16740 (585702), страница 7
Текст из файла (страница 7)
4.4 Аудит достоверности показателей во всех существенных аспектах
4.4.1 Аудит Основных средств
Основные направления аудита учета основных средств должны выявить наличие и действенность контроля за сохранностью основных средств, правильность отнесения предметов к основным средствам, правильность оценки основных средств в учете, правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств, правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств, правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
При проверке учета основных средств были затронуты арифметические расчеты, проверка соблюдения правил учета отдельных операций, их документальное подтверждение.
Аудиторская проверка учета основных средств в ходе аудита бухгалтерского баланса заключается в подтверждении или не подтверждении показателя строки 120 «Основные средства», рассчитывается она как разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". В ходе проверки соответствия сальдо счетам главной книги нарушений не выявлено. В рамках данной главы рассмотрим формирование данного показателя более детально в следующих направлениях:
наличие и сохранность основных средств;
движение основных средств;
правильность начисления амортизации.
Проверка оформлена в виде Таблицы 13, также в Приложениях Е, Ж, З, И, К, Л можно ознакомиться с первичными документами и регистрами учета основных средств.
Таблица 13 – Аудит формирования строки 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса
| Дата | Проводка (Д-К) | Операция | Сумма, руб. | подтверждающий документ | отк-ние, руб. |
| 01 счет «Основные средства» | |||||
| 01.01.08 | - | Начальное сальдо | 28686,45 | карточка счета 01 (приложение Е) | 0 |
| 03.06.08 | 01.3-08.4 | Поступление ОС на консервацию (теплоход буксир-толкач Ангара -112) | 1205360,00 | акт приемки-передачи с приложением к нему технической документации на данный объект, договоры купли-продажи (Приложение З) | 0 |
| 17.11.08 | 01.2-01.1 | Списание ОС (списана балансовая ст-ть кассового аппарата «Элвес» | 12288,14 | акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Ж) | 0 |
| 17.11.08 | 02.1-01.2 | Списание ОС (списана амортизация кассового аппарата «Элвес» | 1901,77 | акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Е, Ж, И, К, Л) | 0 |
| 17.11.08 | 91.2-01.2 | Списание ОС (списана остаточная ст-ть кассового аппарата «Элвес») | 10386,37 | акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Е, Ж, И, К, Л) | 0 |
| 31.12.08 | - | Конечное сальдо | 1221758,31 | карточка счета 01 (Приложение Е) | 0 |
| 02 счет «Амортизация основных средств» | |||||
| 01.01.08 | - | Начальное сальдо | 1659,10 | карточка счета 02 (Приложение И, К, Л) | 0 |
| ежемесячно | 26-02.1 | Начислена амортизация на кассовый аппарат «Элвес» | 1609,19 | карточка счета 02 (Приложение И, К, Л) | 0 |
| ежемесячно | 26-02.1 | Начислена амортизация на персональный компьютер | 4099,56 | карточка счета 02 (Приложение И, К, Л) | 0 |
| 17.11.08 | 02.1-01.2 | Списана амортизация кассовый аппарат «Элвес» | 1901,77 | акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Ж, И, К, Л) | 0 |
| 31.12.08 | - | Конечное сальдо | 5466,08 | (Приложение И, К, Л) | |
| Арифметический расчет | |||||
| Сальдо счета 01 (1 221 758,31) минус сальдо счета 02 (5 466,08) | 1216292,23 | расчет | 0 | ||
По основному средству Теплоход-буксир толкач «Ангара-112» амортизационные начисления не начислялись, т.к. поставлен на консервацию, на основании п. 3 гл. 25 НКРФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства переведенные по решению руководства на консервацию сроком свыше 3-х месяцев.
В ходе проверке в арифметических расчетах отклонений не обнаружено, присутствуют основные подтверждающие документы приобретения основных средств, что дает основания полагать верным показатель строки 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса.
4.4.2 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Аудиторская проверка учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ходе аудита бухгалтерского баланса заключается в подтверждении или не подтверждении показателя строки 241 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», рассчитывается она как сальдо счетов 60 и 62 в части дебиторской задолженности из состава краткосрочной задолженности. В ходе проверки соответствия сальдо счетам главной книги и показателям бухгалтерского баланса нарушений по данной строке не выявлено.
