18072 (586003), страница 12

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Перечислены покупателям с расчетного счета суммы, излишне полученные с них

62

51

2

Приняты от покупателей и заказчиков краткосрочные финансовые векселя в оплату за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги

62

58

3

Предприятием начислена сумма НДС к уплате в бюджет с полученных сумм авансов

62

68

4

Зафиксирован момент перехода права собственности от поставщика к покупателю за отгруженную продукцию или отправленные товары

62

90

5

Осуществлен ввод в эксплуатацию законченного строительством объекта основных средств, возведенного хозяйственным способом

62

90

6

Зафиксирована задолженность покупателей за проданные им основные средства, материалы и прочее имущество (если эти операции не являются основной деятельностью предприятия)

62

91

7

Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с иностранными покупателями

62

91

8

Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу организации от покупателей и заказчиков

50

62

9

Поступили на расчетный счет организации денежные средства от покупателей и заказчиков

51

62

10

Поступила выручка от иностранных покупателей за проданные им товары на валютный счет предприятия

52

62

11

Приняты на учет финансовые краткосрочные векселя, полученные в погашение дебиторской задолженности

58

62

12

Включена во внереализационные расходы сумма списанной дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (при отсутствии резервов по сомнительным долгам)

91

62

13

Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по счетам задолженностей иностранных покупателей

91

62

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Определены суммы заработной платы сотрудников, занятых в сфере капитального строительства

08

70

2

Начислена сумма заработной платы работникам цехов основного производства

20

70

3

Начислена сумма заработной платы персоналу вспомогательного производства

23

70

4

Начислена сумма заработной платы персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

25

70

5

Начислена сумма заработной платы административному персоналу

26

70

6

Отражены выплаты работникам, уволенным в связи с сокращением штатов

26

70

7

Начислена оплата труда работникам, осуществляющим исправление брака

28

70

8

Начислены суммы оплаты труда сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта готовой продукции промышленного предприятия

44

70

9

Возвращены в кассу излишне выданные суммы заработной платы

50

70

10

Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ

69

70

11

Начислены из Фонда социального страхования РФ пособия сотрудникам по уходу за детьми до достижения ими возраста полутора лет

69

70

12

Учтена сумма материальной помощи, предоставленной сотруднику из чистой прибыли предприятия

84

70

13

Учтены суммы частичного или полного возмещения работником ущерба от простоя основного производства

70

20

14

Выплачены персоналу предприятия из кассы суммы, начисленные по оплате труда, а также пособия и премии

70

50

15

Перечислены с расчетного счета работникам суммы оплаты труда

70

51

16

Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда

70

68

17

Удержаны из заработной платы подотчетных лиц неизрасходованные и не сданные ими подотчетные суммы

70

71

18

Депонирована неполученная в срок заработная плата

70

76

19

Осуществлено удержание из заработной платы виновного лица суммы недостачи ценностей, выявленной при инвентаризации

70

94

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Унитарным предприятием отражен возврат из уставного фонда основных средств, нематериальных активов государственному (муниципальному) органу

75

01,04

2

Унитарным предприятием отражен возврат из уставного фонда государственному (муниципальному) органу объем незавершенного производства

75

20

3

При официальном закрытии предприятия распределена готовая продукция между учредителями (пропорционально их вкладам в уставный капитал)

75

43

4

Выплачены из кассы дивиденды учредителям, не являющимся работниками предприятия

75

50

5

Отражена выплата с расчетного счета дивидендов учредителям, не являющимся работниками предприятия

75

51

6

Выплачены дивиденды учредителям ценными бумагами

75

58

7

Удержан налог на доходы физических лиц с сумм начисленных дивидендов учредителям организации

75

68

8

Зарегистрирован уставный капитал коммерческого предприятия и определены суммы вкладов его учредителей

75

80

9

Увеличен уставный капитал акционерного общества за счет дополнительной эмиссии акции

75

80

10

Отражена выплата дивидендов учредителям предприятия основными средствами или прочим имуществом

75

91

11

Приняты на учет предприятием основные средства, нематериальные активы, оборудование к установке, материалы, товары в качестве вкладов учредителей в уставный капитал

08,04,07,

10,41

75

12

Поступили в кассу предприятия наличные денежные средства в качестве вкладов учредителей в уставный капитал

50

75

13

Зачислены на расчетный и валютный счета предприятия денежные средства в качестве вкладов учредителей в уставный капитал

51,52

75

14

Получены предприятием ценные бумаги в качестве вкладов учредителей в уставный капитал

58

75

15

Отражено уменьшение уставного капитала предприятия за счет уменьшения номинальной стоимости акций, либо на сумму, причитающуюся к выплате акционерам

80

75

16

Начислены дивиденды учредителям за счет нераспределенной прибыли отчетного года

84

75

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнитель

Источники информации

Примечания

1

2

3

4

5

6

1

Общая оценка состояния внутреннего контроля в системе первичного учета УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск

16.08.07 –

17.08.07

Мозговая Ю.И.

1.1.

Проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов, контроль законности совершения операции и создания первичного документа

16.08.07

Мозговая Ю.И.

