19034 (586260), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Хотя убытки могут особо не выделяться до последующего отчетного периода, в котором были проданы товары. Поэтому убытки по сомнительным долгам должны прогнозироваться на отчетный период, и приблизительные данные представляют собой расходы в текущем финансовом году. (7)

В связи с тем, что невозможно предвидеть, какие счета не будут оплачены на момент составления финансовой отчетности, необходимо провести подсчет за год сумм, которые покроют ожидаемые убытки. Конечно же, оценки могут значительно различаться. При оптимистическом прогнозе убытки по сомнительным долгам будут меньше, а конечная сумма, получаемая фирмой при оплате счетов покупателей, больше чем при пессимистическом прогнозе.

Также чистая прибыль будет больше при оптимистической оценке, так как прогнозируемые расходы составляет меньшую сумму. Бухгалтер компании делает расчеты, основываясь на практике прошлых лет, с учетом изменений текущих экономических условий. Обычно в периоды кризисов убытки по сомнительным долгам бывают больше, чем в период экономического роста. Но окончательное решение относительно суммы сомнительных долгов принимается руководством. Такое решение основывается на объективной информации, полученной в результате аналитической работы, проводимой бухгалтером, а также на данных определенных косвенных факторов, с помощью которых оценивается хозяйственная деятельность фирмы вкладчиками, банкирами, кредиторами и др. Вне зависимости от качественных факторов предполагаемые убытки по сомнительным долгам должны быть реальными.

Бухгалтер может применять два обычно используемых метода подсчет величины безнадежной задолженности за отчетный период:

Первый - в процентах от нетто - реализации,

Второй - путем учета счетов по срокам оплаты.При использовании метода процента от нетто - реализации (receivable aging method) задается вопрос: «Какая часть нетто - реализации данного года не будет получена?» Ответна него позволяет определить сумму расходов по сомнительным долгам за год. (7)

При использовании метода учета счетов по срокам оплаты задается вопрос: « Какая часть сальдо на конец года счетов к получению не будет оплачена?» (7)

Этот метод основан на бухгалтерском остатке чистой дебиторской задолженности. Он использует предыдущие данные для определения процента метода заключается в оценке чистой себестоимости дебиторской задолженности -денежной суммы, ожидаемой к получению. (14)В противоположность методу процента от чистой реализации в кредит методу оценки дебиторской задолженности по срокам оплаты позволяет подсчитать конечное сальдо резерва на сомнительные долги, необходимое для расчета чистой себестоимости дебиторской задолженности. Текущих остатков резерва на сомнительные долги потом обновляется с помощью корректирующей проводки, чтобы соответствовать требуемому остатку. Сомнительный долг дебетуется на сумму данной корректировки. Чтобы подсчитать требуемый остаток резерва на сомнительные долги, используется:

1 единая комбинированная ставка, основанная на общей дебиторской задолженности,

2 несколько ставок, основанных на сроке каждого по отдельности счета к получению. (13)

Оба метода - процент от чистой реализации в кредит и метод дебиторской задолженности по срокам оплаты - могут быть использованы вместе, каждый из них используется для подтверждения другого. (14)

Есть два способа учета сомнительной задолженности:

1. метод прямого списания,

2. метод резерва.

Метод прямого списания - это метод, при котором расходы учитываются только непосредственно после признания конкретных счетов к оплате безнадежными. Данный метод является лучшим с точки зрения бухгалтерского учета, так как, расходы по безнадежной задолженности относят к убыткам в тот отчетный период, в котором она обнаружена, а не в тот, в котором была продана соответствующая партия товара или услуг.

В настоящее время большинство организаций используют метод резерва, когда заранее отводят такую же часть под безнадежные долги, что делается с помощью корректирующей записи в конце финансового периода. Оценивается общая сумма сомнительных долгов и эта сумма показывается в бухгалтерском балансе как вычет из дебиторской задолженности и в отчете о результатах финансово- хозяйственной деятельности как расходы. (13)Следующим отличительным моментом, присущим системе учета большинства зарубежных стран (а теперь и Казахстанской бухгалтерии), является то, что из огромного множества счетов применяются практически два счета: «Счета к получению» и «Счета к оплате». При этом первый предназначен для учета дебиторской, а второй - кредиторской задолженности. (8)

Следует отметить, что в Казахстанском Стандарте бухгалтерского учета№2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах» (П.16.5) дебиторская задолженность может являться одной из статей, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты, то есть:

• авансовые платежи за покупку текущих активов,

• счета к получению,

• дебиторская задолженность, возникающая в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами, дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества, прочая дебиторская задолженность.

1.2 Методика исследования

Во «Введении» отражается актуальность темы дипломной работы, объект и предмет исследования, а также цель работы.

В первом разделе «Аналитический обзор литературы» - была отражена экономическая сущность дебиторской задолженности по мнению различных авторов.

В классификации на основе Положения бухгалтерского учета и стандартов бухгалтерского учета Республики Казахстан, а также по международным стандартам бухгалтерского учета. Представлена классификация на основе различных подходов и производственной деятельности и методов учета и анализа дебиторской задолженности на различных предприятиях.

