167771 (586125), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Форма №6-Ф "Отчёт о задолженности" (Приложения 26, 27) состоит из трёх разделов. В первом разделе приведена информация по дебиторской задолженности по строке 101, с выделением из неё внесистемной по строке 101а, по кредиторской задолженности по строке 104 и задолженность по кредитам и займам по строке 110. Данные по кредитам отражаются в разрезе краткосрочных и долгосрочных. Во втором разделе задолженность сгруппирована по странам, в том числе в пределах Республики Беларусь. Кредиторская задолженность за топливно-энергетические ресурсы отражена в третьем разделе.

К балансу прилагается расшифровка строке 254 "Прочая дебиторская задолженность": по претензиям, с бюджетом, по социальному страхованию, с подотчётными лицами, с персоналом. Также прилагаются сведения по кредиторской задолженности за товары по товарным группам.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности также используется "Отчёт о прибылях и убытках" (форма №2) (Приложения 28, 30) и приложение к нему "Финансовый результат по отраслям" (Приложения 29, 31), из которых можно получить сведения о выручке от реализации, себестоимости и т.д.

Для оценки состояния расчётов необходимо проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. Он является одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами позволяет своевременно и в полном объёме выполнить возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надёжной и ответственной организации. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по МТФ "Белая Русь" нами предложена следующая схема его проведения:

• изучение динамики, структуры, состава дебиторской и кредиторской задолженностей;

• изучение долевого участия дебиторской задолженности в общей сумме имущества, в том числе оборотных активов;

• изучение изменение долевого участия кредиторской задолженности в общей сумме расчётов в формировании всего имущества, в том числе оборотных активов;

• изучение задолженности по срокам её возникновения;

• изучение эффективности средств в расчётах с дебиторами и кредиторами;

• оценка влияния факторов на изменение эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности;

• сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей;

• оценка влияния средств в расчётах с дебиторами и кредиторами на платежеспособность организации.

Для оценки эффективности средств в расчётах рассчитываются показатели оборачиваемости:

• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 3.1:

Ко=В/ДЗ, (3.1)

где В – выручка от реализации,

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности покажет сколько раз задолженность образуется и поступает организации за изучаемый период. Рост данного показателя будет свидетельствовать об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, сокращении периода инкассации долгов и оказывает положительное влияние на платежеспособность организации.

• коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который рассчитывается по формуле 3.2:

Ко=С/КЗ, (3.2)

где С – себестоимость товаров,

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Коэффициент кредиторской задолженности характеризует степень погашения организацией своих долгов. Значение данного коэффициента показывает сколько раз кредиторская задолженность образуется и погашается в организации.

• время обращения дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 3.3:

(ДЗ/В)*дни в периоде; (3.3)

где ДЗ – средняя дебиторская задолженность,

В – выручка от реализации.

Данный коэффициент характеризует сроки погашения задолженности дебиторами.

• время обращения кредиторской задолженности, которое рассчитывается по формуле 3.4:

(КЗ/С)*дни, (3.4)

где КЗ – средняя кредиторская задолженность,

С – себестоимость товаров.

Данный коэффициент характеризует сроки погашения кредиторской задолженности.

• рентабельность (убыточность) дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 3.5:

П(У)/ДЗ*100, (3.5)

где П – прибыль,

У – убыток,

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Данный коэффициент показывает сколько рублей прибыли (убытка) приносит каждый рубль дебиторской задолженности.

• рентабельность (убыточность) кредиторской задолженности рассчитывается по формуле 3.6:

П(У)/КЗ*100, (3.6)

где П(У) – прибыль (убыток),

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Данный коэффициент показывает сколько рублей прибыли (убытка) приносит каждый рубль кредиторской задолженности.

- частные показатели оборачиваемости (период оборачиваемости) задолженности рассчитываются по формуле 3.7:

(Ср.ост./Об.)*дни в периоде,

где Ср.ост. – среднегодовые остатки по счетам задолженности,

Об. – кредитовый (дебитовый) оборот по активным (пассивным) счетам задолженности.

