке 216 Бухгалтерского баланса в графах 3 в сумме 0 руб. и 4 в сумме 31 тыс. рублей, указывается величина расходов будущих периодов, определенная на основании данных сальдо по счету 97 по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток сумм «входного» НДС. Который контрагент предъявил МАУ СК «Саяны» к оплате при приобретении ОС, по договору лизинга, при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
При заполнении граф 3 в сумме 104 тыс. рублей и 4 в сумме 40 тыс. рублей, строки 220 Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо на начало и конец отчетного периода по счету 19.
По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» учитывается величина краткосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца (п. п. 12, 19, 48 ПБУ 4/99).
При заполнении граф 3 в сумме 1449 тыс. рублей и 4 в сумме 2159 тыс. рублей, строки 240 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках на начало и конец отчетного периода по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).
По строке 241 «в том числе покупатели и заказчики» обособленно показывается величина краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (п. 19 ПБУ 4/99).
В составе краткосрочной дебиторской задолженности МАУ СК «Саяны» учитывается задолженность покупателей и заказчиков за оказанные услуги, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете данный вид дебиторской задолженности учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При заполнении граф 3 в сумме 1304 тыс. рублей и 4 в сумме 1945 тыс. рублей, строки 241 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом остатке на начало и конец отчетного периода по счету 62 (аналитический счет учета краткосрочной задолженности)
По строке 260 «Денежные средства» указывается информация об имеющихся денежных средствах в российской валюте.
Сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006, абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):
– остаток наличных денежных средств в рублях;
Сальдо по дебету счета 51 «Расчетные счета» показывает остаток денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
При заполнении граф 3 в сумме 16 тыс. рублей и 4 546 тыс. рублей, строки 260 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, на начало и конец отчетного периода соответственно.
По строке 290 «ИТОГО по разделу II» Показатель представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 210 – 270 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации, по графе 3сумма 1699 тыс. рублей, а по графе 4 сумма 2887 тыс. рублей.
По строке 300 «БАЛАНС» Показатель представляет собой сумму показателей по строкам 190 и 290 и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации., по графе 3 сумма составляет 23280 тыс. рублей, а по графе 4 сумма составляет 24505 тыс. рублей. Значение строки 300 характеризует валюту баланса.
Далее рассмотрим порядок формирования данных по разделу III Капитал и резервы. Раздел предназначен для раскрытия информации о состоянии собственного капитала организации. Для использования автономным учреждением он не пригоден. Поэтому МАУ СК «Саяны» при принятии формы Бухгалтерского баланса (форма N 1) в разделе «Капитал и резервы» вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» включили следующие статьи (группы статей): «Целевые средства», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».
Добавочный капитал, сформированный:
– при безвозмездном поступлении в некоммерческую организацию на праве собственности (праве оперативного управления) недвижимого и особо ценного движимого имущества (объектов ОС и НМА, НИОКР).
Строка «в том числе: фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества». По этой строке отражается величина средств целевого финансирования, полученного и использованного АУ в качестве инвестиционных средств на приобретение и (или) создание внеоборотных активов, в том числе выделенных в неделимый фонд.
При заполнении граф 3 и 4 используются данные о кредитовом сальдо на начало отчетного года и конец отчетного периода соответственно по счетам:
– 83 «Добавочный капитал», субсчет «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества».
По строке 420 «Добавочный капитал» отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный капитал».
На начало года сумма составляет 22341,0 тыс. рублей, на конец отчетного периода сумма составляет 22341,0 тыс. рублей.
При заполнении граф 3 и 4 строки 420 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 на начало отчетного года и конец отчетного периода соответственно.
По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации и составляет на начало года (1973,0) тыс. рублей, на конец отчетного периода (401,0) тыс. рублей.
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения.
Сумма чистой прибыли организации за отчетный период в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», а сумма чистого убытка – по дебету счета 99.
Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По строке 490 «ИТОГО по разделу III» Показатель представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 410 – 470 и отражает общую величину капитала организации, в сумме на начало года 20367,0 тыс. рублей, на конец года 21939,0 тыс. рублей.
Далее рассмотрим порядок формирования данных по разделу V Краткосрочные обязательства. Строка 620 «Кредиторская задолженность », по данной строке МАУ СК «Саяны» показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), информация о которой приведена в строках 621 – 625, а именно:
– перед поставщиками и подрядчиками;
– по налогам и сборам;
– перед бюджетом и внебюджетными фондами;
– перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям;
– перед прочими кредиторами.
