18089 (586027), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Некоторые экономические субъекты, по образцу фирм, создают у себя подразделения контроллинга и назначают контролеров. Кратко основные функции этих подразделений и самих контролеров можно охарактеризовать как «управление управлением», т.е. это координация, согласование, контроль, упорядочение и подготовка информации для руководства в виде, удобном для принятия управленческих решений.

Хотя аудиторская деятельность может охватывать все экономические организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, основными объектами аудита являются предпринимательские структуры, а предметом аудита – собственность акционеров и инвесторов. Независимость – необходимое условие деятельности аудиторов, причем независимость аудиторов гораздо шире независимости государственных контролеров-ревизоров.

При проведении аудита применяются специальные приемы документального и фактического ревизионного контроля, методики ревизии

отдельных объектов учета.

При проведении ревизионной проверки составления бухгалтерских (финансовых) отчетов с определенными оговорками могут быть использованы нормы и стандарты аудита.

Так как аудит и ревизия являются способами организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, между ними имеется много общего, но имеются и принципиальные различия [19].

Отличие внешнего аудита от ревизии представлены в табл. 12.

Таблица 12

	Аудит	Ревизия
1. Цели	Выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности	Выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных
2. Характер	Предпринимательская деятельность	Исполнительская деятельность, выполнение распоряжении
3. Основа взаимоотношений	Добровольное осуществление на основе договоров	Принудительное осуществление по распоряжению вышестоящих или государственных органов
4. Управленческие связи	Горизонтальные связи, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним	Вертикальные связи, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении
5. Принцип оплаты услуг	Платит клиент	Платит вышестоящее звено или государственный орган
6. Практические задачи	Улучшение финансового положения клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиента	Сохранение активов, пресечение и профилактика злоупотреблений
7. Результаты	Аудиторское заключение – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Аудиторское заключение содержит мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и может быть опубликовано	Акт ревизии – внутренний документ для контролирующего органа, который должен быть передан вышестоящему и другим органам и в котором отмечаются все выявленные недостатки

3.2 План контрольной проверки с подотчетными лицами

Выявленные при оценке системы внутреннего контроля сильные стороны и слабые стороны контроля принимаются во внимание при детальной проверке расчетов с подотчетными лицами.

Документом по организации и проведению ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений является Приказ Минфина России от 04.09.2007 №75н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности» (далее – Административный регламент).

В соответствии с данным документом проверки подразделяются на плановые и внеплановые.

Внеплановой ревизией (проверкой) является ревизия (проверка), не включенная в планы контрольной работы территориальных органов Росфиннадзора и проводимая по следующим основаниям:

– поручения руководителя Росфиннадзора (территориального органа);

– поручения или обращения от Аппарата Правительства РФ, Администрации Президента РФ, Минфина России, Генеральной прокуратуры и иных правоохранительных органов федерального уровня;

– проведение встречной ревизии (проверки).

Это основные отличия внеплановых ревизий (проверок) от плановых.

Плановые проверки проводятся в соответствии с планом проверок. Согласно п. 33 Административного регламента план территориального органа Росфиннадзора устанавливает обязательный для исполнения перечень ревизий (проверок), включая наименование проверяемых организаций, упорядоченный по темам и срокам проведения ревизий (проверок). В него включаются ревизии (проверки) по централизованным заданиям Росфиннадзора, по инициативе территориального органа, а также по поручениям и обращениям руководителей уполномоченных органов, в том числе по поручению руководства Росфиннадзора (помимо централизованных заданий), по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов РФ.

Ревизия проводится в следующем порядке.

По прибытии в проверяемую организацию руководитель ревизионной группы:

– предъявляет руководителю организации удостоверение на проведение ревизии (проверки);

– знакомится с программой ревизии (проверки);

– представляет участников ревизионной группы;

– решает организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).

Датой начала ревизии считается дата предъявления руководителем ревизионной группы удостоверения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации или лицу, им уполномоченному, а датой окончания – день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации.

Срок проведения ревизии не может превышать 45 рабочих дней

Программа ревизии содержит (табл. 13):

– тему ревизии;

– наименование проверяемого бюджетного учреждения;

– перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.

Программа утверждается руководителем территориального органа проверяющего органа.

