19672 (586394), страница 6
Текст из файла (страница 6)
13. Финансовое управление фирмой: Настольная книга менеджера/ Под ред. Терехина В.И. - М.: Экономика, 1998.
14. Фінанси підприємств: Підручник/ За ред. професора А.М. Поддєрьогіна. -К.:КНЕУ, 1998.
15. Шеремет А.Д., Ненашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.
Додаток 1
Структура Балансу
| Актив | Пасив |
| І. Необоротні активи | I. Власний капітал |
| II. Оборотні активи | II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
| III. Витрати майбутніх періодів | |
| III. Довгострокові зобов'язання | |
| IV. Поточні зобов'язання | |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Додаток 2
Інформація для складання балансу
| Назва статті | Код | Джерела інформації (залишок по рахунку) |
| 1 | 2 | 3 |
| АКТИВ | І. Необоротні активи | |
| Нематеріальні активи: залишкова вартість | 010 | |
| 12-133 | первісна вартість | 011 |
| 12 | знос | 012 |
| (133) | Незавершене будівництво | 020 |
| 15, 35, 371 | Основні активи: | залишкова вартість |
| 030 | 10-131 | первісна вартість |
| 031 | 10 | знос |
| 032 | (131) | Довгострокові фінансові інвестиції |
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | 141 |
| інші фінансові інвестиції | 045 | 142 + 143 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | 16 |
| Відстрочені податкові активи | 060 | 17 |
| Інші необоротні активи | 070 | 18 + 11 - 132 |
| Усього за розділом І | 080 | |
| ІІ. Оборотні активи | ||
| Запаси: | виробничі запаси | 100 |
| 20 + 22 + 24 + 25 | тварини на вирощуванні і відгодівлі | 110 |
| 21 | незавершене виробництво | 120 |
| 23 | готова продукція | 130 |
| 26 + 27 | Товари | Векселі одержані |
| 140 150 | 28 34 | Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 36-38 |
| первісна вартість | 161 | 36 |
| резерв сумнівних боргів | 162 | 38 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом | 170 | 641 |
| за виданими авансами | 180 | 371 |
| з нарахованих доходів | 190 | 373 |
| із внутрішніх розрахунків | 200 | 377 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 372 + 374 + 375 + + 376 |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | 35 |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті | 240 | 301 + 311 + 313 + + 331 + 333 |
| в іноземній валюті | 250 | 302 + 312 + 314 + + 332 + 334 |
| Інші оборотні активи | 260 | 377 |
| Усього за розділом ІІ | 270 | |
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 280 | 39 |
| БАЛАНС | ||
| ПАСИВ | І. Власний капітал | |
| Статутний капітал | 300 | |
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | ||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | 47 |
| Інші забезпечення | 410 | 49 |
| Цільове фінансування | 420 | 48 |
| Усього за розділом II | 430 | |
| III. Довгострокові зобов'язання | ||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 50 |
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 450 | 51 + 52 + 53 |
| Відстрочені податкові зобов'язання | 460 | 54 |
| Інші довгострокові зобов'язання | 470 | 55 |
| Усього за розділом III | 480 | |
| IV. Поточні зобов'язання | ||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 60 |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | 61 |
| Векселі видані | 520 | 62 |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 63 |
| Поточні зобов'язання за розрахунками: | ||
| з одержаних авансів | 540 | 681 |
| з бюджетом | 550 | 641, 644 |
| з позабюджетних платежів | 560 | 642 |
| зі страхування | 570 | 65 |
| з оплати праці | 580 | 66 |
| з учасниками | 590 | 67 |
| із внутрішніх розрахунків | 600 | 682 + 683 |
Додаток 3
Фінансова звітність
| Назва статті | Код рядка | Визначення статей згідно з ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” | Джерело інформації | |||||||
| У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються | У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються щомісяця | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | п. 13. Відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо). Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, та суму винагороди за виконання інших операцій, пов’язаних з розміщенням, купівлею і продажем цінних паперів | Сальдо рахунків: 701 “Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (збільшені на суму вира-хувань з доходу, що були відображені по дебету цих рахунків за період з початку року) | Кредитові обороти рахунків: 701 ”Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Податок на додану вартість | 015 | п.14. Сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Дебетові обороти рахунків: 701 “Дохід від реалізації готової продукції”; 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг”. (у частині сум відповідних податків та зборів, що були відображені в кореспонденції з кредитом рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами”) | |||||||
