17223 (585832), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Пример отражения толлинговых операций к предприятия передающего в переработку давальческое сырье и материалы.

Переданы в переработку иностранному партнеру материалы по контрактной стоимости

Дебет 207 «Материалы переданные в переработку иностранному партнеру»

Кредит 201 « Сырье и Материалы», 910 «Полуфабрикаты собственного производства» -145000

1. Оплачены таможенные пошлины

Дебет 207 «Материалы переданные на переработку иностранному партнеру»

Кредит 441 «Наличность на расчетном счете» -20000

1. Приняты расчетные документы (инвойс) за переработку иностранному партнеру

Дебет 221 «Готовая продукция»

Кредит 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Субсчет «Толлинговые операции – 900000

1. Оплачен инвойс за выполненные работы

Дебет 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет

«Толлинговые операции»

Кредит 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» - 901000

1. На сумму курсовой разницы:

а) отрицательной

Дебет 844 «Расходы по кусовой разнице»

Кредит 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчками», субсчет «Толлинговые операции»-1000

б) положительной

Дебет 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Толлинговые операции»

Кредит 725 «Доходы от курсовой разницы»

1. Оприходованы продукты переработки

Дебет 221»Готовая продукция»

Кредит 207 «Материалы переданные на переработку иностранному партнеру» -145000

1. В конце отчетного периода:

а) списываются расходы по курсовой разнице на уменьшение итогового дохода

Дебет 571 «Итоговый доход (убыток)»

Кредит 844 «Расходы по курсовой разнице» -1000

б) списываются доходы по курсовой разнице на увеличение итогового дохода

Дебет 725 «Доходы от курсовой разницы»

Кредит 571 «Итоговый доход (убыток)» -1000

Учет операций по франчайзингу.

Франчайзинг – это договорные отношения между мелким самостоятельным предприятием и крупным иностранным или отечественным предприятием на предмет предоставления первому исключительного права на создание (производства ) и сбыт под его торговой маркой на конкурентном рынке определенных видов товаров и услуг.

На практике франчайзинг можно подразделить на три вида :

1) товарный – при котором договорные отношения предусматривают реализацию товара головного предприятия (владельца торговой марки);

2) производственный – при котором договорные отношения предусматривают производство продукции малым предприятием под торговой маркой головного предприятия;

3) деловой- при котором договорные отношения строятся на обмене информацией о рынках товаров и услуг, ценах на отдельные виды услуг и другие.

В франчайзинге участвует две стороны : франчайзер и франчайзи.

Франчайзером является марко держатель – крупная компания, производящая продукцию, работы и услуги, пользующиеся спросом на рынке.

Франчайзи – мелкие предприятия. Которые на условиях договора с франчайзером приобрели право на франчизу (право на создание предприятия и использование торговой марки предприятия – франчайзера).

Франчиза, если она приобретена на срок более одного года, учитывается у франчайзи как нематериальные активы; менее одного года – относятся на расходы будущих периодов.

Приобретение и погашение франшизы находит следующее отражение на счетах:

Дебет 106 «Прочие нематериальные активы» или

Дебет 343 «Прочие расходы будущих периодов»;

Кредит 441 «Наличность на расчетном счете», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны».

Начисление амортизации по нематериальным активам в пределах сроков, установленной учетной политикой предприятия, отражается по дебету счетов 935 «Износ основных средств и амортизация нематериальных активов»; в сфере торговли 811 «Расходы по реализации товаров» и кредиту 116 «Амортизация нематериальных активов- прочие».

Списание расходов будущих периодов (франчизы) отражается по дебету счетов 938 « Прочие» или 811 «Расходы по реализации товаров» и кредиту счетов 343 «Прочие расходы будущих периодов»

Преимущество фрачайзинга состоит в том, что франчайзер, передав право владения своей торговой маркой, вынужден поднять уровень производства у предприятия – франчайзи и обеспечить стабильность его производства, вложив в нее определенную сумму инвестиции; у франчайзи снижается до минимума риск, так как франчазер для него является своеобразной нишей – гарантом в бизнесе. Мелким предприятиям нет необходимости осуществлять рекламу своей продукции, работ и услуг; расходовать средства на осуществление научно- исследовательских и других работ, связанных с дальнейшим совершенствованием производства и маркетинга.

Все эти заботы практически в полном объеме ложится на франчайзера.

В договорах на франчайзинг могут предусматриваться следующие расчеты между франчайзером и франчайзи:

- франчайзи отчисляет роялти в пользу франчайзера в виде определенного процента от полученного чистого дохода.