По строке 621 «поставщики и подрядчики» показывается величина краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
При заполнении граф 3 в сумме 1208 тыс. рублей и 4 в сумме 1248 тыс. рублей, строки 621 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом остатке по счету 60 (аналитические счета учета краткосрочной задолженности) на начало года и конец отчетного периода соответственно (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)
По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» в МАУ СК «Саяны» показывается величина кредиторской задолженности перед сотрудниками организации.
При заполнении граф 3 и 4 строки 622 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счетам 70, 71, 73, 76, субсчет 76–4, на начало года в сумме 474 тыс. рублей и конец года в сумме 259 тыс. рублей (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» показывается величина краткосрочной кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами по социальному страхованию и пенсионному обеспечению, а также по уплате пеней и штрафов (п. 19 ПБУ 4/99).
При заполнении граф 3 в сумме 30 тыс. рублей и 4 в сумме 55 тыс. рублей, строки 623 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по соответствующим субсчетам счета 69 на начало года и конец отчетного периода (в части краткосрочной кредиторской задолженности)
По строке 624 «задолженность по налогам и сборам» показывается величина краткосрочной кредиторской задолженности по налогам и сборам, в том числе задолженности, возникшей при исполнении организацией обязанностей налогового агента.
При заполнении граф 3 в сумме 453 тыс. рублей и 4 в сумме 677 тыс. рублей, строки 624 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счету 68 и по соответствующим субсчетам счета 69 на начало года и конец отчетного периода соответственно (в части краткосрочной кредиторской задолженности).
По строке 625 «прочие кредиторы» отражается прочая, не упомянутая выше, кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).
В составе прочей краткосрочной задолженности может учитываться кредиторская задолженность, учитываемая на следующих счетах бухгалтерского учета:
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в части Учет лизинговых платежей. Возмещение коммунальных платежей (Инструкция по применению Плана счетов).
При заполнении граф 3 в сумме 747 тыс. рублей и 4 в сумме 327т тыс. рублей, строки 625 Бухгалтерского баланса используются данные аналитического учета об остатках по счетам 62, 69, 75 и 76 (в части прочей краткосрочной кредиторской задолженности) на начало года и конец отчетного периода соответственно.
По строке 690 «ИТОГО по разделу V» Показатель строки 690 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 610 – 660 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации. На начало года в сумме 2912 тыс. рублей, на конец года 2566 тыс. рублей.
По строке 700 «БАЛАНС» Показатель строки 700 представляет собой сумму показателей по строкам 490, 590 и 690 и отражает общую стоимость пассивов организации. На начало года сумма составляет 23280 тыс. рублей, а на конец года 24505 тыс. рублей. Значение строки 700 характеризует валюту баланса.
Рассмотрим порядок заполнения справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. В данном разделе отражается информация о наличии ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также материальных ценностей, используемых организацией, но списанных с балансового учета. В МАУ СК «Саяны» отражается информация о суммах начисленного износа по ОС, числящихся на забалансовом счете 010, по строке 970 «Износ основных средств», по данной строке отражается информация об износе ОС., в сумме 694 тыс. рублей.
1.2 Порядок формирования данных в отчетах о прибылях и убытках и прочих приложениях к бухгалтерскому балансу
Далее рассмотрим порядок формирования отчета о прибылях и убытках (форма №2) по состоянию на 31.12.2009 г., который характеризует финансовые результаты деятельности МАУ СК «Саяны» за 2009 год.
У АУ доходами по обычным видам деятельности признаются поступления от оказания услуг и выполнения работ (с учетом сумм, получаемых из бюджета и других источников, – при выполнении работ и оказании услуг по заданию учредителя бесплатно или за частичную оплату от конечных потребителей).
Значение показателя графы 3 строки 010 (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90–1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90–3 «Налог на добавленную стоимость», и составляет 11871 тыс. рублей.
Показатель графы 4 строки 010 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 010 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года и составляет 11660 тыс. рублей.
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности АУ, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг, выручка от реализации которых сформировала доходы по обычным видам деятельности (п. п. 9, 21 ПБУ 10/99).
АУ, не ведущие коммерческую деятельность, данную строку не заполняют.
В себестоимость проданных товаров, работ, услуг включаются следующие расходы по обычным видам деятельности 3:
– расходы, связанные с изготовлением продукции;
– расходы, связанные с приобретением товаров;
– расходы, связанные с выполнением работ;
– расходы, связанные с оказанием услуг;
– расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов в аренду);
– иные расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается со счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90–2 «Себестоимость продаж» (Инструкция по применению Плана счетов).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
