16740 (585702), страница 5
Текст из файла (страница 5)
| Максимальное число баллов | 400 |
| Фактическое число баллов | 221 |
| Фактическая надежность системы внутреннего контроля, % | 55,25 |
| Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля, % | Оценка надежности системы внутреннего контроля, % |
| Высокая | От 81 до 100 | — |
| Средняя | От 41 до 80 | 55,25 |
| Низкая | От 11 до 40 | — |
| Внутренний контроль отсутствует | От 0 до 10 | — |
Проанализировав зависимость между компонентами аудиторского риска, по результатам таблицы Оценки неотъемлемого риска и Оценки системы учета и внутреннего контроля Риск необнаружения (РН) получает статус «Более высокий», что говорит высокой надежности заключения аудитора.
3.3 План аудиторской проверки
При Планировании аудита необходимо руководствоваться требованиями правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита», утверждённого Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696
Общий план аудита должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
Под планированием аудита понимают систему мероприятий, направленную на эффективное и своевременное проведение аудиторской проверки. Оно заключается в определении стратегии и тактики аудита, объёма аудиторской проверки, составлении общего плана аудита и как уже было сказано выше составлении программы аудита.
Для планирования характерны определённые принципы:
комплексность – обеспечение взаимоувязки и согласованности всех этапов планирования;
непрерывность – установление сопряжённых заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям);
оптимальность – обеспечение вариантности планирования для возможного выбора оптимального варианта плана и программы аудита.
План аудита
Проверяемая организацияООО "Транзит"
Период аудитас 01.01.09 по 31.12.09 г
Руководитель аудиторской группыПетрова М. Ю.
Планируемый уровень существенности55 600 рублей
Таблица 7 – План уадита
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности | с 01.03.10 по 10.03.10 гг. | Петровакая М. Ю. |
| 2. | Аудит составления и содержания бухгалтерского баланса | с 11.03.10 по 20.03.10 гг. | Петровакая М. Ю. |
| 3. | Формирование аудиторского заключения | с 21.03.10 по 30.03.10 гг. | Петровакая М. Ю. |
3.4 Программа аудиторской проверки
Программа аудита – это совокупность методов и приёмов аудита, оформленная документально по установленной форме; включает перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, также характер, сроки, объём и конкретных исполнителей.
Разработанная программа учитывает положения Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита бухгалтерской отчётности», №2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита».
Программа оформляется документально, каждой аудиторской процедуре присваивается номер, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах. Аудиторская программа составлена в виде программы проведения аудиторских процедур по существу.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте и отчётности оборотов и сальдо по счетам.
В соответствии со стандартом «Планирование аудита» при проведении процедур по существу следует определить наиболее значимые, приоритетные области, участки аудита.
В этой связи можно выделить следующие направления проверки на соответствие бухгалтерской (финансовой) отчётности:
Гражданскому кодексу РФ;
Налоговому кодексу РФ;
Федеральному закону «О бухгалтерском учёте»;
Положению по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ;
Положению по бухгалтерскому учёту 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»;
Положению по бухгалтерскому учёту 1/98 «Учётная политика организации»;
Приказу Министерства РФ «О формах бухгалтерской отчётности организации» от 22.07.2003г. №67н.
В процессе проведения аудита бухгалтерской отчётности на соответствие нормам действующего законодательства предполагается решить следующие задачи:
проверить состав и содержание форм отчётности;
подтвердить достоверность показателей отчётности;
пообъектная проверка статей бухгалтерского баланса;
проверить правильность оценки статей отчётности.
Подтверждение достоверности показателей отчётности подразумевает изучение результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчёта.
Проверка правильности оценки статей отчётности позволяет удостовериться в соблюдении следующих принципиальных положений при её составлении:
отражение в отчётности стоимости имущества и обязательств предприятия должно производиться в рублях;
оценка имущества и обязательств должна осуществляться путём суммирования произведённых расходов;
зачёт между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается;
методики формирования показателей отчётности должны соответствовать требованиям нормативных документов.
Пообъектная проверка бухгалтерской отчётности предполагает проверку в разрезе элементов финансовой отчётности. Среди таких элементов можно выделить: разделы баланса и их соотношение и статьи баланса и их соотношение внутри раздела. Собирая доказательства достоверности (недостоверности) каждого отдельного элемента отчётности, аудитор получает общее представление об отчётности в целом.
Проведение пообъектной проверки предполагается осуществить по направлениям выявленным в вопросе об частным уровне существенности, на основании Таблицы 3 «Расчет частного уровня существенности» взяв только те счета, которые имеют наибольшее сальдо в доле валюты баланса.
