175439 (582958), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Центр инвестиций – подразделение, руководитель которого отвечает не только за выручку и затраты, но и за капиталовложения.

В реальной практике предприятий очень часто встречаются подразделения со статусом смешанного центра ответственности, которые сочетают в себе признаки двух или нескольких классических центров ответственности. «Смешанным» центром ответственности называется подразделение, в текущей деятельности которого «делегированные» полномочия по различным направлениям деятельности различны.

6. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧП «МЕДЖИК БУРГЕР». ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТОВ ДЛЯ ЦЕНТРОВ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Бюджет – это план деятельности предприятия или подразделения в количественном выражении.

Бюджеты в широком смысле подразделяются на два основных вида: текущие (операционные) бюджеты, отражающие текущую (производственную) деятельность предприятия и финансовый план, представляющий собой прогноз финансовой отчетности.

Текущий (операционный) бюджет включает в себя:

• бюджет реализации,

• бюджет производства (производственную программу)

• бюджет переходящих запасов

• бюджет потребностей в материалах

• бюджет прямых затрат на оплату труда

• бюджет общепроизводственных расходов

• бюджет цеховой себестоимости продукции

• бюджет коммерческих расходов

• бюджет общехозяйственных расходов

• бюджет прибылей и убытков.

Финансовый план включает в себя:

• план денежных потоков

• прогнозный план

• план капиталовложений.

Существуют различные подходы к разработке бюджетов:

Бюджеты делятся на гибкие и фиксированные, которые в свою очередь подразделяются на бюджеты «от достигнутого», бюджеты «с анализом дополнительных вариантов» и бюджеты «с нуля».

Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объеме деятельности соответствующего центра ответственности. В зависимости от объема деятельности переменные и смешанные затраты меняются, а постоянные остаются неизменными. Поэтому в гибком бюджете указываются ставка переменных затрат на единицу прироста объема продукции.

Фиксированный бюджет не меняется в зависимости от изменений уровня деловой активности, поэтому его используют для планирования частично регулируемых затрат, которые не зависят непосредственно от объема выпуска и для которых взаимосвязь «вход-выход» носит не столь явный характер. Фиксированные бюджеты используют прежде всего для центров ответственности. Примером фиксированных бюджетов может служить план затрат на НИОКР, на рекламу и др.

Выделяют следующие разновидности фиксированных бюджетов:

• бюджеты «от достигнутого» составляют на основании статистики прошлых периодов с учетом возможного изменения условий деятельности предприятия. Например, общехозяйственные затраты обычно планируют «от достигнутого».

• бюджеты с проработкой дополнительных вариантов отличаются от обычных приростных бюджетов анализом различных вариантов. Этот подход является промежуточным между бюджетом «от достигнутого» и бюджетом «с нуля».

• бюджеты «с нуля» разрабатывают исходя из предположения о том, что для данного центра ответственности бюджет составляется впервые. Это избавляет от груза прошлых ошибок.

Наиболее сложной разновидностью фиксированных бюджетов является бюджетирование «с нуля»:

• определение целей для всех видов деятельности, за которые отвечает менеджер каждого центра ответственности

• установление критериев достижения целей

• исследование альтернативных вариантов ведения каждого из видов деятельности

• оценка эффекта от каждого из вариантов по установленным критериям (размер прибыли, процент изделий, отвечающих требованиям качества, технические характеристики изделий)

• оценка затрат для каждого из вариантов

• оценка возможных уровней ассигнований

• определение факторов, ограничивающих объем деятельности центра ответственности

• формирование оптимального набора видов деятельности для каждого возможного уровня ассигнований.

Бюджетирование «с нуля» целесообразно проводить для частично регулируемых затрат. В частности, его можно использовать при разработке бюджетов на маркетинг, НИОКР, ремонтные работы.

Таблица 6.1 - Подходы к разработке бюджетов для различных типов центров ответственности

1. Первым этапом выполнения работы является разработка плана сбыта предприятия на год, которая представлена в таблице 6.2.

Таблица 6.2- План сбыта ЧП «Меджик Бургер» на год (2008)

Наименование показателей	Квартал	Итого
	1	2	3		4
1. Ожидаемые объёмы продаж, тыс грн, с НДС	32568	32568	47042,7		32568			144747
2. НДС, тыс грн	5434,11	5434,11	7849,27		5434,11			24151,6
3. Валовой доход, тыс грн	27133,9	27133,9	39193,4		27133,9			120595
4. Себестоимость реализованной продукции, тыс грн	21707,1	21707,1	31354,8		21707,1			96476,2
5. Валовая прибыль, тыс грн				5426,78		5426,78	7838,69		5426,78		24119

1. Следующим этапом является расчёт запасов товаров, необходимых ЧП «Меджик Бургер» для осуществления торговой деятельности, который представлен в таблице 6.3.

Таблица 6.3 – Разделение товаров на группы в зависимости от срока их реализации, срока их поставок и времени их доставки

Группа товаров	Стоимость поставляемых товаров, тыс. грн.	Сроки поставок, дней	Время доставки, дней	Время на приёмку товаров дней	Среднесуточное потребление, тыс. грн.
Товары, реализуемые за 1 день	27	1	1	х	27
Товары, реализуемые за 1 неделю	1874	7	2	1	268
Товары, реализуемые за 2 недели	2937	14	4	1	210
Товары, реализуемые за 4 недели	3968	30	7	1	132
Товары, реализуемые за 12 недель и более	7287	90	7	1	81

Таблица 6.4 – Виды запасов по группам товаров на 2008 год

Группа товаров	Текущий запас, тыс. грн.	Транспортный запас, тыс. грн.	Страховой запас, тыс. грн.	Приёмочный запас, тыс. грн.	Общий запас, тыс. грн.
1	2	3	4	5	6
Товары, реализуемые за 1 день	30	х	х	х	30
Товары, реализуемые за 1 неделю	1031	589	515	295	2134
Товары, реализуемые за 2 недели	1616	923	807	231	3346
Товары, реализуемые за 4 недели и более	2182	1019	1091	145	4291
Итого	4008	624	2004	89	6635

Таким образом, необходимое количество запасов в денежном выражении для ЧП «Меджик Бургер» на 2008 год составляет 6635 тысяч гривен.

3) Следующим этапом является расчет сметы прямых затрат на оплату труда.

Таблица 6.5 -Смета прямых затрат на оплату труда

4) Затем рассчитывается смета общепроизводственных расходов.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)