19489 (586332), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Порядок отражения в учете агента затрат, связанных с по­среднической деятельностью, различен в зависимости от того, являются эти затраты возмещаемыми или не возмещаемыми принципалом.

Отражение в учете агента затрат, включаемых в себестои­мость посреднических услуг и не возмещаемых принципалом, осуществляется при помощи следующих проводок:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76) - отражены расходы, произведенные при испол­нении посреднического договора и предусмот­ренные Положением о составе затрат;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76) - учтен налог на добавленную стоимость по рас­ходам, произведенным при исполнении по­среднического договора;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 - произведена оплата поставщикам работ (услуг), связанных с исполнением посредни­ческих услуг;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 - зачтен налог на добавленную стоимость, соответствующий произведенным расходам;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 - начислена заработная плата сотрудникам посреднической организации;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 - начислены взносы в фонды социального стра­хования;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 67 - начислены налоги в дорожные фонды;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02, 13 - в себестоимость посреднических услуг вклю­чены амортизационные отчисления;

ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 44 - списана себестоимость посреднических услуг.

Осуществление затрат, возмещаемых принципалом, отра­жается в учете ООО “Стэка” следующими проводками:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 - агентом произведены расходы, возмещение которых предполагается в соответствии с до­говором между агентом и принципалом после принятия отчета агента принципалом;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - произведена оплата поставщику работ (услуг);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 - получено возмещение расходов, произведен­ных агентом при исполнении договора.

Принципал после получения отчета агента о произведенных расходах может по обоснованным причинам отказаться от их возмещения.

Общий порядок отражения в учете ООО “Стэка” затрат, которые не возмещаются принципалом, будет следующим:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 - агентом произведены расходы, возмещение которых предполагается после принятия его отчета принципалом;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - произведена оплата поставщику работ (услуг);

ДЕБЕТ 44 субсчет “Сверхнормативные расходы” КРЕДИТ 76 -

- принципалом отказано в возмещении рас­ходов, при этом агент согласен с мотивами отказа, затраты не могут быть отнесены на себестоимость посреднических услуг в соот­ветствии с Положением о составе затрат;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 - принципалом отказано в возмещении рас­ходов, при этом агент согласен с мотивами отказа, затраты отнесены на себестоимость по­среднических услуг в соответствии с Положе­нием о составе затрат;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 - учтен НДС по нормативным расходам, отне­сенным на себестоимость посреднических услуг;

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 76 - принципалом отказано в возмещении расхо­дов, при этом агент не согласен с мотивами от­каза и имеет основания для предъявления претензии принципалу.

Приведем конкретный пример отражения хозяйственных операций в учете ООО “Стека”.

Принципал ООО “СТДЭ” поручает агенту ООО “Стэка” приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых принципалу для его производственной деятельности. Агент вы­ступает от своего имени. В обязанности агента входит исследование этих товар­но-материальных ценностей на предмет их качества и эффективности исполь­зования принципалом. В соответствии с условиями договора принципал возмещает агенту расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Вместе с тем в договоре между принципалом и агентом не предусмо­трена обязанность принципала оплачивать расходы, связанные с исследовани­ем этих товарно-материальных ценностей на предмет их качества. Агент участ­вует в расчетах.

Вознаграждение агента определено в размере 24000 руб., в том числе НДС (20% ) - 4000 руб.

Агент получает от принципала аванс в размере 60000 руб., в том числе НДС (20%)-10 000 руб.

В ходе исполнения агентом обязанностей по договору выяснилось, что агенту не­обходима консультация эксперта, связанная с оценкой качества приобретаемых товарно-материальных ценностей. Стоимость этих услуг составила 3000 руб., в том числе НДС (20% ) - 500 руб. Стоимость приобретенных товарно-материаль­ных ценностей составила 96 000 руб., в том числе НДС (20%)-16 000 руб.

Приобретенные товарно-материальные ценности были своевременно отправ­лены принципалу, и принципал их принял.

В срок, предусмотренный договором, агент представил принципалу отчет, содержащий следующие позиции:

— стоимость товарно-материальных ценностей — 96000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб.;

— консультационные услуги эксперта — 3000 руб., в том числе НДС — 500 руб.; - вознаграждение, причитающееся агенту, - 24 000 руб., в том числе НДС -4000 руб.

Принципал в установленный договором срок представил свои возражения к отчету агента, в соответствии с которыми он не принял к оплате стоимость ус­луг эксперта в размере 3000 руб., мотивируя это тем, что возмещение подобных расходов не оговорено условиями договора.

Учитывая приведенные возражения, принципал произвел в адрес агента сле­дующие выплаты:

- доплату за товарно-материальные ценности за минусом ранее уплаченного аванса 36 000 руб.;

— вознаграждение агента — 24 000 руб.

Агент принял возражения принципала.

Затраты агента, относимые на себестоимость посреднических услуг (зарплата сотрудникам с начислениями в государственные внебюджетные фонды, аморти­зация основных средств и МБП), составили 10 000 руб.

Указанные хозяйственные операции отражаются в учете ООО “Стэка” следующими проводками:

2.3. Отчетность агента перед принципалом

Рассматриваемое предприятие ООО “Стэка” осуществляет посредническую деятельность по агентским договорам. Как было отмечено выше, агент может руководствоваться положениями законодательст­ва, касающимися договора комиссии или дого­вора поручения. Поэтому налогообложе­ние и учет таких операций в ООО “Стэка” проводятся по схеме договора комиссии.

Согласно агентского договора, ООО “Стэка” является агентом, который по поручению принципала от своего имени за счет принципала осуществляет сделки по реализации аудио-, видео-, бытовой техники и других товаров народного потребления. Агентское вознаграждение ежемесячно согласовывается между агентом ООО “Стэка” и принципалом ООО “СТДЭ”.

ООО “Стэка” по договору обязано реализовать имущество по ценам, указанным принципалом в накладных передачи товара на реализацию. Если ООО “Стэка” совершит сделку на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны принципалом, полученная выгода распределяется между сторонами следующим образом; 100% принадлежит принципалу.

За IV квартал 2001 г. в учете ООО “Стека” при расчете с принципалом были отражены следующие операции:

ООО “Стека” ежеквартально предоставляет принципалу отчет, включающий следующие документы:

1. Отчет агента

2. Акт на выполнение услуг и протокол согласования агентского вознаграждения

- Счет-фактура на агентское вознаграждение.

Характеристики

Список файлов ВКР