Программа аудита построена в виде таблицы, где перечислены разделы аудита, аудиторские процедуры и рабочие документы аудитора.
Программа аудита
Проверяемая организацияООО "Транзит"
Период аудитас 01.01.09 по 31.12.09 г
Руководитель аудиторской группыПетровакая М. Ю.
Планируемый уровень существенности 55 600 рублей
Таблица 8 – Программа аудита
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий | Период | Источник информации | Методы получения доказательств |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности | |||
| 1.1 | Проверка результатов проведенной инвентаризации имущества и обязательств | Декабрь 2009 г. | - | Опрос, проверка документов |
| 1.2 | Проверка закрытия операционных счетов | Декабрь 2009 г. | Проверка закрытия операционных счетов | Опрос, арифметический расчет |
| 1.3 | Проверка закрытия результативных счетов | Декабрь 2009 г. | Проверка правильности отражения оборот по счету 90 «Продажи» | Опрос, арифметический расчет, прослеживание |
| 2. | Аудит составления бухгалтерской отчетности | |||
| 2.1 | Проверка правильности составления бухгалтерского баланса, состав и содержание | 2009 г. | Альтернативный баланс | Прослеживание, опрос, арифметический расчет, составление альтернативного баланса |
| 2.2 | Аудит соответствия данных по всем счетам главной книги показателям бухгалтерского баланса | Тест тождественности оборотно-сальдовой ведомости строкам бухгалтерского баланса | составление сравнительной таблицы | |
| 2.2 | Аудит достоверности показателей во всех существенных отношениях | 2009 | - | Опрос, проверка документов, арифметические расчеты |
| 2.2.1 | Аудит ОС (наличие, движение, начисление амортизации) | 2009 | Договоры купли-продажи, расчеты, регистры | Опрос, проверка документов, арифметические расчеты |
| 2.2.2 | Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами | 2009 | Первичные документы (договоры, акты сверки, расчетные документы, акты взаимозачетов) | Опрос, проверка документов, арифметические расчеты |
| 2.2.3 | Аудит расчетов по кредитам | 2009 | Кредитные договоры, договоры займа, залога, дополнительные соглашения | Опрос, проверка документов, арифметические расчеты |
| 3. | Формирование аудиторского мнения о достоверности бухгалтерского баланса | |||
| формирование пакета рабочих документов, составление аудиторского отчета | Март 2010 | представление рабочей документации руководителю группы | Сбор итоговых данных | |
4.Реализация плана аудита
4.1 Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности
Аудиторскую проверку показателей бухгалтерского баланса целесообразно начинать с арифметического подсчета итогов по группам статей, разделов, а также валюты баланса по активу и пассиву и сверки полученных результатов с данными, указанными в балансе организации.
В ходе аудита проверяется сопоставимость данных бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного года как по номенклатуре статей, так и по содержанию показателей, включенных в статьи баланса, а также сопоставимость с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них за предыдущий отчетный год.
Таблица 9 - Вопросник для обследования аудита проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерского баланса
| Вопрос | Вариант ответа | Прим. |
| отражение в отчетности стоимости имущества и обязательств в рублях | да | |
| оценка имущества и обязательств должна осуществляться путем суммирования произведенных расходов; | да | |
| зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается (кроме случаев, специально оговоренных в нормативных документах); | соблюдается | |
| соответствуют ли данные синтетического и аналитического учета | да | |
| нематериальные активы и основные средства - в нетто-оценке | да | |
| материально-производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, комплектующие, запасные части, тара и др.) - по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов | да | |
| материально-производственные запасы, которые морально устарели либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась, отражены на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей; | резерв не создан | |
| затраты на незавершенное производство (издержки обращения) - в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету; | - | нет незавершенного производства |
| отгруженные продукция, товары, оказанные услуги - в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету; | да | |
| дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, - за минусом образованного резерва; | - | резерв не создан |
| дебиторская и кредиторская задолженность - с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочную, если срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочную, если срок обращения (погашения) более 12 месяцев после отчетной даты; | да | |
| уставный капитал - в сумме в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке; | да | |
| займы и кредиты - с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода. Не допускается представление информации по счетам расчетов в "свернутом" виде. Данные по этим счетам в балансе приводятся развернуто по счетам аналитического учета: по которым имеется дебетовое сальдо - в активе; по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве. | да | |
| при наличии отклонений их следует раскрыть в пояснительной записке с указанием причин и результата, который эти отклонения оказали на формируемые показатели отчетности | - | отклонений не выявлено |
Перед составлением годового отчета в необходимо проводить инвентаризацию основных видов ценностей и обязательств, списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.
Ход проверки закрытия счетов также оформим в виде таблицы-опросника 10.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
