19133 (586284), страница 5
Текст из файла (страница 5)
- в бухгалтерии не ведется журнал учета поступивших исполнительных листов. Следует организовать его ведение и контроль за своевременностью и правильностью оформлении;
- не установлены кредитные лимиты в отношениях с покупателями (заказчиками), соответственно не осуществляется контроль за ними, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.
По нашему мнению, проверенная бухгалтерская отчетность с поправками по выявленным нарушениям, может считаться достоверной, т.е. подготовленной таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Стиль-Пласт» по состоянию на 1 января 2008 года.
В целях совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами мы помимо вышеперечисленных рекомендаций, рекомендуем следующие меры по улучшению системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Стиль-Пласт».
Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики - свода правил, регламентирующих предоставление коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженности. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия. В организации необходимо выработать единую политику кредитования покупателей своей продукции, при этом нужно обязательно определиться по следующим ключевым вопросам:
- срок предоставления кредита (создать несколько типовых договоров, предусматривающих предельный срок оплаты продукции); установление критического срок оплаты для каждого дебитора - дата, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности.
- стандарты кредитоспособности (критерии, по которым нужно будет определять финансовую состоятельность покупателя и вытекающие отсюда возможные варианты оплаты, заключение договора определенного типа);
- система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается, что, как бы ни была отлажена система работы с дебиторами, всегда существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс-мажорным обстоятельствам; поэтому, исходя из принципа осторожности, необходимо заранее создавать резерв на потери в связи с несостоятельностью покупателя);
- система сбора платежей (сюда входят процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате, система наказания недобросовестных контрагентов и др.);
- система предоставляемых скидок. При этом при установлении конкретному покупателю размера скидки обязательно необходимо учитывать такие условия договора поставки продукции, как отсрочки платежа, допустимая величина возвратов нереализованной продукции, величина занимаемых торговых площадей, широта ассортимента поставляемой продукции.
Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключаются всевозможные накладки, поэтому организация вынуждена создать некоторую систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины. Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия и включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др. Все это - форма незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины. Поэтому в дальнейшем в ООО «Стиль-Пласт» нужно регулярно, например, раз в три месяца, проводить детальный анализ недопустимой дебиторской задолженности, что относится к внутреннему финансовому анализу.
Существуют некоторые общие рекомендации управления дебиторской задолженностью: установить контроль за состоянием расчетов с покупателями; с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями следует по возможности расширить круг потребителей; следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дополнительно дорогостоящих источников финансирования; использовать предоставление скидок при долгосрочной оплате.
От продолжительности периода погашения дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов. Дебиторскую задолженность в ООО «Стиль-Пласт» можно также подразделить по срокам возникновения: от 0 - 30 дней; 31 - 60 дней; 61 - 90 дней; 91 - 120 дней; свыше 120 дней, составив реестр старения дебиторской задолженности. Реестр старения представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Группировка осуществляется исходя из политики компании в области кредитования контрагентов. Мы считаем, что в случае просрочки платежа в течение тридцати дней она допустима, но при превышении этого срока следует активно работать с контрагентом по возврату дебиторской задолженности, а в случае просрочки более 60 дней обращаться в суд.
Можно порекомендовать сравнивать средневзвешенное время просрочки и периода кредитования по дебитору и в целом по компании с аналогичными показателями предыдущих периодов. Чтобы сравнение было корректным, необходимо из расчета средневзвешенного времени просрочки платежа исключить счета, дебиторская задолженность по которым на текущий момент признана безнадежной. Если из расчета не исключить безнадежную дебиторскую задолженность, это приведет к тому, что вся безнадежная задолженность, возникшая в предыдущих периодах и не списанная компанией, будет отражена в текущем периоде, что не позволит провести корректное сравнение. Сопоставление средневзвешенного времени просрочки и кредитования текущего и отчетного периодов позволит оценить эффективность проводимой компанией политики коммерческого кредитования. Очевидно, что увеличение средневзвешенного периода просрочки в текущем периоде будет свидетельствовать о низкой эффективности работы с дебиторами, и наоборот.
Мы советуем автоматизировать процесс управления дебиторской задолженностью с помощью информационной системы «Управление дебиторской задолженностью», разработанной консалтинговой группой «Лекс». Данная система обеспечивает возможность постоянной (ежедневной) работы с контрагентами, как исполняющими свои обязательства в установленные договором сроки, так и с недобросовестными должниками.
С помощью соответствующего программного обеспечения можно разработать до десяти различных вариантов кредитной политики. Выбор оптимального из них варианта осуществляется в соответствии с избранными критериями (максимальные прибыль, объем продаж и т.п.).
Основными пользователями программы являются: специалисты и руководители отдела сбыта (контроль и востребование дебиторской задолженности, а так же работа по ее взысканию); специалисты юридической службы (взыскание проблемных долгов с контрагентов); топ менеджмент небольших компаний (анализ причин не возврата долгов, принятие управленческих решений); бухгалтерская служба (контроль сроков оплаты дебиторской задолженности, ее востребование и учет).
ИПС «Управление дебиторской задолженностью» полностью автоматизирует процесс работы с должниками; оптимизирует рабочее время сотрудников предприятия, отвечающих за вопросы управления дебиторской задолженностью; своевременно обрабатывает историю взаимоотношений с каждым контрагентом, устанавливает и контролирует всех занесенных в систему дебиторов, вне зависимости от суммы долга и от сроков платежа; позволяет значительно снизить затраты организации на профессиональную юридическую помощь, оказываемую внешними юридическими компаниями; контролирует сроки взыскания задолженности, что исключает риски организации, вытекающие из несвоевременного получения денежных средств; оптимизирует процесс подготовки документов по взысканию дебиторской задолженности в претензионном и судебном порядке; позволяет вести работу по взысканию с должника не только суммы долга, но и штрафных санкции за несвоевременное исполнение обязательств, которые рассчитываются автоматически; автоматически формирует отчеты в целях принятия пользователем управленческих решений.
ИПС «Управление дебиторской задолженностью» предоставляет пользователю возможность работать с перечнем контрагентов организации; со сведениями по основаниям возникновения задолженности; со справочной информацией по истории работы с каждым контрагентом; с автоматизированным алгоритмом действий по востребованию долгов; с нормативно-правовой базой, регламентирующей порядок взыскания задолженности; с положениями судебно-арбитражной практики; с формами процессуальных и иных документов; с аналитическими отчетами, необходимыми для принятия управленческих решений.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
5. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
6. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru 10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н// [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
12. Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполнен-ные работы и оказанные услуги" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
13. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год: (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 29 января 2008 г. N 07-05-06/18) // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
14. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.
15. Аудит: учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д: Феникс, 2005.
16. Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую задолженность? / Н.В. Абрамова Главбух. – 2006. - № 4. - С.22-29.
17. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - М.: Бератор-Пресс, 2006.
18. Березин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками /И.В. Березин Консультант бухгалтера – 2007. - N 11. – С.25-29.
19. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 192 с.
20. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету /под ред. А.С. Бакаева. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 119 с.
21. Лемещенко Г.Л. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности / Г.Л. Лемещенко, Е.Ю. Тарасова // Аудиторские ведомости. – 2006. - № 11. - С.8-11.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
