18061 (585985), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Таблица 7. Общая ликвидность текущих активов (тыс. тенге)

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	Изменение
				2007 / 2006	2008 / 2007
Текущие активы, тыс. тенге в том числе	2689	250834	22266	248145	-228568
- денежные средства, тыс. тенге	815	247	1021000	-568	9995
-дебиторская задолженность, тыс. тенге	1874	248892	1159	247018	-247733
-запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. тенге	0	1695	9280	1695	7585
Краткосрочные обязательства, тыс. тенге	64872	5665	25144	-59207	19479
Общий коэффициент ликвидности	0,04	44,28	0,89	44,24	-1000,39

По данным таблицы 6 видно, что стоимость текущих активов за 2007-2008 годы уменьшается на 228568 тыс. тенге, а стоимость краткосрочных обязательств увеличивается на 19479 тыс. тенге. Таким образом, если в 2007 году текущие активы превышают краткосрочные обязательства на 245169 тыс. тенге, то на конец 2008 года краткосрочные обязательства превышают сумму текущих активов на 2878 тыс. тенге.

Общий коэффициент ликвидности определяется отношением стоимости текущих активов к краткосрочным обязательствам предприятия. За анализируемый период наблюдается тенденция уменьшения общего коэффициента ликвидности. На конец 2008 года общий коэффициент ликвидности составляет 0,89, то есть платежные способности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализацией готовой продукций, но и продажи прочих материальных оборотных средств, снизилась. Таким образом, видно, что кредитоспособность предприятия с каждым годом ухудшается.

Анализ и оценка деловой активности и эффективности деятельности предприятия является завершающим этапом финансового анализа (таблица 8).

Таблица 8 - Оценка деловой активности АО "БИ-ЛОГИСТИКС" (тыс. тенге)

Показатель	Расчет	Значение
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала	399228 / 28117	14,2
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	(9280+1021000) / 28117	0,69
3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов	9280 / 28117	0,33
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2744 / 28117	0,097
5. Средний срок оборота дебиторской задолженности	365 / 0,1	3762,9
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	25144 / 28117	0,89
7. Средний срок оборота кредиторской задолженности	365 / 0,89	410,1
8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	37010004 / 28117	13,2

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Коэффициенты деловой активности имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность предприятия. К показателям деловой активности предприятия относятся следующие коэффициенты. При расчете показателей деловой активности используется форма № 1 "Бухгалтерский баланс", форма № 2 "Отчет о доходах и расходах".

Судя по общему коэффициенту оборачиваемости капитала, капитал оборачивается достаточно быстро, в 2008 г. он равен 14,2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств - 0,69 об., он показывает скорость оборота всех мобильных средств предприятия. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов (0,33) отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период. Чем выше коэффициент по оборачиваемости запасов в оборотах, тем меньше идет затоваривание, быстрее можно реализовать товарно-материальные ценности и погасить долги в случае необходимости.

Оборачиваемость собственными средствами предприятия показывает коэффициент оборачиваемости собственного капитала. На каждую тенге собственных средств приходилось в отчетом году 13,2 тенге выручки oт реализации.

Таким образом, в результате проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности АО "БИ-ЛОГИСТИКС" можно сделать вывод о том, что финансовое положение предприятия не достаточно надежное. В течение трех лет произошло увеличение численности работников по основной деятельности на 30%, по численности работников занятых на не основной деятельности изменений не произошло. На анализируемом предприятии коэффициент текучести рабочей силы в 2008 г. выше, чем в 2007 г., и в 2006 г., а среднегодовая выработка и среднечасовая выработка работника предприятия в отчетном году ниже, чем за базисные периоды. Производственный процесс АО "БИ-ЛОГИСТИКС" может быть назван рентабельным. Наибольший удельный вес в структуре производства занимают добыча нефти и газовых конденсатов.

Можно выделить две основные проблемы, которые могут возникнуть у АО "БИ-ЛОГИСТИКС" в процессе его дальнейшей деятельности: платежеспособность и доходность. Причем методы решения этих проблем часто взаимоисключают друг друга. Сокращение излишних запасов влечет за собой уменьшение объемов используемых в текущей деятельности ресурсов. Следовательно, отдача на единицу используемого ресурса (рентабельность) растет. В тоже время падение объемов резервов (в том числе ликвидных активов) неминуемо повышает риск текущих неплатежей и может повлечь за собой банкротство компании. Оценку вероятности банкротства можно провести с помощью финансового анализа, так как именно он позволяет выяснить, в чём заключается конкретная "болезнь" экономики предприятия должника и что нужно делать, чтобы от неё "излечиться". Так же, в результате проведенного анализа финансового состояния АО "БИ-ЛОГИСТИКС" у предприятия выявлен недостаток общей величины основных источников формирования запасов и собственных оборотных средств.