- причем, первые один- три года деятельности обычно устанавливается более низкий процент, последующие – более высокие. Начисление процента отражается записью по дебету счета 821 «Общие административные расходы» и кредиту 686 «Прочие начисленные расходы»; оплата – по дебету счета 686 и кредиту счета 441 «Наличность на расчетном счете» или 431 « Наличность на валютном счете внутри страны»;

Фрачайзи передает в качестве роялти франчайзеру определенное количество произведенной им готовой продукции в натуре. Это операция находит следующее отражение на счетах (сокращенная корреспонденция счетов):

Дебет счета 801 «Себестоимость реализованной готовой продукции (работ и услуг)» Кредит счета 221 «Готовая продукция» - на фактическую себестоимость продаваемой продукции;

Дебет счета 301 « Счета к получению»; Кредит счета 701 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)»- на отпускную стоимость передаваемой продукции (операции облагаются НДС в общеустановленном порядке).

Дебет счета 686 «Прочие начисленные расходы»; Кредит счета 301 «Счета к получению» - на сумму погашения начисленных процентов. Кроме положительных моментов, франчайзингу присуще и определенные недостатки, которые сводятся к следующему:

Деятельность франчайзи напрямую связана и зависит от деятельности франчайзера; последний может расторгнуть договор с франчайзи и роялти довольно тяжелым бременем ложится на франчайзи; тактика ведения бизнеса франчайзера и франчайзи должны совпадать, что не всегда выгодно и удобно последнему.

Хотелось бы отметить, что на наш взгляд является некорректным применение проводки Д 343 К 441 при приобретения франчайзи, так как франчайзи как право, относятся к нематериальным активам, поэтому целесообразно использовать счет 106.

1.3 Организационно - экономическая характеристика тоо «astarta»

Организация бухгалтерской службы возложена на штат бухгалтеров, состоящего из трех бухгалтеров во главе с главным бухгалтером.

Основная деятельность предприятия торгово-закупочная – экспорт зерна.

Организационно-правовая форма–товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Объявленный капитал полностью оплачен.

Предприятие имеет налаженные связи с зарубежными партнерами-покупателями и поставщика товара внутри страны.

Деловые партнеры: AZERI KAYALAR, HIKMAT & CO (Азербайджан); Сильвретта Трейдинг Компани (Партугалия, страна назначения экспорта Египет, Марокко через Эстонию). Гленкор Интернейшнл ( Швейцария, страна назначения Иран ) и др.

Основные поставщики зерна внутри страны фирмы: ТОО Агыс ЛТД; ТОО БАД и др.

Основным документом, регулирующим правовые отношения сторон по поставке товаров, перехода права собственности на товар по месту и времени, а также обязательств, является договор, контракт.

ТОО заключило договора :

с поставщиками зерна ;

с покупателями зерна;

с экспедиторскими компаниями (по соправождению груза при железнодоржных перевозках ):

• «Алемтранс» (Астана);

• «Акзартранс» (Алматы);

• «Интертранс» ( Россия);

• с инспекционными компаниями (анализ зерна);

• Казагрэкс»,

• «Агроэкспорт» (отечественные фирмы);

• SGS Казахстан»,

• «Инспекторат» ( с участием международных экспертов),

• с фирмами, деятельность которых, услуги по таможенному оформлению,

• с элеваторами Костанайской, Акмолинской, Северо- Казахстанской

областей (местом хранения закупленного товара являются элеваторы)

ТОО имеет один валютный и один расчетный счет в филиале ОАО АТФ Банка, с которым сотрудничает с начала организации.

В начале деятельности ТОО получило кредит под урожай в будущем, на основании:

• письма (намерения), договора на закуп зерна;

• письма (намерения), договора на поставку ( экспорт )

Для изучения стоимости имущества предприятия итог баланса на начало периода сравниваем с итогом баланса на конец периода.

Валюта баланса на начало года составляла 597900 тыс. тенге, а на конец – 1605462, т. е. увеличилась на 2,8 раза. Рост валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия. Однако отставание темпов роста объема реализации (в 1,7раза: на начало года 838998 тыс. тг, на конец 1452295 тыс. тенге ) и дохода (в 1,47 раза: на начало года 202907 тыс. тг на конец года 297958 тыс. тг.) от темпов роста валюты баланса свидетельствует об ухудшении использования средств предприятия.

Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов его пассива: А(I+II)= П(I+II+III), по нашему балансу это равенство составляет: на начало года 3066+594834=199+597701=597900; на конец года

Таблица 1.

Состав и размещение активов баланса ТОО «ASTARTA» по состоянию на начало и конец 2004 г.

15306+1590156=402+1605060=1605462

(долгосрочные обязательства, П II, отсутствуют).

Характеристики

Список файлов ВКР