80094 (585958), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Так как повышение должностного оклада работника произошло за пределами расчетного периода, но до наступления события, то в данном случае следует повысить средний заработок, исчисленный исходя из расчетного периода. Размер сохраняемого среднего заработка на период отпуска в этом случае составит 5952,38 руб.:

(5000 руб. х 12 мес) / 12 / 29,4 х 28 дней х 1,25).

В бухгалтерском учете ООО «Автолюкс» эта сумма будет отражена проводкой:

Дебет 20-1, субсчет «Затраты по деятельности переведенной на уплату ЕНВД», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 5952 руб.38 коп. – начислена заработная плата производственному персоналу.

Увольняемым работникам заработная плата должна быть выдана не позднее дня их увольнения [21,ст.140]ТК РФ. При исчислении заработной платы увольняемому работнику должны быть начислены не только причитающиеся суммы основной заработной платы, но и суммы выходных пособий и компенсаций за неиспользованный отпуск. Компенсация за неиспользованный отпуск может быть полной или пропорциональной отработанному времени в зависимости от того, на отпуск какой продолжительности имеет право работник на день его увольнения.

При отпуске 28 календарных дней компенсация устанавливается в размере 2,33 среднего дневного заработка за каждый фактически отработанный в рабочем году месяц работы (28 календарных дней / 12 календарных месяцев), при отпуске 30 календарных дней - 2,5 среднего заработка за каждый месяц работы в рабочем году (30 дней / 12 календарных месяцев) и т.д.

Средний заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается в порядке, установленном ст.139 ТК РФ, определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы .

Сотрудник ООО «Автолюкс» (коммерческий директор) увольняется с 24 августа 2008 г. (последний день работы), не использовав на дату увольнения своего права на отпуск за рабочий год с 18 марта 2007 г. по 17 марта 2008 г. Продолжительность отпуска, на который имеет право работник, составляет 28 календарных дней. В расчетном периоде с 1 августа по 31 июля 2008 г., который отработан полностью, работнику начислена заработная плата в сумме 108 000 руб.

В 2008 г. работник с 18 марта по 24 августа отработал 5 месяцев 6 дней, что по правилам округления составляет 5 месяцев (дни до 14 включительно округляются в меньшую сторону, а 15 и более - в большую), исходя из чего размер компенсации составит 11,65 среднедневного заработка 28дн /12= (2,33 х 5).

Размер среднедневного заработка составит 306,12 руб. (108 000 / 12 / 29,4), сумма компенсации за неиспользованный отпуск - 3566,30 руб. (306,12 х 11,65).

В бухгалтерском учете ООО «Автолюкс» начисленная сумма компенсации за неиспользованный отпуск будет проведена:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 3566 руб.30 коп. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск коммерческому директору (управленческий персонал).

Простои по вине предприятия согласно Положению об оплате труда на ООО «Автолюкс» оплачиваются не ниже 2/3 тарифной ставки установленного разряду или оклада.

Так, простои в работе Гуреева Н.К., слесаря-жестянщика 6-го разряда, занятого в основном производстве имели место 08 февраля и 22 февраля 2008 г. Простой произошел по вине предприятия (несвоевременная поставка материалов). Простои работника оформлены листком о простое, где указано время начало и окончания простоя, руководство ООО «Автолюкс» поставлено в известность. Оплата простоя согласно Положению об оплате на ООО «Автолюкс» была произведена Гурееву Н.К. в размере 2/3 часовой тарифной ставки.

Тарифная ставка слесаря 6-го разряда составляет 920 руб., оплата за один день составляет 41 руб. 82 коп. (920 руб. : 22 дня). Оплата простоя составила 55 руб. 76 коп. 41 руб. 82 коп. х 2/3 х 2 дня).

Всего размер начисленной заработной платы Гуреева Н.К. за февраль 2008 г. составил 892 руб. 12 коп., что в учете отражено проводкой:

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда

Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 64 руб. - начислен налог на доходы физических лиц ((892 руб.12 коп. – 400 руб.) х 13%).

Оплата пособий по временной нетрудоспособности частично финансируется Фондом социального страхования. При этом следует учитывать, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц с 1 января 2008 не могут превышать 15 000 руб.

Директор ООО «Автолюкс» был временно нетрудоспособен с 12 по 21 января 2008 г. (8 рабочих дней). В расчетном периоде (с января по декабрь 2007 г.) им полностью отработаны все месяцы (251 рабочий день), за которые была начислена заработная плата 130 000 руб. Директор предприятия имеет право на получение пособия в размере 100% среднего заработка, поскольку его непрерывный трудовой стаж составляет 12 лет.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется следующим образом:

1. Рассчитывается средний дневной заработок для определения размера пособия по временной нетрудоспособности:

130 000 руб. : 251 день = 517,93 руб.

2. Определяется размер дневного пособия.

517,93 руб. х 100% = 517,93 руб.

