Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Хотя из анализа таблицы 2.1. и рис. 2.2 – 2.5. видно, что финансово-экономическое положение торгового предприятия не очень устойчиво, но у исследуемого предприятия имеются возможности улучшить результаты финансово - хозяйственной деятельности возможно за счет более четкой организации учета материальных оборотных активов.

1.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ И ТАРЫ

До­кументальное оформление поступления товаров на ООО «Камень» зависит от способа их доставки, вида используемого транспорта, места их приемки, используемых форм расчетов и других условий хозяйственных договоров.

На оптовые склады ООО «Камень» товары поступают от предприятий-изготовителей, по­средников, зарубежных фирм. Доставка товаров осуществляется железнодо­рожным и автомобильным транспортом. По договору поставщик может осу­ществлять централизованный завоз товаров на оптовый склад или транзитом покупателю. Оптовое предприятие ООО «Камень» может осуществлять самовывоз товаров от поставщика своим или привлеченным транспортом.

Порядок приемки товаров и его документальное оформление зави­сит

* от места приемки: от перевозчика (на станции железной дороги, водной пристани), на складе поставщика или на складе получателя;

* от вида и состояния тарных мест: в опломбированной или открытой, (поврежденной) таре;

* от вида приемки: по количеству мест, по количеству товарных единиц, комплектности и качеству.

Все первичные документы по оптовой коммерческой сделке покупки (про­дажи) товаров можно сгруппировать по принципу «исходящий документ», по их назначению и видам:

Документы, составляемые поставщиком при отправке (выдаче) груза:

* товарные документы: товарная, товарно-транспортная накладная (Приложение 4), авианакладная, коносаменты, спецификации и др.

* документы, удостоверяющие качество товаров сертификат каче­ства (соответствия), качественное удостоверение, ветеринарное удостовере­ние и др.

* платежные документы: платежное требование (требование-поруче­ние), коммерческий счет.

Документы, составляемые покупателем при получении груза:

* доверенность на получение товарно-материальных ценностей; платежное поручение.

За качество и достоверность первичных документов ответственность не­сут его составители.

При предварительной оплате за товары до их отправки по­ставщик выписывает на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах, в которой указывает наименование, количество, отпускную цену, ее обоснова­ние и стоимость товаров. Срок ее действия —10 дней. Первый экземпляр счета-фактуры вручают покупателю, на основании которого он выписывает платежное поручение в трех экземплярах и сдает в обслуживающее отделе­ние банка для оплаты. После получения оплаты поставщик выписывает то­варную накладную па отпуск и оприходование товарно-материальных цен­ностей формы № ТН-2 в двух экземплярах. В заголовочной ее части указыва­ются коды У НН, ОКПО, а в случаях установленных законодательством, но­мера лицензий грузоотправителя, грузополучателя и заказчика (плательщи­ка); в содержательной части указывается наименование, характеристика това­ра (сорт, размер, расфасовка и т.д.), его количество, отпускная цена (без налога на добавленную стоимость), ставка и сумма налога на добавленную стоимость, обоснование цены (договор, прейскурант, протокол согласования цен), сто­имость товаров и другие реквизиты. Она является товаросопроводительным документом на отгруженные товары и вручается (высылается) покупателю. Товарная накладная формы № ТН-2—бланк типовой формы строгой отчет­ности. Серию и номер типовой и специализированной форм, изготовленных типографским способом, присваивает Белбланкиздат.

Отправку груза в адрес покупателя подтверждает оформленная и выданная поставщику в товарной конторе станции железной дороги грузовая квитанция. Железнодорожная накладная (копия грузовой квитанции) сопро­вождает груз в пути следования, один экземпляр которой выдают получателю на станции назначения при получении груза.

При последующей оплате поставщик выписывает товарную накладную в трех экземплярах, сдает груз станции железной дороги для отправки покупате­лю и получает грузовую квитанцию, а затем выписывает на имя покупателя платежное требование (платежное требование-поручение) в трех экземп­лярах. При расчетах платежными требованиями поставщик в обслуживающее отделение банка сдает платежное требование, в котором обязательно указыва­ют дату и номер договора, дату отгрузки, номер товарного документа, способ отправки, обоснование цены на товары и т.п. Товарные документы и докумен­ты, удостоверяющие качество продукции или заменяющие их, поставщик либо прикладывает к представленным на инкассо требованиям, либо направляет по почте или нарочным непосредственно плательщику, о чем делают ссылку в платежных требованиях. При других формах расчетов все документы постав­щик направляет покупателю в порядке, согласованном в договоре: по почте, нарочным и т. п.