Таблица 13. – Программа ревизии

1	Проверяемое учреждение	ГУСО «Центр социального обслуживания» Пыталовского района
2	Период проверки	с 01.01.2009 по 31.06.2009
3	Цель проверки	осуществление контроля за правильностью расходования и целевым использованием бюджетных, поступивших на содержание учреждения, за соблюдением требований указов Президента РФ, федеральных законов, постановлений Правительства РФ, инструкций и указаний Минфина, ФНС в части вопросов, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения, за правильностью ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
4	Содержание нарушений, выявленных по результатам предыдущих проверок. Меры, принятые учреждением, по их устранению	Комплексная документальная ревизия финансово-хозяйственной деятельности ГУСО «Центр социального обслуживания» Пыталовского района проводилась с 24 по 30 марта 2009 года. Установлены следующие нарушения и недостатки: имеет место нарушения пункта 14, 17 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Центрального банка РФ от 22.09.1992 г. №40, в части надлежащего оформления кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей). Не соблюдаются требования пункта
5	Проверка соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 №40	– правильное ведение кассовой книги; – наличие утвержденного банком лимита денежной наличности, – соблюдение установленного лимита остатка денежной наличности в кассе, – своевременная сдача в банк денег сверх лимита; – правильное хранение в кассе денежных средств; – обеспечение сохранности денег и оправдательных документов; – правильное ведение журнала регистрации, приходных и расходных кассовых ордеров; – правильное оформление операций, связанных с приемом и выдачей из кассы различных денежных документов;
6	Проверка расчетов с подотчетными лицами	– соблюдение порядка выдачи аванса под отчет – наличие фактов выдачи повторных авансов, аванса лицам, не работающим в проверяемом учреждении, своевременности представления авансовых отчетов; – по командировочным расходам: наличие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку; правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда); имеется ли командировочное удостоверение с отметками в месте пребывания в командировке; правильность и своевременность составления авансовых отчетов; правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды; наличие оправдательных документов; полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетных сумм; правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами; правильность выведения остатков на конец месяца по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».
7	Проверка достоверности ведения бухгалтерского учета	согласно Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2009 г. №152н, тождественности данных аналитического и синтетического учета записям в книге «Журнал – главная», искажений отчетности, своевременности ее представления по принадлежности.

По результатам проверки учета расчетов с подотчетными лицами выявлено следующее:

Учет расчетов с подотчетными лицами учреждение ГУСО «ЦСО» ведется на счете 20800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Журнале по расчетам с подотчетными лицами ф. 0504071, главной книге.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге.

Аналитический учет по счету ведется не по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.

Соблюдается п. 11 Порядка ведения кассовых операций – в учреждении определен перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Соблюдается Инструкция по бюджетному учёту в ряде случаев денежные средства выдавались под отчёт с письменного распоряжения руководителя и с указанием цели получения аванса.

Для проверки соблюдения сроков отчетов составим следующую вспомогательную ведомость (табл. 14).

Таблица 14. – Проверка соблюдения сроков отчетов по выданным подотчетным сумам и наличия остатков неиспользованных сумм

№ авансового отчета, дата	Сумма неиспользованных средств	Срок отчета	Количество дней просрочки	Сумма штрафа	Примечание
№17 от 06.01.09 г	0	10.01.09	нет	нет	Отчет сдан в срок
№18 от 16.01.09	0	16.01.09	нет	нет	Отчет сдан в срок
№19 от 16.01.09	0	16.01.09	нет	нет	Отчет сдан в срок
№20 от 31.01.09	0	1.01.09	нет	нет	Отчет сдан в срок

Все случае переплат и недоплат фиксируются в отчете. В январе месяце 2009 года данных нарушений в учреждении не выявлено, благодаря составлению смет расходов на командировки касающиеся длительного периода пребывания в командировке.

Издан приказ руководителя, в котором перечислены работники, имеющие право получать денежные средства в подотчет из кассы организации. В нем указаны срок и цели выдачи подотчетных сумм. Фактические цели выдачи подотчетных сумм соответствуют поименованным в приказе руководителя.

Заявление работника на выдачу подотчетных сумм присутствует и оформлено надлежащим образом.

Форма расходно-кассового ордера, по которому выдавались деньги в подотчет, соответствует его унифицированной форме.

Характеристики

Список файлов ВКР