В рамках этой главы проверке были подвергнуты:
- договоры на предмет их соответствия требованиям Гражданского кодекса РФ;
- своевременность и обоснованность отражения в регистрах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;
- отражение в учете фактов перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженностям;
- своевременность и документальное оформление обоснованности списания дебиторской и кредиторской задолженностей;
- наличие аналитического учета по расчетам с контрагентами;
- акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.
Результаты проверки оформлены в виде таблицы 14
Таблица 14 – Аудит формирования строки 241 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» бухгалтерского баланса
| Метод аудита | Объект | Результат |
| Правильность оформления договоров оказания услуг, соблюдение условий договора сторонами | Договоры оказания услуг(выборочно) | В результате выборочной проверки недочетов не обнаружено (Приложение Р) |
| Правильность оформления первичных документов расчетов с заказчиками | Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, акты оказанных работ (выборочно) | В результате выборочной проверки недочетов не обнаружено (Приложение Р, С, Т) |
| Правильность арифметического подсчета в документах | те же | В результате выборочной проверки недочетов не обнаружено (Приложение Р, С, Т) |
| Правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов поставщиками, покупателями | ОСВ по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | В результате сплошной проверки недочетов не обнаружено (Приложение М) |
| Сверка документов расчетов с поставщиками и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами | Акты сверки (выборочно) | В результате выборочной проверки недочетов не обнаружено (Приложение Н, О, П) |
| Обоснованность причин возникновения дебиторской и кредиторской задолженности | Договоры оказания услуг (выборочно) | Выборочная проверка наличия договор, недочетов не обнаружено (Приложение Н, О, П, Р, С, Т) |
| Правильность погашения дебиторской и кредиторской задолженности | ОСВ по счету 62»Расчеты с покупателями и заказчиками» | В результате сплошной проверки недочетов не обнаружено (Приложение М, Н, О, П) |
Обоснованность показателя строки 241 «Дебиторская задолженность» условно положительная, существенных недостатков не обнаружено.
4.4.3 Аудит расчетов по кредитам
При аудите кредитов и займов необходимо проверить: учетную политику (информацию о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную; соблюдение п. 73 ПБУ, утвержденного Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н, «по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов») регистры синтетического учета, регистры аналитического учета, выписки банка, выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры займа; договоры залога, дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.
Аудиторская проверка расчетов по кредитам и займам в ходе аудита бухгалтерского баланса заключается в подтверждении или не подтверждении показателя строки 610 «Займы и кредиты», рассчитанная он как Сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". По строкам 510 и 610 баланса указываются остаток заемных средств, не возвращенных заимодавцам, и задолженность по суммам начисленных и не перечисленных им процентов
В ходе проверки соответствия сальдо по счетам главной книги и показателям в бухгалтерском балансе нарушений не выявлено. В рамках данной главы рассмотрим формирование данного показателя более детально.
Проведя выборочную проверку наличия и правильности составления договоров займов, было установлено, что в организации 66 счет полностью сформирован из беспроцентных договоров займа целевого назначения на выплату заработной платы и договоров взаимовыручки (Приложение Ф, Х), проценты по данным соглашениям не начисляются. В формировании счета расчетов с по краткосрочным кредитам и займам (приложение У) грубых нарушений не выявлено. Обоснованность показателя строки 610 «Краткосрочные займы и кредиты» условно положительная, существенных недостатков не обнаружено.
Заключение
Директору
Обществу с ограниченной ответственностью «Транзит»
Кольцову Вячеславу Николаевичу
исх. №23 30.03.2010 г.
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
Общества с ограниченной ответственностью «Транзит»
Уважаемый Кольцов Вячеслав Николаевич,
В соответствии с договором оказания аудиторских услуг № 1 от 05.01.2010 г. аудиторская организация «Консалт-трэйд®»с 01.01.2010 по 30.03.2010 г. провела аудит бухгалтерского баланса ООО «Транзит» за 2009 год.
Аудиторская организация: «Консалт-трэйд®»
юридический адрес:г. Красноярск, ул. Дубровенского, д. 106
сведения о государственной регистрации:93934023933
лицензия на аудиторскую деятельность: №56513 от 12.08.04 г до 2010 г.
В аудиторской проверке принимали участие:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