3. Определяется максимально возможный размер дневного пособия. В 12 месяцах, предшествующих нетрудоспособности, работник отработал более трех месяцев, поэтому размер пособия ограничивается суммой 15 000 руб. за полный календарный месяц. Максимальный размер дневного пособия рассчитывается исходя из того, что в январе 2008 г. 15 рабочих дней:

15 000 руб. : 15 дней = 1 000 руб.

4. Рассчитывается размер пособия по временной нетрудоспособности.

В данном случае размер дневного пособия, исчисленного исходя из фактического заработка работника с учетом его непрерывного трудового стажа, не превысил максимально возможный размер пособия. Поэтому пособие рассчитано исходя из фактического заработка и составило:

1 000 руб. х 8 дней = 8 000,0 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет следующих источников:

1. за счет средств работодателя: 1 035,86 руб. (517,93 руб. х 2 дня);

2. за счет средств ФСС РФ: 3 107, 58 руб. (4 143,44 руб. – 1 035,86 руб.)

В бухгалтерском учете ООО «Автолюкс» начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается проводками:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 1 035, 86 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности в январе 2008 г. работнику управленческого аппарата за счет средств предприятия;

Дебет 69 субсчет «Расчет с Фондом социального страхования»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 3 107, 58 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности в январе 2006 г за счет средств Фонда социального страхования.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 539 руб. – начислен налог на доходы с физических лиц, подлежащий удержанию из суммы начисленного пособия по временной нетрудоспособности (4 143, 44 руб. х 13%).

Таким образом, на ООО «Автолюкс» обеспечивается своевременное и правильное начисления заработной платы, а также компенсаций и пособий работникам.

2.4 Начисление и учет удержаний из заработной платы

Суммы начисленной заработной платы выплачиваются работникам за исключением сумм, подлежащих удержанию. Удержания носят как обязательный, так и инициативный характер.

К обязательным удержаниям относятся:

- налог на доходы физических лиц;

- удержания по исполнительным листам;

- удержания в возмещение причиненного ущерба;

- удержания, производимые в связи с выполнением работником своих обязательств перед предприятиям (по предоставленным займам, по товарам, проданным в кредит и т.п.)

Инициативные удержания производятся на основании заявления работника.

Порядок осуществления обязательных удержаний следующий.

Например, в апреле 2008 г. в ООО «Автолюкс» поступил исполнительный лист из Центрального районного суда г.Тулы на взыскание с сотрудника ООО «Автолюкс» 10 000 руб. в пользу физического лица за причиненный сотрудником ущерб квартире этого лица (залита водой). Сумма заработной платы сотрудника за апрель составила 16 700 руб., за май 15 000 руб. С февраля работнику не предоставляются стандартные налоговые вычеты. Удерживаемые из заработной платы суммы на основании исполнительного листа перечисляются получателю с расчетного счета ООО «Автолюкс»:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 16 700 руб. - работнику начислена заработная плата за апрель;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 68 – 2 171 руб. - с суммы заработной платы удержан налог на доходы физических лиц (16 700 х 13%);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 7 264,5 руб. - с суммы заработной платы работника произведено частичное удержание суммы на основании исполнительного листа ((16 700 – 2171) х 50%);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 50 – 7 264,5 руб. - выдана из кассы заработная плата (16 700 – 2171 – 7264,5);

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» , Кредит 51 «Расчетные счета» – 7 264, 5 руб. - удержанная из заработной платы сумма на основании исполнительного листа отправлена получателю;

Дебет 26, Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 15 000 руб. - работнику начислена заработная плата за май;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 68 - 1950 руб. - с суммы заработной платы удержан налог на доходы физических лиц (15 000 х 13%);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 2 735, 5 руб. - с суммы заработной платы работника произведено окончательное удержание суммы на основании исполнительного листа (10 000 - 7264,5);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 50 «Касса» - 10 314, 5 руб. - выдана из кассы заработная плата (15 000-1950-2735,5);

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит 51 «Расчетные счета» – 2 735, 5 руб. - удержанная из заработной платы сумма на основании исполнительного листа отправлена получателю .

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841 (в ред. от 06.02.2004). Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты. Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Алименты удерживаются в следующем размере:

- на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;

- на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;

- на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

При этом сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

Менеджер отдела оптовых продаж ООО «Автолюкс» Оленичев К.Н. имеет двоих детей, но в браке не состоит. Ежемесячно он платит алименты в размере 1/3 своего дохода. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы. Оклад работника составляет 5500 руб. Кроме того, ежемесячно он получает надбавку за выслугу лет в сумме 1000 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Оленичев пользуется стандартным налоговым вычетом - 400 руб. Кроме того, он имеет право на вычет на каждого ребенка в размере 600 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с К.Н. Оленичева, составляет:

(5500 руб. + 1000 руб. - 400 руб. - 1200 руб.) х 13% = 637 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, составит:

5500 + 1000 - 637 = 5863 руб.

Характеристики

Список файлов ВКР