Договоры, контракты, копии переписки

(за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

1.2.

Проверка полноты регистрации оперативных фактов первичными документами

17.08.07

Мозговая Ю.И.

Первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки) (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

1.3.

Проверка контроля системы защиты информации

17.08.07

Мозговая Ю.И.

Распорядительная документация по вопросам доступа к первичной учетной документации

2.

Аудит внешних расчетных операций

20.08.07- 24.08.07

Мозговая Ю.И.

2.1.

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками:

20.08.07 –

21.08.07

- Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

- проверка полноты и точности фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг;

- проверка оперативности регистрации фактов совершения хозяйственной операции;

- проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах.

Мозговая Ю.И.

Договоры, соглашения, контракты, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, график документооборота, книга покупок, книга продаж, регистры бухгалтерского учета, отчетность (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

2.2

Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками:

- проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

- проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежной ко взысканию.

22.08.07 –

23.08.07

Мозговая Ю.И.

Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, отчетность, акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов, ответы на запросы поставщикам, протоколы о зачете взаимных требований, платежные документы, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию (за 2006 год)

Провести выборочную инвентаризацию задолженностей;

безнадежные долги проверять сплошным методом

2.3

Аудит расчетов по претензиям

23.08.07

Мозговая Ю.И.

Регистры бухгалтерского учета по счету 76-2 «Расчеты по претензиям», договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции, акты сверки расчетов, данные складского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры)

Проводить проверку сплошным методом

2.4.

Аудиторская проверка полноты и правильности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами:

- проверка правильности оформления документов по депонированию заработной платы;

- проверка правильности и обоснованности удержаний по исполнительным листам;

- проверка полноты и своевременности перечисления удержанных сумм получателям;

- проверка правильности и своевременности учета расчетов по операциям некоммерческого характера;

24.08.07

Мозговая Ю.И.

Положение об учетной политике предприятия, копии платежных документов, исполнительные листы, договоры выполнения работ, оказания услуг некоммерческого характера, акты сверки расчетов, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

2.5.

Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей:

- проверка правильности формирования налогооблагаемой базы каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу, правильности применения налоговых ставок;

- проверка правомерности применения льгот при расчете и уплате налогов;

- проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей;

25.08.07 –

26.08.08

Мозговая Ю.И.

Положение об учетной политике, регистры бухгалтерского учета, книга покупок, книга продаж, журналы регистрации входящих и исходящих счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, налоговые декларации, налоговые карточки по учету НДФЛ и ЕСН, расчетно-платежные ведомости, бухгалтерская отчетность (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

- проверка соответствия аналитического и синтетического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию»;

- проверка правильности составления и своевременности сдачи налоговой отчетности по каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу.

Применить метод систематического отбора

3.

Аудит внутренних расчетных операций

27.08.07 –

02.09.07

3.1.

Общая оценка организации учета операций по оплате труда

27.08.07

Мозговая Ю.И.

Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, график-календарь, личные карточки, коллективный договор, расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости, расходные кассовые ордера и др. (за 2006 год)

Применить метод сбора аудиторских доказательств по сопоставлению соответствующих документов (личных карточек, табелей рабочего времени) с приказами и распоряжениями

3.2.

Аудит системы начислений заработной платы

28.08.07 –

30.08.07

Мозговая Ю.И.

Приказы, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, листки нетрудоспособности, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы (за 2006 год)

Применить выборочный метод (по разл.категориям работающих и по разным временным периодам), а также контроль арифметических расчетов

3.3.

Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы

30.08.07 –

31.08.07

Мозговая Ю.И.

Расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы, исполнительные листы, заявления сотрудников на предоставление вычетов и копии предоставленных ими документов (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

3.4.

Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета расчетов по заработной плате

01.09.07

Мозговая Ю.И.

Регистры синтетического и аналитического учета (Главная книга, журналы-ордера №№ 1,2,10, разработочная таблица РТ-5 «Сводка начисления заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими» (за 2006 год)

Применить метод сбора аудиторских доказательств по сопоставлению соответствующих документов

3.5.

Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами

02.09.07 –

04.09.07

Мозговая Ю.И.

Авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы, приказы о направлении сотрудников в командировку, список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, сметы представительских расходов и приказы об их утверждении, Главная книга, журнал-ордер №7, расходно-кассовые ордера

Применить сплошной метод проверки

приходно-кассовые ордера, кассовая книга, бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о движении денежных средств) (за 2006 год)

3.6.

Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям

04.09.07

Мозговая Ю.И.

Расчетно-платежные ведомости, договора о материальной ответственности, акты инвентаризации, регистры бухгалтерского учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Главная книга (за 2006 год)

Применить сплошной метод проверки

3.7.

Проверка полноты и правильности учета расчетов с учредителями

05.09.07

Мозговая Ю.И.

Учредительные документы (копии), копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов, регистры бухгалтерского учета по счету 75 «Расчеты с учредителями», бухгалтерская отчетность (за 2006 год)

4.

Оформление результатов аудита расчетных операций

06.09.07 – 10.09.07

Мозговая Ю.И.