Поступившие от поставщиков документы бухгалтерия оптового предпри­ятия ООО «Камень» регистрирует в журнале учета получаемых от поставщиков докумен­тов и контроля за поступающими грузами. Записи в журнале производят в хронологическом порядке по мере поступления документов с указанием по­рядкового регистрационного номера, даты поступления документов, наиме­нования поставщика, даты и номера товарного и транспортного документа, стоимости товаров, даты акцепта (согласия на оплату), даты оплаты, номера и даты товарного отчета (номера склада) на оприходование товара. Такой поря­док учета поступающих грузов позволяет вести оперативный контроль за сво­евременным поступлением и полным оприходованием товаров и тары, ак­цептом и оплатой платежных требований (требований-поручений). После регистрации документы подвергают всесторонней проверке:

* торговый отдел ООО «Камень» проверяет соответствие поставки условиям заключен­ного договора (Приложение 5);

* экономист по ценам—правильность и обоснованность цен, оптовых надбавок, транспортных расходов (Приложение 6);

* бухгалтерия—правильность таксировки и подсчетов;

* руководитель предприятия дает согласие на оплату счета, а при уста­новлении ошибок, нарушений условий договора—на отказ от акцепта.

Отказ от оплаты бывает полным и частичным. В обоих случаях он должен быть достаточно обоснованным. О мотивах отказа необходимо сообщить по­ставщику, а при расчетах платежными требованиями и банку. При необосно­ванном отказе от оплаты счета покупатель (оптовая база) по решению хозяй­ственного суда несет материальную ответственность перед поставщиком.

Бухгалтер оптового предприятия ООО «Камень» строго контролирует сроки акцепта, предъявления в банк платежных требований-поручений, так как их задержка или невыполнение ведет к росту дебиторской задолженности, штрафным сан­кциям за просрочку платежа и соответственно к ухудшению финансового по­ложения предприятия. Проверенные и акцептованные документы бухгалтер передает заведующему складом для осуществления приемки поступивших то­варов и тары. На основании товарного отчета в журнале учета поступающих грузов бухгалтер ставит отметку об их оприходовании. Если по записям в жур­нале установлено, что товары не поступили в срок, то покупатель принимает меры к их розыску.

Приемка товаров по количеству и качеству на ООО «Камень» производится в соответствии с Положением о приемке товаров по количе­ству и качеству, утвержденным постановлением Кабинета Министров Рес­публики Беларусь 26 апреля 1996 г., №285, ГОСТами, другими нормативными документами и договорами с поставщиками.

Приемку товаров по количеству и качеству, поставляемых поставщиком в открытой или поврежденной таре, осуществляет экспедитор оптового пред­приятия в момент приемки товаров на станции железной дороги; на складе поставщика—при самовывозе товаров; заведующий складом — на складе оптового предприятия при приемке от экспедитора оптового предприятия или поставщика при централизованной доставке товаров.

Доставленные экспедитором на склад оптового предприятия товары, по­ставляемые поставщиком в закрытой исправной таре, заведующей складом в присутствии товароведа принимает по количеству единиц, ассортименту и качеству. Приемка товаров на складе покупателя по качеству должна быть проведена не позднее 10 дней, а по скоропортящимся продуктам—в течение 24 часов. Приемка товаров на складе покупателя по количеству должна быть проведена при одногородних поставках не позднее 10 дней, при иногородних — не позднее 20 дней, а по скоропортящимся продуктам — в течение 24 часов.

По маркировке на ящиках, пачках, коробках материально ответственное лицо ООО «Камень» подсчитывает количество единиц, массу, проверяет сортность, комплек­тность продукции, отпускные цены на товары и тару и сверяет их с данными товарной или товарно-транспортной накладной поставщика. В случае выявле­ния несоответствия между фактическим количеством и качеством поступивших товаров и тары с данными сопроводительных документов поставщика приемку товаров приостанавливают и возобновляют после создания комиссии.