Данные показатели характеризуют переход конкретного элемента оборотных активов из одной функциональной формы в другую, в нашем случае переход задолженности по расчетам в денежную форму.

Данная схема проведения анализа позволяет выявить пути, возможности и резервы оптимизации расчётов, совершенствования их учёта, способствует обеспечению сохранности средств, вложенных в расчёты, и на этой основе предупреждение образования, а тем более рост дебиторской задолженности, особенно просроченной и безнадёжной к взысканию.

3.2 Анализ структуры и динамики средств, вложенных в расчёты с дебиторами. Оценка эффективности их использования

Анализ дебиторской задолженности способствует выявлению путей, возможностей и резервов оптимизации расчётов, совершенствования их учёта, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчёты, и на этой основе предупреждение образования, а тем более роста дебиторской задолженности, особенно просроченной и безнадёжной ко взысканию.

Так как дебиторская задолженность находится во втором разделе актива баланса, то в первую очередь рассмотрим состав и структуру актива баланса и определим какую долю занимает дебиторская задолженности в валюте баланса. На основании бухгалтерской отчетности (Приложение 23) составили таблицу 3.1.

Таблица 3.1 Состав, структура и динамика активов МТФ "Белая Русь" за 2004 – 2005 гг.

По данным таблицы 3.1 видно, что структура актива баланса изменилась в сторону увеличения доли оборотных активов на 10,63%, что является положительным моментом в деятельности организации, так как произошло увеличение экономических ресурсов. На увеличение данного показателя оказали положительное влияние увеличение готовой продукции и товаров на 14,7% и увеличение денежных средств почти в 13 раз, и отрицательное влияние -- увеличение запасов и затрат на 84,7% и увеличение дебиторской задолженности на 98,8%. Увеличение дебиторской задолженности может привести к недостатку финансовых ресурсов. Удельный вес дебиторской задолженности по состоянию на 1 января 2006 года увеличился на 9,02% в оборотных активах, и на 7,53% во всем имуществе, что является отрицательным моментом, так как дебиторская задолженность относится к наиболее ликвидной части активов.

Для более тщательного анализа изучим состав, структуру и динамику дебиторской задолженности (табл. 3.2).

Таблица 3.2 Состав, структура и динамика дебиторской задолженности МТФ "Белая Русь"Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.

По данным таблицы 3.2 видно, что МТФ "Белая Русь" дебиторская задолженность на 1 января 2006 г. представлена задолженностью за товары отгруженные и прочей задолженностью. За отчетный год рост задолженности за товары отгруженные увеличился на 7,7% , что говорит о незначительном увеличении объемов продаж, а удельный вес задолженности за товары отгруженные в общей сумме дебиторской задолженности снизился на 36,33%, что свидетельствует о наличии других видов дебиторской задолженности. Прочая дебиторская задолженность за 2005 г. выросла почти в 5,4 раза, что говорит о неправильно построенной кредитной политике и проводимой работе по отношению к своим должникам. Удельный вес прочей дебиторской задолженности в общей сумме задолженности увеличился на 36,33%, что так же является негативным моментом.

Так как наибольшую долю в общей сумме дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей за отпущенные им товары, то рассмотрим структуру расчетов с контрагентами (таблица 3.3)

Таблица 3.3 Структура, динамика и состав расчетов с покупателями МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.

По данным таблицы 3.3 видно, что в течении отчетного года в структуре дебиторской задолженности произошло значительное увеличение задолженности на 57,4 млн.рублей либо 26,02% покупателя ОАО "Пинский винодельческий завод" и так же произошло увеличение дебиторской задолженности множества покупателей, суммы задолженности которых в общем объеме дебиторской задолженности составляют 0,5-1,0%.

Характеристики

Список файлов ВКР