17287 (585844), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Выдача чека представляет собой способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа – чекодержателю.

По своей сути выдача чека не является исполнением денежною обязательства чекодателя, во исполнение которого он был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит только при получении финансовых активов по чеку. Чеки подразделяют на покрытые и непокрытые. Первые обеспечены депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк, вторые – предварительно не обеспеченные депозитом. При этом чеки могут содержать гарантию банка по их оплате, в том числе по непокрытым чекам. Права и обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают на основании договора об использовании чеков, т.е. это договор, в силу которого банк чекодателя принимает на себя обязательство оплачивать чеки своего клиента – чекодателя (физического или юридического лица), а клиент обязуется соблюдать установленные банком правила выдачи и использования чеков. Права чекодержателя возникают с момента получения чека от чекодателя.

Чеки, выписываемые чекодателями юридическими липами, подписываются лицами, уполномоченными распоряжаться чековой книжкой и должны иметь оттиск печати чекодателя. При наличии в чеке исправлений и подчисток он будет считаться недействительным. В случае допущения чекодателем ошибки при заполнении бланка чека на его корешке по диагонали чекодатель должен сделать надпись «Испорчен» и проставить дату и подпись. Чек принимается чекодержателем в день его выписки и предъявляется в банк чекодателя или чекодержателя в течение 10 календарных дней со дня выписки (не считая дня его выписки). Банк чекодателя (или чекодержателя) при предъявлении чека к оплате должен потребовать от чекодержателя этот чек и расписку в получении финансовых активов (в случае выдачи наличных финансовых активов). Банк чекодателя (или чекодержателя) может отказать в приеме чека по следующим причинам:

• сумма прописью не соответствует сумме, проставленной цифрами;

• истек срок действия чека;

• платежный документ содержит признаки подделки (в чеке имеется исправления или подчистки);

• на чеке имеются заметные отличия по почерку и цвету чернил;

• на чеке отсутствует одна или несколько степеней защиты³;

• на чеке имеются ошибки в указании его реквизитов;

• несоответствие подписи на чеке и подписи на документе с образцами подписи чекодателя (для физических лиц) или лица, уполномоченного чекодателем распоряжаться чековой книжкой, также оттиска печати (для юридических лиц) чекодателя;

• недостаточная сумма покрытия (по покрытым чекам), превышены сумма кредита (по непокрытым чекам) или сумма гарантии (по гарантированным чекам);

• обнаружение поддельного либо дефектного чека.

Дефектные чеки возвращаются чекодержателю под расписку. В случае обнаружения дефектного чека главный бухгалтер банка сообщает об этом в Клиринговую палату, которая обязана немедленно приостановить процесс обработки информации по дефектным чекам. При этом составляется Акт об обнаружении поддельного или дефектного чека в четырех экземплярах:

• первый – остается в банке;

• второй – вместе с копией поддельного или дефектного чека передается в органы внутренних дел;

• третий – передается в Клиринговую палату для аннулирования информации по результатам дня;

• четвертый – передается банку чекодателя (не позднее следующего дня после обнаружения).

На каждом чеке, который не был использован в связи с истечением срока действия чековой книжки, чекодатель обязан сделать надпись «Погашен» и вернуть чековую книжку банку чекодателя.

Вексель – платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство. Различают простой и переводной векселя.

Простой вексель (соло) – содержит ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму финансовых активов векселедержателю.

Переводный вексель (тратта) содержит ничем не обусловленное предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату) уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу в определенное время в будущем, либо при предъявлении обозначенную в векселе сумму финансовых активов.

Вексель должен содержать: наименование «вексель», включенное в сам текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен; ничем не обусловленный приказ уплатить определенную сумму финансовых активов; наименование того, кто должен платить (плательщика) – только в переводном векселе, указание срока платежа, указание места, в котором должен быть совершен платеж; наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен; указание даты и места составления векселя; подпись того, кто выдает вексель (векселедателя). Документ, в котором отсутствует какое-либо из требований, указанные выше, не имеет силы векселя, за исключением случаев, определенных ниже.

Вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении.

Процентная ставка должна быть указана в векселе, при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата.

2. Учет финансовых активов на исследуемом предприятии

2.1 Учет наличности в кассе

Для хранения, приема и выдачи финансовых активов ТОО «Mariana» имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе ведется на активном синтетическом счете подраздела 45 «Наличность в кассе»: 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета № 24 «Организация бухгалтерской службы» (СБУ24).

Прием финансовых активов в кассу осуществляется по приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему финансовые активы в кассу, выдают квитанцию о приёме финансовых активов (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Заполненный приходный кассовый ордер приведен ниже (Таблица 2).

Выдачу финансовых активов из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын – цифрами.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных финансовых активов (на выплату заработной платы, премий, командировочных и других расходов).

Прием и выдача финансовых активов по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом (надписью) «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир (как первый экземпляр, она остается в книге); вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу (как отчет кассира она является отрывной частью листа). Записи кассовых операции начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на Начало дня»). В таблице 3 лист кассовой книги ТОО «Mariana» за 2 декабря 2006 г.

Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под ту, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть накладывают на лицевую сторону неотрывной и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части. Бланк отчета до конца операций на день не отрывается.

При незначительном объеме кассовых операции, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы финансовые активы, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Таблица 2

КАССА за 2 декабря 2006 г.

Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте». Записи в реестры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковом корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 451.

Оприходование финансовых активов в кассу оформляемся записью по дебету 451 «Наличность в кассе и национальном валюте» и кредиту следующих счетов:

• 441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;

• 301 «Счета к получению» - на сумму полученной выручки от покупателей и заказчиков;

• 333 «Задолженность работников и других лиц» - сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, хищениям и др.;

• 701 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)», 702 «Доход от реализации приобретенных товаров», 709 «Прочие» - при реализации- за наличный расчет готовой продукции, товаров, материалов, работ и услуг (по предприятиям розничной торговли и общественного питания).

• При выдаче финансовых активов из кассы кредитуется счет 451 и дебетуются следующие счета:

• 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 682 «Задолженность должностным лицам» - на суммы оплаты труда и другие выплаты, выданные персоналу предприятия и должностным лицам;

• 333 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

• 441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы выручки и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.

К кассовой книге прилагаются первичные документы по движению финансовых активов.

Характеристики

Список файлов ВКР