167771 (586125), страница 11
Текст из файла (страница 11)
Рассмотрим причину возникновения и роста дебиторской задолженности МТФ "Белая Русь" с покупателем ОАО "Пинский винодельческий завод". На основании ведомости движения средств по контрагенту ОАО "Пинский винодельческий завод" (Приложения 13, 14) составим таблицу 3.4.
Таблица 3.4 Движение расчетов МТФ "Белая Русь" Пинского райпо с контрагентом ОАО "Пинский винодельческий завод" за 2004 – 2005 гг. млн. руб
| Контр-агент | Дебиторская задолжен-ность на 1 января 2005 г | Получено продукции | Оплаче-но | Возврат Стеклопо-суды | Отгружено заготовленной сельхозпродукции | Дебитор-ская задолжен-ность на 1 января 2006 г |
| ОАО "Пинский винзавод" | 36 | 1024.6 | 348 | 28 | 706 | 93.4 |
По данным таблицы 3.4 видно, что у МТФ "Белая Русь" с ОАО "Пинский винодельческий завод" отношения складываются на основании двух договоров, первый на поставку МТФ "Белая Русь" винодельческой продукции, второй – на отгрузку ОАО "Пинскому винодельческому заводу" заготовленной работниками филиала сельскохозяйственной продукцией. При проведении расчетов с такими контрагентами как ОАО "Пинский винодельческий завод" бухгалтер должен не упускать из вида как дебиторскую так и кредиторскую задолженность для определения точного общего сальдо для расчетов.
При управлении всей дебиторской задолженностью бухгалтер должен сосредоточить внимание на наиболее старых должниках и уделить внимание крупным суммам задолженности.
Движение дебиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо представлено в таблице 3.5.
Таблица 3.5 Движение дебиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 -2005 гг. млн. руб
| Виды дебиторской задолженности | На 1 января 2005 г. | Возникло обязательств | Погашено обязательств | На 1 января 2006 г. |
| 1.За товары отгруженные | 195 | 983 | 968 | 210 |
| 2.Авансы выданные | - | - | - | - |
| 3.Векселя переданные | - | - | - | - |
| 4. Прочие дебиторы | 51 | 432 | 204 | 279 |
| 5.Итого дебиторская задолженность | 246 | 1415 | 1172 | 489 |
По данным таблицы 3.5 видно, что в течении отчетного года у исследуемой организации возникло дебиторской задолженности 1415 млн. рублей, погашено было 1172 млн. рублей, что составляет 82,8% возникшей дебиторской задолженности. Остаток на конец года увеличился почти в 2 раза либо на 243 млн. рублей. После ознакомления с составом, структурой и динамикой дебиторской задолженности необходимо изучить её вид и особое внимание уделить просроченной задолженности. Для этого на основании бухгалтерской отчетности (Приложение 25) составим таблицу 3.6.
Таблица 3.6 Информация о видах дебиторской задолженности по МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.
| Показатели | Остаток на 1 января 2005 г. | Остаток на 1 января 2006 г. | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % |
| 1.Дебиторская задолженность всего, млн. руб | 246 | 489 | 243 | 198,8 |
| 2.Просрочен-ная дебиторская задолженность, млн. руб | 9 | 5 | -4 | 55,6 |
| 3.Доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности, % | 3,66 | 1,02 | -2,64 | - |
По данным таблицы 3.6 видно, что дебиторская задолженность МТФ "Белая Русь" за 2005 год увеличилась на 243 млн. рублей либо на 98,8%, что характеризует работу филиала не с лучшей стороны, наблюдается отвлечение денежных средств в дебиторскую задолженность и ведет к их недостатку. Доля просроченной дебиторской задолженности в ее общей сумме не велика 3,66% и 1,02% по состоянию на 1 января 2005 г. и на 1 января 2006 г. соответственно, но нужно принимать меры что бы данный факт не имел место вообще.
3.3 Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности организации. Оценка эффективности использования средств кредиторов
В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния.
Анализ кредиторской задолженности начинается с изучения ее структуры, состава и динамики.
Кредиторская задолженность расположена в пятом разделе "Расчеты " пассива баланса. Поэтому рассмотрим в первую очередь состав, структуру и динамику пассива баланса и определим какую долю занимает кредиторская задолженность в валюте баланса (табл. 3.7).
