19413 (586310), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Расчет пособия по временной нетрудоспособности (пособия по беременности и родам) производится последовательно в следующем порядке:

1. Определяется среднедневной (среднечасовой заработок) в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением правительства РФ от 11.04.2003 №213.

2. Рассчитывается размер дневного (часового) пособия путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на коэффициент (60, 80 или 100%), зависящий от продолжительности непрерывного трудового стажа работника, количества детей и иждивенцев и других обстоятельств.

1. Исчисляется максимальный размер дневного (трудового) пособия путем деления предельной суммы (в общем случае – 16125 руб., по беременности и родам –16125 руб. с 01.01.2007 г. в соответствии с Федеральным законом от 05.12.2005 №180-Ф3) на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности.

Если максимальный размер дневного (часового) пособия меньше, чем пособие, рассчитанное из фактического заработка, то дальнейший расчет ведется исходя из максимально возможной величины.

1. Определяется размер пособия путем умножения дневного (часового) пособия на количество рабочих дней (часов), пропущенных в связи с нетрудоспособностью (отпускам по беременности и родам).

При расчете пособия учитывают премии, которые предусмотрены положениями об оплате труда (премировании) работников организаций, и на которые начисляется ЕСН.

Текущие премии, начисленные в расчетном периоде, принимаются при исчислении пособия в следующих размерах:

– ежемесячные – не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели;

– за периоды работы, превышающие один месяц, – не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Единовременные премии учитываются в аналогичном порядке.

Если работнику установлен поденный учет рабочего времени, то исчисление среднего дневного заработка для определения размера пособия по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) ведется по правилам, установленным п.8 Положения о среднем заработке, путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Размер пособия зависит от среднего заработка за двенадцать предшествующих месяцев и от страхового стажа работы:

до 5 лет – 60%;

от 5 до 8 лет – 80%;

от 8 лет – 100 %.

Дневное (часовое) пособие принимается равным 100% от среднего дневного (часового) заработка, независимо от продолжительности трудового стажа работника, если работник относится к одной из следующих категорий:

– работающие инвалиды Великой Отечественной Войны и инвалиды боевых действий на территории других государств (п.14 ст.14 Федерального закона от 12.01. №5-Ф3 «О ветеранах»);

– работники, имеющие на иждивении трех и более детей младше 16 лет или учащихся младше 18 лет;

– работники, перенесшие лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС;

– работники, принимавшие в 1986 – 1989 гг. участие в работе по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

Пособие в размере 50% заработка выдается:

– по уходу за больным ребенком в возрасте от 3 до 15 лет – с восьмого календарного дня;

– одиноким матерям, вдовам, вдовцам, разведенным женщинам (мужчинам), женам военнослужащих срочной службы) по уходу за ребенком в возрасте 5 лет – с одиннадцатого календарного дня.

Основанием для назначения и выплат пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности (больничный лист), который выдается лечащим врачом.

Работник обязан предоставить больничный лист администрации своей организации в первый же день выхода на работу после болезни. В том случае, когда работник не предоставит больничный лист вовремя, он имеет право на получение пособия в течение шести месяцев со дня выхода на работу после болезни.

Пособие выплачивается за все рабочие дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника. Количество рабочих дней определяется исходя из графика работы организации. Продолжительность нетрудоспособности указывается в больничном листке.

Когда нетрудоспособность работника наступила в результате бытовой травмы или стихийного бедствия, пособие выплачивается, начиная с первого календарного дня нетрудоспособности.

Пример:

В апреле 2007 г. сотрудник в течение 10 календарных дней был на больничном в результате обострения хронического профессионального заболевания. Оклад работника составляет 10000 руб. Иных выплат кроме заработной платы в размере оклада работник не получает. За период с 01.04.06 по 31.03.07 сотрудником отработаны все рабочие дни. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности в результате профессионального заболевания выдается в размере 100% заработка.

Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат. Во всех случаях, кроме применения суммированного учета рабочего времени, для определения среднего заработка используется средний дневной заработок. Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Следовательно, средний дневной заработок в рассматриваемой ситуации равен 328,77 руб. [(10000 руб. x 12) : 365, где 365 – количество календарных дней в расчетном периоде (с 01.04.06 по 31.03.07) по пятидневной рабочей неделе].

Сумма пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате. Сумма пособия по временной нетрудоспособности, причитающаяся работнику, составляет 3287,70 руб. (328,77 руб. x 100% x 10 дн.).

Сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности засчитывается организацией в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1.6. Удержания из заработной платы рабочих и служащих

В соответствии со ст.137 ТК РФ удержания заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными Федеральными законами.

В зависимости от оснований различают три вида удержаний, производимых из причитающихся в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений:

– обязательные;

– удержания по инициативе администрации;

– удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в соответствии со ст.138 ТК РФ не может превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику, а в случаях, предусмотренных Федеральными законами, –50%.

Удержания могут производиться в пользу:

– бюджета;

– организации, в которой работает работник;

– третьих лиц.

В пользу бюджета удерживают суммы НДФЛ и штрафы за нарушения административного и налогового законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвратные подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни неоплаченного отпуска, ущерб, нанесенный организации работником, и т.п.

В пользу третьих лиц удерживаются алименты, страховые и благотворительные взносы и пр.

К обязательным относятся удержания:

– налога на доходы физических лиц ( регулируется гл.23 НК РФ);

– алиментов (по исполнительным или приравненным к ним документам, регулируется семейным кодексом РФ);

– по исполнительным документам в пользу физических и юридических лиц (регулируется Законом об исполнительном производстве).

Размер удержаний с дохода по исполнительным листам приводится в ст.66 Федерального закона от 21.07.1997 №119-Ф3 «Об исполнительном судопроизводстве». Максимальный размер удержаний составляет 70% от дохода работника. Удержания в размере 70% заработка возможны:

– при удержании алиментов на несовершеннолетних детей;

– при возмещении вреда, причиненного здоровью;

– при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

– при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Учет сумм обязательных удержаний в пользу бюджета производится на специальном субсчете счета 68 «Расчеты с бюджетом». При удержании сумм по исполнительным документам к счету 76 открывается специальный субсчет «Расчеты по исполнительным листам».

Нормами ст.82 Семейного кодекса РФ установлено, что виды заработка и/или иного дохода, которые получают родители в рублях и/или иностранной валюте, и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со ст.81 СК РФ, определяются Правительством РФ.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание элементов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841 (в ред. От 06.02.2004). К ним относятся все доходы родителей в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, кроме:

– выходного пособия, выплачиваемого при увольнении;

– суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) лечебно-профилактического питания;

– надбавок, установленных к пенсии по уходу за пенсионером;

– материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Заработная плата, полученная работником от российской организации, признается согласно ст.299 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФП (ст.210 НК РФ).

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате элементов. Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

– на содержание одного ребенка – 1/4 дохода работника;

– на содержание двоих детей – 1/3 дохода работника;

– на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.

Пример:

Работник находится в разводе. На основании ТК РФ он должен выплачивать алименты на своего несовершеннолетнего ребенка, проживающего с матерью. Сумма удержания алиментов на одного ребенка составляет ¼ (25%) дохода работника.

Работнику в апреле 2007 г. начислили заработную плату в размере 5280 руб.

5280 руб. x 25% (1/4) = 1320 руб.

Сумма алиментов составит в апреле 2007 г. 1320 руб.

К удержаниям по инициативе администрации относятся следующие удержания (ст.137 ТК РФ):

– удержание за причиненный предприятию материальный ущерб;

– удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

– аванс, выданный в счет причитающейся заработной платы;

– своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет;

– излишне выплаченные по причине счетной ошибки суммы заработной платы, а также в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое.

2. Начисления на заработную плату

2.1. Налогоплательщики ЕСН

Исчисление и уплата ЕСН регулируются главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г., когда были значительно снижены ставки ЕСН и отменены специальные положения, определявшие доступ к регрессивной шкале налогообложения, больших изменений не произошло.

С 1 января 2006 г. Федеральным законом от 06.12.2005 г. №158-Ф3 изменено распределение ставок ЕСН, зачисляемых в ФСС России и в бюджет Федерального фонда обязательного социального страхования (п.1 ст.241 НК РФ).

Общая ставка налога осталась прежней (26%), но ставка налога в отношении сумм, зачисляемых в ФСС России, уменьшена на 0,3%, а ставка налога в бюджет ФФОМС увеличена на 0,3%.

Также с 1 января 2006 г. Федеральным законом от 22.07.2005 №117-Ф3 установлены социальные ставки ЕСН для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты работникам, работающим на территории такой зоны. ЕСН уплачивается этими налогоплательщиками только в федеральный бюджет по ставке 14%, но с применением регрессивной шкалы.

Характеристики

Список файлов ВКР