Во втором разделе была отражена правовая политика предприятия ТОО АК «Арайавиа» на основе Устава предприятия ТОО АК «Арайавиа», закона о «Товариществах с ограниченной ответственностью и товариществе с дополнительной ответственностью» в соответствии с Гражданским Кодексом Казахстан. А так же здесь была отражена характеристика имущественного состояния на основе баланса предприятия ТОО АК «Арайавиа» и финансовой отчетности за 2003 и 2004 года.

В третьем разделе «Состояние учета дебиторской задолженности», было отражено ведение первичного и сводного учета на предприятии на основе Генерального плана счетов и стандартов бухгалтерского учета Республики Казахстан. В этом же разделе было описано совершенствование учета на основе научных обоснованиях данной темы различных авторов, международной практики Зарубежных стран, даны конкретные предложения для совершенствования учета на данном предприятии. В четвертом разделе - «Анализ дебиторской задолженности» был произведен анализ дебиторской задолженности по составу с структуре, а также ликвидности т.е оборачиваемость дебиторской задолженности. В этом разделе представлены мероприятия по улучшению расчетов с дебиторами.

В заключительном разделе «Выводы и предложения» приводятся конкретные выводы по организации учета и общему экономическому состоянию предприятия и даются последовательные и существенные предложения по усовершенствованию учета и анализа дебиторской задолженности ТОО АК « Арайавиа».

В процессе исследования были использованы методы:

• статистически - экономический метод сравнения:

• метод динамики:

• метод анализа и другие методы.

2. Финансовая характеристика хозяйствующего субъекта

2.1 Правовое положение

Товарищество с ограничительной ответственностью «АВИАКОМПАНИЯ» «АРАЙАВИА» создано согласно учредительному договору от 19ноября 1999г.

Полное наименование Товарищества - Товарищество с ограниченной ответственностью «АВИАКОМПАНИЯ «АРАЙАВИА», сокращенное наименование-ТОО «АК» «АРАЙАВИА».Основной целью деятельности Товарищества является извлечение чистого дохода.

Предметом деятельности Товарищества является:

• организация авиатранспортных услуг и выполнение авиационных работ на территории Республики Казахстан и за ее пределами:

• аэропортовая деятельность:

• закуп, хранение и реализация горюче-смазочных материалов:

• посреднические услуги:

• оптово - розничная торговля:

• ремонт бытовой и производственной техники:

• организация видеопраката и видеопаказа:

• создание и эксплуатация точек общественного питания, автостоянок и авто - заправок:

Товарищество создано на неопределенный срок на основе Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона «О хозяйственных товариществах», и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Республики Казахстан.

Товарищество имеет право в порядке, установленном законодательство Республики Казахстан, открывать филиалы и представительства на территории РК и других государств.

Товарищество является юридическим лицом, имеет на праве собственности обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Финансовая и производственная деятельность Товарищества осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности. Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банках, имеет печать с указанием своего наименования на казахском и русском языках.

Имущество Товарищества образуется из денег и имущества, передаваемых в уставный капитал Учредителями, а также за счет продукции, услуг и прочей деятельности проведенной Товариществом в результате хозяйственной деятельности, другого имущества, приобретаемого Товариществом на основаниях допускаемых законодательством Республики Казахстан.

Уставный капитал Товарищества - 620 000 тенге.

Управление Товариществом осуществляется общим собранием учредителей и президентом Товарищества.

Высшим органом управления является общее собрание учредителей, к исключительной компетенции которого относится;

а) изменение Устав Товарищества, в том числе размера капитала;

б) образование и отзыв исполнительных органов Товарищества;

в) утверждение годовых (квартальных) отчетов и бухгалтерских балансов;

г) распределение чистого дохода и убытков;

д) избрание ревизионной комиссии;

е) решение о реорганизации или ликвидации Товарищества;

Исполнительным органом Товарищества является Президент, назначаемый общим собранием учредителей на определенный срок по контракту. Президентом может быть один из учредителей.

Президент Товарищества вправе:

• представлять Товарищество без доверенности перед всеми юридическими, физическими лицами, органами власти и управления как на территории Республики Казахстан так и за ее пределами:

• заключать договоры:

• выдавать обязательства на сумму, не превышающую 20% уставного капитала, по решению общего собрания учредителей - на всю сумму капитала Товарищества;

• выдавать доверенности;

• принимать и увольнять работников, согласно утверждаемого общим собранием штатного расписания;

• выполнять другие функции по организации работы Товарищества в пределах своей компетенции.

1. Оценка стоимости и структуры капитала

Любой субъект, ведущий производственную или иную коммерческую деятельность, должен обладать определенным капиталом, предоставляющим собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретении прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.

В бухгалтерском учете капитал как бы условно подразделяют на активный и пассивный капитал. Активный капитал состоит из имущества и обязательств субъекта т.е. В него входит то, чем владеет данный субъект как обособленный объект хозяйствования(основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые инвестиции, товарно- материальные запасы, средства в текущих расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства). Пассивный капитал характеризуется источниками имущества и включает собственный и заемный капитал.

Собственный капитал - интерес собственника, который остается в активах предприятия после вычета всех обязательств. Собственный капитал субъекта состоит из уставного, неоплаченного и дополнительного неоплаченного дохода и итогового дохода.

Основными источниками формирования собственных средств субъекта является уставной капитал. Согласно действующим положением величина уставного капитала предприятия должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах.

Характеристики

Список файлов ВКР