Таблица 3.7 Состав, структура и динамика пассива баланса МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.
| Показатели | На 1 января 2005 г. | На 1 января 2006 г. | Отклонение (+; -) | Темпы роста , % | ||||
| сумма,млнруб | удель-ный вес,% | сумма,млн. руб | удель-ный вес, % | сумма, млн. руб | удель-ный вес, % | |||
| 1.Собственные источники фи-нансирования | 1140 | 50,6 | 1188,8 | 44,8 | 48,8 | -5,8 | 104,3 | |
| 2.Расчеты, всего | 1113 | 49,4 | 1462,2 | 55,2 | 349,2 | 5,8 | 131,4 | |
| В том числе:2.1 Краткосрочные кредиты и займы | 815 | 73,23 | 565,1 | 386,5 | -249,9 | -34,58 | 69,3 | |
| 2.2 Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - | - | - | - | - | |
| 2.3 Кредиторская задолженность | 297 | 26,68 | 897,1 | 61,35 | 600,1 | 34,67 | 302,10 | |
| 2.4 Прочие виды обязательств | 1 | 0,09 | - | - | -1 | -0,09 | - | |
| Валюта баланса | 2253 | 100 | 2651 | 100 | 398 | - | 117,7 | |
| Удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса | - | 13,18 | - | 33,84 | - | -150,77 | - | |
По данным таблицы 3.7 видно, что структура пассива баланса изменилась в сторону уменьшения доли собственных источников финансирования на 5,8% и увеличения доли расчетов также на 5,8% . Расчеты увеличились в основном за счет увеличения кредиторской задолженности в 3 раза. Имеет место рост удельного веса кредиторской задолженности в расчетах на 34,67% по состоянию на 1 января 2006 года и рост кредиторской задолженности в валюте баланса на 150,77%. В целом за 2005 год в МТФ "Белая Русь" темп роста источников формирования активов составил 17,7%.
Далее более подробно рассмотрим состав, структуру и динамику кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо (табл. 3.8).
Таблица 3.8 Состав, структура и динамика кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004-2005гг.
| Виды кредиторской задолженности | На 1 января 2005г. | На 1 января 2006г. | Отклонение,(+,-) | Темпы роста,% | |||
| сумма,млн.руб | удель-ныйвес,% | сумма,млн.руб | удель-ный вес,% | сумма,млн.руб | удель-ныйвес,% | ||
| 1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 266 | 89,56 | 837,8 | 93,39 | 571,8 | 3,83 | 314,9 |
| 2.Авансы полученные | - | - | - | - | - | - | - |
| 3.Векселя полученные,. | - | - | - | - | - | - | - |
| 4.Расчеты по оплате труда | 28 | 9,43 | 32,7 | 3,65 | 4,7 | -5,78 | 116,79 |
| 5.Расчеты с бюджетом | 3 | 1,01 | 7,8 | 0,86 | 4,8 | -0,15 | 260 |
| 6.Расчеты с прочими кредиторами | - | - | 18,8 | 2,1 | 18,8 | 2,1 | - |
| 7.Итого кредиторская задолженность | 297 | 100 | 897,1 | 100 | 600,1 | - | 302,1 |
| В том числе:7.1.Просроченная кредиторская задолженность | 185 | 62,29 | 120 | 13,38 | -65 | -48,91 | 64,9 |
По данным таблицы 3.8 видно, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает статья "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по состоянию на 1 января 2005 г. 89,56%, на 1 января 2006 г – 93,39%.
Наименьший удельный вес занимает статья "Расчеты с бюджетом" и составляет на 1 января 2006 г. 0,86%, что на 0,15% меньше, чем на 1 января 2005 года.
Наиболее быстрыми темпами в 2005 году росла кредиторская задолженность по статье "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 314.9%.
Наличие просроченной кредиторской задолженности расценивается негативно и свидетельствует о том, что МТФ "Белая Русь" несвоевременно рассчитывается со своими кредиторами за поставленные ему товарно-материальные ценности, с работниками по оплате труда, с бюджетом по налогам и прочими платежами. Просроченная кредиторская задолженность на 1 января 2006 г. составила 120 млн. рублей, что на 65 млн. рублей меньше, чем на 1 января 2005 года.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
