18072 (586003), страница 13

Возможные вопросы

Возможный круг респондентов

Ответы

1

2

3

1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу после ее окончания?

Главный бухгалтер, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующий складом, экономисты отдела МТС

Да

2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов?

Главный бухгалтер

Да

3. Существует ли в организации действующий график документооборота?

Главный бухгалтер, заведующий складом

Да

4. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации?

Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией

Нет

5. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения акты о выделении документов к уничтожению?

Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией

Нет

6. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например, кассовые, банковские документы, авансовые отчеты)?

Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией

Да

7. Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии?

Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы

Да

8. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации?

Руководитель, главный бухгалтер, начальник отдела кадров

Нет

9. Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывают первичные документы, требующие их визы?

Главный бухгалтер, работники, отвечающие за создание и оформление документов

Да

10. Определены ли в графике документооборота лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции?

Главный бухгалтер

Да

11. Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и учета ТМЦ?

Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы

Да

12. Организуются ли главным бухгалтером проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов с целью выявления нарушений при оформлении документов?

Руководитель, главный бухгалтер

Да

Наименование процедуры контроля

Методы проведения процедуры контроля в организации

Конечные задачи процедуры контроля

Результаты

1

2

3

4

1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа

Систематическая проверка главным бухгалтером первичной документации на наличие необходимых подписей

Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей

Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений

Визирование договоров главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии

1. Все хозяйственные операции совершаются и, соответственно, фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц;

2. Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством

Да

Да

2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов

Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов

3. Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете

Нет

3.Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам

Проведение систематических инвентаризаций на соответствие фактических остатков активов и пассивов организации их учетным значениям

Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу

4. Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт

Да

4. Контроль полноты регистрации первичных документов

Контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов, единая нумерация первичной документации

5. Достижение уверенности в том, что все первичные документы в организации введены и отработаны

Да

5.Контроль документопотоков

Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов

6. Достижение уверенности в том, что в организации исполняется действующий график документооборота

Да

6. Контроль точности регистрации и обработки первичной учетной документации

Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов

7. Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета

Да

7. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов

Проведение инвентаризации активов и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату

Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером-исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов

8. Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден

Да

8. Контроль системы защиты информации

Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах, установление системным администратором определенного порядка доступа к информации с другого автоматизированного рабочего места

9. Достижение уверенности в том, что вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа

Да

Наименование процедуры контроля

Рабочие документы аудитора

Выводы

1

2

3

1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Договоры, контракты, копии переписки

1. Все заключенные договора полностью соответствуют экономическому смыслу совершенной предприятием сделки

2. Договора содержат все существенные условия, и риск признания договора недействительным отсутствует

2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, график документооборота, книга покупок, книга продаж, регистры бухгалтерского учета, отчетность (за 2006 год)

3. На предприятии присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период

4. Поступившие на предприятие документы оперативно отражают регистрацию фактов поступления и продажи материалов, оказания услуг, выполнения работ

5. Отсутствие некоторых обязательных реквизитов в первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ставит под вопрос юридическую силу документов

6. Поступившие и исходящие документы полно и точно регистрируются в учетных регистрах

3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, отчетность, акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов, ответы на запросы поставщикам, протоколы о зачете взаимных требований, платежные документы, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию (за 2006 год)

7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками правильно отражаются на счетах в учетных регистрах

8. Задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях

9. Выявлены нарушения в части списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

10. Полученные авансы оформляются и отражаются в бухгалтерском учете правильно

4. Аудит расчетов по претензиям

Регистры бухгалтерского учета по счету 76-2 «Расчеты по претензиям», договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции, акты сверки расчетов, контракты, данные складского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры) (за 2006 год)

11. Задолженности по претензиям на счетах бухгалтерского учета не числятся

5. Аудиторская проверка полноты и правильности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Положение об учетной политике предприятия, платежные документы, исполнительные листы, договоры выполнения работ, оказания услуг некоммерческого характера, акты сверки расчетов, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность (за 2006 год)

12. Оформление документов по депонированию заработной платы обоснованно, своевременно и правильно

13. Удержание сумм по исполнительным листам правильно и обоснованно, их перечисление получателям происходит своевременно и в полном объеме

14. Учет расчетов с разными организациями по операциям некоммерческого характера происходит правильно и своевременно

15. Задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами числятся на счетах учета в реальных значениях на дату составления баланса

6. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей

Положение об учетной политике, регистры бухгалтерского учета, книга покупок, книга продаж, журналы регистрации входящих и исходящих счетов-фактур за, платежные поручения, выписки банка,

16. Применение налоговых ставок, льгот при расчете и уплате налогов обоснованно

17. Выявлены нарушения в формирования налогооблагаемой базы по НДФЛ

налоговые декларации, налоговые карточки по учету НДФЛ и ЕСН, расчетно-платежные ведомости, бухгалтерская отчетность(за 2006 год)

18. Выявлены нарушения в своевременности уплаты налоговых платежей по НДС, ЕСН, транспортному налогу, налогу на имущество

22. Данные аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию» соответствуют данным синтетического учета

23. Сдача налоговых деклараций по каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу происходит своевременно