2. Организация учета дебиторской задолженности в АО "БИ - ЛОГИСТИКС"

2.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Оказание услуг является источником доходов. Она обычно сопровождается физической поставкой товара и передачей права собственности на товар. Основным документом, которым оформляется факт продажи товара, является счет-фактура. Счет-фактура содержит детали сделки по продаже, включая количество единиц, общую цену, способ поставки и т.д. Счета к получению представляют собой суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности компании. Счета к получению включают в себя претензии на денежные средства, товары, услуги и прочие не денежные активы других предприятий. Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Счета торговой дебиторской задолженности включают в себя суммы к получению либо в течение года, следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла предприятия (в зависимости от того, что длиннее). Обычным сроком погашения принято считать период от 30 до 60 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными Отдельные счета к получению с кредитовым сальдо (в результате предоплаты или переплаты) должны быть переклассифицированы и отчитываться по ним нужно как по обязательствам. Эти кредитовые сальдо не включаются в дебиторскую задолженность.

Сроки оказания услуг оговариваются в договорах, которые заключаются на оказание услуг. Доходы от оказания услуг учитываются, как правило, в момент продажи. Здесь в основу положен принцип начисления, который предусматривает отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг с момента перехода права собственности на них к покупателю, независимо от времени поступления оплаты.

Расчеты с покупателями осуществляются с помощью чеков, векселей, путем перечисления денег на счет в банке или же наличными через кассу. При этом чеки и векселя подлежат обязательному учету на предприятии, характеризующих его дебиторскую задолженность. Аналитиков интересует среднее количество дней, необходимое для инкассирования дебиторской задолженности (оборот дебиторской задолженности).

Дебиторская задолженность оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. В результате этого определяется чистая себестоимость счетов к получению. Проценты обычно не принимаются во внимание из-за краткости срока между реализацией и погашением. Исключением является штрафы и санкции за просрочку платежа. Однако не все долги погашаются вовремя, хотя в учете они отражены как доход предприятия. Поэтому, в случае возникновения безнадежной задолженности, предприятие вырабатывает способы для вычета этой задолженности из своих доходов. Имеются 2 метода: метод поправок и метод прямого списания. При методе поправок дебиторская задолженность рассматривается как часть операционных расходов в отчетном периоде. Для этого делают корректировочную запись на следующую задолженность: дебет счета "Расходы на безнадежные долги" и кредит счета "Поправка на безнадежные долги". Счет "Поправка на безнадежные долги" является корреспондирующим счетом к счету "Расчеты с покупателями". Поправка позволяет предприятию показать, что, не кредитуя счет "Расчеты с покупателями", какая-то сумма может быть не взыскана с должника. Если бы была точно известна сумма безнадежной задолженности, то ее можно было бы списать со счета "Расчеты с покупателями". Но так как точная сумма еще не известна, то списать нельзя. Когда долг какого-то покупателя признается окончательно безнадежным, то делают такие записи: дебет счета "Поправка на безнадежные долги" и кредит счета "Расчеты с покупателями". Счет "Расходы на безнадежные долги" в конце отчетного периода закрывается как все счета по учету текущих расходов предприятия. Счет "Поправка на безнадежные долги" в конце года не закрывается. По истечении нескольких лет сальдо этого счета покажет на сумму ошибок в оценках безнадежной задолженности, которую следует принимать во внимание при дальнейших оценках.

В противоположность рассмотренному методу метод прямого списания предусматривает списание неполученных сумм задолженности сразу же на счет "Расходы по безнадежным долгам".

Для недопущения безнадежной задолженности предприятия зарубежных стран используют различные формы расчетов, осуществляют постоянный контроль за платежеспособностью покупателей и их финансовым состоянием.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрены счета 1200 подраздела "Задолженность покупателей и заказчиков". Они предназначены для обобщения информации о задолженности покупателей и заказчиков предприятию. Счет 1210 "Счета к получению" предназначен для отражения информации о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Например: 1210.1 - первые 4 цифры - счет, 1 последующей - субсчет, четыре последних - аналитический учет, т.е. лицевые счета покупателей. По дебету счета 1210 отражаются суммы предъявленных счетов к оплате за товары, работы и услуги с выделением суммы НДС, включенных в счет на основании налоговых счетов-фактур. По кредиту счета 1210 отражаются суммы платежей, поступивших от покупателей за товары, услуги и работы на счета в банке или наличными, а также уменьшение задолженности покупателей на суммы полученных от них авансов под поставку ТМЦ, оказанных услуг и выполнения работ, и суммы по взаимозачету задолженности, если оно имеет место в договоре. При предъявлении счетов к оплате покупателям за оказанные услуги от основной деятельности составляется запись: дебет счета 1210 "Счета к получению" и с кредита счетов 6010 " Доходы от реализации готовой продукции", 3130 "Налог на добавленную стоимость". При поступлении платежей от покупателей и заказчиков по предъявленным счетам составляется запись: дебет счета 1030 "Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте" кредит счета 1210 "Счета к получению".

В АО "Би-Логистикс" аналитический учет ведется по программе 1С: Бухгалтерия. Здесь отражаются: наименование покупателей, заказчиков, остатки на начало месяца, суммы предъявленным к оплате счетам за оказанные в течение месяца услуги, остатки на конец месяца. Затем кредитовый оборот переносится в Главную книгу, а потом уже на баланс дистанции.

Характеристики

Список файлов ВКР