| Акцизний збір | 020 | п.15. Підприємства – платники акцизного збору відображають суму, яка врахована у складі доходу(виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | ||||||||
| 025 | п.16. Підприємства, які сплачують інші збори або податки з обороту, показують їх суму у вільному рядку Звіту про фінансові результати Підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками, у цьому рядку наводять виплати страхових сум та страхових відшкодувань | |||||||||
| Інші вирахування з доходу | 030 | п.17. Відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків Зокрема, у цій статті відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів на користь комітента, принципала, співвиконавця, субпідрядника тощо за договорами комісії, підряду, агентськими та іншими аналогічними договорами | Дебетові обороти рахунків: 702 “Дохід від реалізації товарів”; 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” (у частині сум, що були вирахувані з доходу та які були отримані на користь комітентів, принципалів, співвиконавців тощо) Сальдо рахунку 704 “Вирахування з доходу” | Дебетові обороти рахунків: 702 “Дохід від реалізації товарів” 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” 704 “Вирахування з доходу” (в частині сум, що були вирахувані з доходу та які були отримані на користь комітентів, принципалів, співвиконавців тощо) | ||||||
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | п.18. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо | Ряд. 035= Ряд. 010 – Рядки 015, 020, 025, 030 | |||||||
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | п.19. Показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів | Сальдо рахунку 90 “Собівартість реалізації” (на дату складання звіту) | Дебетовий оборот рахунку 90 “Собівартість реалізації” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Валовий: | п. 20. Валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | Ряд. 050 = Ряд. 035 – Ряд. 040 ( позитивне значення) Ряд. 055 = Ряд. 035 – Ряд. 040 (негативне значення, яке наводиться у дужках) | ||||||||
| прибуток | 050 | |||||||||
| збиток | 055 | |||||||||
| Інші операційні доходи | 060 | п.21. Відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо | Сальдо рахунку 71 “Інший операційний дохід” (на дату складання звіту) | Кредитовий оборот рахунку 71 “Інший операційний дохід” (накопиченим підсумком з початку року без врахування сум непрямих податків та зборів, що були включені в ціну продажу) | ||||||
| Адміністративні витрати | 070 | п. 22. Відображаються загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства | Сальдо рахунку 92 “Адміністративні витрати” (на дату складання звіту) | Дебетовий оборот рахунку 92 “Адміністративні витрати” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Витрати на збут | 080 | п.23. Відображаються витрати підприємства, пов‘язані з реалізацією продукції (товарів) – витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо | Сальдо рахунку 93 “Витрати на збут” (на дату складання звіту) | Дебетовий оборот рахунку 93 “Витрати на збут” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Інші операційні витрати | 090 | п. 24. Відображаються собівартість реалізованих виробничих запасів; сумнівні (безнадійні) борги та втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг) | Сальдо рахунку 94 “Інші витрати операційної діяльності” (на дату складання звіту) | Дебетовий оборот рахунку 94 “Інші витрати операційної діяльності” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Фінансові результати від операційної діяльності: | ||||||||||
| прибуток | 100 | п. 25. Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат | Ряд. 100 = Сума рядків 050, 060 - Рядки 070, 080, 090 або Ряд. 060 – Рядки 055, 070, 080, 090 | |||||||
| збиток | 105 | Ряд. 105 = Сума рядків 055, 070, 080, 090 – Ряд. 060 або Сума рядків 070, 080, 090 – Рядки 050, 060 | ||||||||