В комиссию входят представители покупателя, поставщика (или по его по­ручению представитель от иного юридического лица и материально ответ­ственное лицо ООО «Камень», принимающее груз. Покупатель должен вызвать представите­ля поставщика не позднее 24 часов, а по скоропортящимся товарам—немед­ленно после обнаружения недостач, пересортиц и т.п. или в сроки, установ­ленные договором или законодательством. Вызов представителя иногородне­го поставщика обязателен только в случаях, предусмотренных договором или условиями поставки.

По результатам приемки товаров по количеству и качеству на выявленные расхождения комиссия составляет акт об у становлением расхождении в ко­личестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей. В акте подробно описывают выявленные дефекты и их причины, дают подробные выводы и предложения комиссии по выявленным недостачам и пересорти­цам, указывают приложения: упаковочные ярлыки тарных мест, пломбы тар­ных мест, транспортные документы и др. Дату и номер составленного акта указывают в товарной (товарно-транспортной) накладной поставщика. Пер­вый экземпляр акта высылают поставщику, второй—прикладывают к отчету материально ответственного лица, третий—передают в бухгалтерию.

На основании надлежаще оформленных и утвержденных руководителем предприятия актов об установленных расхождениях в количестве и качестве при приемке товаров на сумму причиненного ущерба оптовое предприятие:

* предъявляет поставщику претензию, если ему была произведена пред­варительная оплата;

* заявляет частичный отказ от оплаты за предъявление частично бесто­варного счета (отказ предъявляет в обслуживающее отделение банка);

* при расчетах платежными требованиями-поручениями оплачивают только за фактически поступившие товары.

На фактически поступившие товары и тару заведующий складом выписы­вает товарно-транспортную накладную формы № ТТН-1(Приложение 4) в двух экземплярах и подписывает ее. При отсутствии расхождений по количеству и качеству заве­дующий складом в получении груза расписывается в товарных документах поставщика, указывает на сумму принятых товаров и тары и заверяет свою подпись штампом склада. При автоматизации учета для формирования базы данных для натурально-стоимостного учета товаров и тары на оптовых пред­приятиях выписывают внутренние товарные накладные на оприходование фактически поступивших товаров.

Бесплатно поступившую от поставщиков тару вместе с товаром заведую­щий складом приходует по ценам возможной реализации на основании акта на оприходование тары, не указанной в счете поставщика. Акт в одном экзем­пляре составляет комиссия, назначенная руководителем оптового предприя­тия из представителя администрации, представителя общественности и мате­риально ответственного лица.

Доставку товаров от поставщиков самовывозом ООО «Камень» про­изводит собственным и привлеченным транспортом. Представитель оптового предприятия экспедитор после предъявления документа, удостоверяющего личность, по доверенности получает товары на складе поставщика. Товары в опломбированной таре экспедитор принимает по количеству мест или весу, а без тары, в открытой или поврежденной таре — по количеству и качеству. В сопроводительных документах поставщика на отпущенные товары самовыво­зом экспедитор расписывается в приемке груза для доставки. От экспедитора доставленные товары и тару заведующий складом оптового предприятия при­нимает аналогично и расписывается в товарно-транспортной накладной по­ставщика в их получении и оприходовании. При выявлении недостач или пере­сортиц товаров, поступивших без тары, в открытой или поврежденной таре, материальную ответственность несет экспедитор оптового предприятия, при­нявший груз для доставки; а поступивших в закрытой и опломбированной таре—поставщик.

На­логовый учет покупки приобретенных ценностей, в том числе и товаров, ООО «Камень» ведет в связи с применением зачетного метода ис­числения налога на добавленную стоимость. Сущность этого метода заключа­ется в том, что объектом налогообложения для всех предприятий служит сто­имость реализованных товаров (работ и услуг), а уплаченный ими налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям является для них нало­говыми вычетами. В бюджет предприятия уплачивают разницу выходного и входного налога на добавленную стоимость.

Характеристики

Список файлов ВКР