17223 (585832), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Анализ ликвидности баланса

Актив	На нач. Пер-да	На кон. пер-да	Пассив	На нач. пер-да	На кон. пер-да	Плат. излишек (недост.)
						на нач.	на кон.
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	1655	10035	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	5863	652976	-4208	-642941
2.Быстро реализуемые активы (А2)	510091	781087	2. Краткосрочные пассивы (П2)	589320	679709	-79229	+101378
3.Медленно реализуемые активы (А3)	83087	799032	3.Долгосрочные пассивы (П3)	2518	295614	+80569	+503418
4.Трудно реализуемые активы (А4)	3067	15306	4.Постоянные пассивы (П4)	199	401	+2868	+14905
Баланс	597900	1605462	Баланс	597900	1605462	п2-п5	п3-п6

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

• текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому промежуток времени (сопоставляем наиболее ликвидные средства и быстро реализуемые активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами):

ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2);

ТЛ = (10035+781087)-(652976+341937)= -203791

• перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными и среднесрочными пассивами):

ПЛ = А3-П3;

ПЛ = 799032-295614 = 503418

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Из данных таблицы 4 видно, что присутствует платежный недостаток, причем он к концу периода он увеличился. Это означает, что предприятие не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т. е. А2 и П2 (сроки погашения 3-6 месяцев), показывает тенденцию повышения текущей ликвидности в недалеком будущем, что определяется повышением величины быстро реализуемых активов . Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Ситуация с перспективной ликвидностью оптимистична, в таблице мы наблюдаем превышение по обоим группам, т.е. предприятие в состоянии покрыть свои долгосрочные пассивы и заемные средства, продав медленно реализуемые и трудно реализуемые активы

Результаты расчетов по данным предприятия (таблица 4) показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву в конце анализируемого периода имеет вид:

{А1П2; А3 >П3; А4 > П4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса как недостаточную. Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайшее временя предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период недостача увеличилась на 638733тыс.тг. Хотя стоит отметить, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы на 101308 тыс. тг., но этого недостаточно для покрытия платежного недостатка по наиболее ликвидным активам. Текущая ликвидность составляет -537355

Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает большой платежный потенциал в 503418.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более точным и детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица5). Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных показателя ликвидности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Исходя из данных баланса на предприятии коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения:

Таблица 5

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

п№	Наименование показателя	Обозначение	Нормальное ограничение	На начало периода	На конец периода	Из менение
1.	Общий показатель ликвидности	L1	>1	1	1	0
2.	Коэффициент абсолютной ликвидности	L2	>0,2 - 0,25	0,003	0,01	+0,007
3.	Коэффициент критической ликвидности	L3	допустимое: 0,7 - 0,8 желательно: >1,5	0,86	0,79	-0,07
4.	Коэффициент текущей ликвидности	L4	необходимое 1,0 оптим. не менее 2,0	0,99	1,6	+0,7

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 2004 года только 1% краткосрочной задолженности может погасить в ближайшее время.

Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 2004 года при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить 79% краткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 2004 года при условии мобилизации всех оборотных средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная реализация готовой продукции , но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность на 160%.

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение.

Перспективная ликвидность, которую показывает неравенство А3>П3, отражает большой платежный потенциал в 503418 тыс. тг., из чего следует, что предприятию выгоднее использовать долгосрочный кредит банка, по которым, как правило, более низкие проценты за вознаграждение.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АУДИТА ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ТОО «ASTARTA»

2.1 Учет товаров приобретенных для реализации, предназначенных на экспорт

В настоящее время организации интенсивно оснащаются компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, дискете).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места бухгалтера.

Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает: механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

На рассматриваемом предприятии используется автоматизированная форма бухгалтерского учета, программа «1 С Бухгалтерия 7.7», новая версия, которая адаптирована к налоговому учету, с введенными изменениями и дополнениями к плану счетов и стандартам бухгалтерского учета.

Товарно- материальные запасы на предприятии –это активы в виде:

1. материалов используемых для функционирования офиса; (сч 206)

2. топлива (сч 203) и запасных частей (сч.205)для транспорта;

3. материалов используемых для реализации товара. (пломбы для

опечатывания вагонов, препараты для фумигации зерна и т.д.) (сч. 206)

4. товаров предназначенных для продажи.(сч. 222)

В этом разделе подробнее рассмотрим учет товаров приобретенных для реализации.

С поставщиками зерна заключается договор о купле продаже зерна. На основании зерновых расписок на элеваторе зерно переоформляется с поставщика на покупателя и заключается договор о дальнейшем хранении зерна( при необходимости).

Зерновая расписка (Складское свидетельство) выдается на элеваторах поставщику зерна, первоначально – это крестьянские хозяйства (КХ), где указаны на первой странице: серия, номер и дата выдачи складского свидетельства; наименование КХ и все его реквизиты; данные о зерне (влажность, примеси, клейковина, зараженность, стекловидность, натура) срок хранения; оплата за хранение до определенной даты; подписи директора и главного бухгалтера элеватора. На обратной стороне зерновой расписки отражено движения этого количества зерна от продавца до покупателя, где делаются следующие записи продавца и покупателя.

Записи продавца:

«Передаю требование по складскому свидетельству и обязательства по договору хранения от (дата, номер договора).

Наименование индоссанта (КХ).

Расчетный счет. РНН.

Юридический адрес (местожительство физического лица).

Дата совершения индоссамента. Подпись, документ, удостоверяющий личность физического лица».

Записи покупателя:

«Принимаю требование по складскому свидетельству и обязательства по договору хранения от (дата, номер договора)

Наименование индоссата (юридическое лицо).

Расчетный счет. Юридический адрес. РНН.

Дата совершения индоссамента.

Подпись первого руководителя.

Документ, удостоверяющий личность физического лица».

Приемку и отгрузку зерна с элеватора осуществляет материально ответственное лицо, которому для осуществления деятельности от имени директора выдается Генеральная доверенность.

Поступление товара в бухгалтерии ТОО оформляется на основании следующих документов:

1.договор между покупателем и продавцом;

2. счет- фактура, в котором указаны порядковый номер и дата составления, наименование , адрес и РНН поставщика .покупателя ТМЗ, номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, наименование поставляемых ТМЗ и их количество, стоимость ТМЗ без налога на добавленную стоимость, сумма налога на добавленную стоимость, стоимость ТМЗ с учетом НДС.

3. приходная накладная.

4. зерновая расписка

За время хранения зерна на элеваторе предприятие оплачивает на основании счета и расчетов за хранение, сушку, подработку, услуги элеватора.

Рассмотрим отражение поступления товара у покупателя.

Характеристики

Список файлов ВКР