| Дохід від участі в капіталі | 110 | п. 26. Відображається дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі | Сальдо рахунку 72 “Дохід від участі в капіталі” (на дату складання звіту) | Кредитовий оборот рахунку 72 “Дохід від участі в капіталі” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Інші фінансові доходи | 120 | п. 27. Показуються дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі) | Сальдо рахунку 73 “Інші фінансові доходи” (на дату складання звіту) | Кредитовий оборот рахунку 73 “Інші фінансові доходи” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Інші доходи | 130 | п. 27. Показується дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства | Сальдо рахунку 74 “Інші доходи” (на дату складання звіту) | Кредитовий оборот рахунку 74 “Інші доходи” (накопиченим підсумком з початку року без врахування сум непрямих податків та зборів, що були включені в ціну продажу). | ||||||
| Фінансові витрати | 140 | п. 29. Показуються витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов’язані із залученням позикового капіталу. | Сальдо рахунку 95 “Фінансові витрати” (на дату складання звіту) | Дебетовий оборот рахунку (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Втрати від участі в капіталі | 150 | п.30. Відображається збиток, спричинений інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких провадиться методом участі в капіталі | Сальдо рахунку 96 “Втрати від участі в капіталі” (на дату складання звіту) | Дебетовий оборот рахунку 96 “Втрати від участі в капіталі” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Інші витрати | 160 | п. 31 Відображаються собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства | Сальдо рахунку 97 “Інші витрати” (на дату складання звіту) | Дебетовий оборот рахунку 97 “Інші витрати” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | ||||||||||
| прибуток | 170 | п. 32.Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків) | Рядок 170 = Сума ряд. 100,110,120,130 – Рядки 140,150,160 або Сума ряд. 110,120,130 – Рядки 105,140,150,160 | |||||||
| збиток | 175 | Рядок 175 = Сума ряд. 105,140,150,160 – Рядки 110,120,130 або Сума ряд. 140,150,160 – Рядки 100,110,120,130 | ||||||||
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | п. 33. Показується сума податків на прибуток від звичайної діяльності, визначена згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 “Податок на прибуток” | Сальдо рахунку 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” (на дату складання звіту) | Дебетовий оборот рахунку 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Фінансові результати від звичайної діяльності: | ||||||||||
| прибуток | 190 | п. 34. Прибуток від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку | Ряд. 190 = Ряд. 170 – Ряд. 180 | |||||||
| збиток | 195 | Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток | Ряд. 195 = Ряд. 175 + Ряд. 180 | |||||||
| Надзвичайні: | ||||||||||
| доходи | 200 | Доходи від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій. | Сальдо рахунку 752 “Інші надзвичайні доходи” (на дату складання звіту) | Кредитовий оборот рахунку 752 “Інші надзвичайні доходи” (накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| витрати | 205 | п. 35. 1) Невідшкодовані втрати від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо), включаючи затрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха та техногенних аварій, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел. | Сальдо рахунку 991 “Втрати від стихійного лиха” (+) Сальдо рахунку 992 “Втрати від техногенних катастроф та аварій” ( - ) Сальдо рахунку (+) Сальдо рахунку 993 “Інші надзвичайні витрати” | Дт оборот рахунку 991 “Втрати від стихійного лиха” (+) Дт оборот рахунку 992 “Втрати від техногенних катастроф та аварій” ( - ) Кт оборот рахунку 751 “Відшкоду-вання збитків від надзвичайних подій” (+) Дт оборот рахунку 993 “Інші надзвичайні витрати” | ||||||
| 2) Втрати від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій | ||||||||||
| Втрати від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих втрат | ||||||||||
| Податки з надзвичайного прибутку | 210 | п.36. Відображається сума податків, що підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій | Сальдо рахунку 982 “Податки на прибуток від надзвичайних подій” (на дату складання звіту) | Дт оборот рахунку 982 “Податки на прибуток від надзвичайних подій”(накопиченим підсумком з початку року) | ||||||
| Назва статті | Код рядка | Визначення статей згідно з | Джерело інформації | |||||||
| У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються | У разі, якщо рахунки класів 7 та 9 закриваються | |||||||||
| Чистий прибуток | 220 | п. 37. Чистий прибуток (збиток) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку | Ряд. 220 = Ряд. 190 + Ряд. 200 – Ряд. 205 або Ряд. 200 – Ряд. 195 – Ряд. 205 | |||||||
| Чистий збиток | 225 | Ряд.225 = Ряд. 205 – Ряд. 190 – Ряд. 200 або Ряд. 195 + Ряд. 205 – Ряд. 200 | ||||||||
Додаток 4
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
