19116 (586274), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Таблица 3 - Вопросник для составления плана и программы аудиторской проверки

Так осуществляются отдельные элементы аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций. В следующем параграфе проведен анализ расчетно-кассовых операций «Новосибирский Муниципальный Банк».

3.3 Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка

При анализе расчетно-кассовых операций коммерческого банка проверим правильность отражения данных операций в балансе банка.

В табл. 5 и 6 приведены расчетные операции «Новосибирский Муниципальный банк» (Прил. В). Из табл. 5 и 6 можно сделать вывод, что расчетно-кассовые операции верно отражены в балансе банка.

Проведем анализ расчетно-кассовых операций в динамике (табл. 4).

Таблица 4 – Расчетно-кассовые расчетно-кассовые операции банка

Более наглядно динамику расчетно-кассовых операций можно представить на рис. 2.

Как видно из табл. 4 и рис. 2, наиболее значительные изменения за анализируемый период произошли в расчетных операциях (увеличение на 28,55 %), по счетам организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (увеличение на 18,56), по прочим счетам (снижение на 31,62 %). Увеличились также средства в расчетах (на 8,24%) и расчеты по отдельным операциям (на 4,27 %). По остальным операциям существенных изменений не наблюдалось (рис. 2).

Рисунок 2 - Динамика расчетно-кассовых операций ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк»

Основную часть расчетно-кассовых операций ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» в 2005 году занимали расчетные операции, включающие расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты, расчетные документы, не оплаченные в срок, выставленные аккредитивы (58,7 %), по сравнению с 2004 годом расчетные операции снизились на 28,55 %.

Корреспондентские счета и наличная валюта в 2005 году составляли 16,3 и 16,9 % соответственно. По сравнению с 2004 годом наблюдаются следующие изменения: корреспондентские счета увеличились на 15,62 %, наличная валюта – увеличились на 7,94 %.

В 2005 году по сравнению с 2004 годом незначительно увеличись расчеты с дебиторами и кредиторами и составили 2,54% от всех активных расчетно-кассовых операций против 0,65 %, а также расчеты по отдельным операциям – 1,49 % против 0,57 %.

Счета кредитных организаций в 2005 году занимали 3,74 % от всех активных расчетных операций, против 1,89 % в 2004 году.

Следует отметить, что остатки на счетах «Наличная валюта и чеки» отражены в балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» по статье «Денежные средства». Суммы на отчетную дату (01.01.06 и на 01.01.05) совпадают с указанными в оборотно-сальдовой ведомости и составляют 223643 тыс. руб. в 2005 году и 157561 тыс. руб. в 2004 году.

Можно отметить основную часть пассивных расчетно-кассовых операций в 2005 году занимали операции по счетам негосударственных организаций – 48,44 %, значительного изменения по сравнению с 2004 годом по данной статье не наблюдается (изменение составляет 0,55 %). В 2005 году в деятельности банка значительно увеличились операции по статье «прочие счета» - на 31,62% и составили 34,3 % от всех пассивных расчетно-кассовых операций, что составляет 231771 тыс. руб. против 2,68 % или 12735 тыс. руб. Данное изменение можно объяснить тем, что возросли операции по счетам индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Значительных изменений в расчетах по ценным бумагам, расчетам по отдельным операциям, а также в расчетах по счетам организаций, находящихся в федеральной собственности в 2005 году по сравнению с 2004 годом не произошло.

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности снизились в 2005 году на 18,56 % в общей сумме всех пассивных расчетно-кассовых операций.

Следует также отметить, что корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов отражены в балансе как статья «Счета кредитных организаций», расчетные данные соответствуют фактически значащимся в бухгалтерском балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» на обе отчетные даты.

Произошедшие изменения в динамике расчетно-кассовых операций говорят о том, что объем расчетно-кассовых операций за анализируемый период увеличился: увеличилось количество расчетных счетов корпоративных клиентов банка, наблюдается увеличение объемов расчетно-кассового обслуживания физических лиц.

Таким образом, можно отметить, что в данной главе было выполнено следующее:

- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту расчетно-кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2006 составил 4,15 % или 1364446,3 тыс. руб.

- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых и расчетных операций банка.

Характеристики

Список файлов ВКР