164443 (582509), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и прочие налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обеспечивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бухгалтерских документов с соблюдением законодательства о ведении бухгалтерского учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов, а также представляют статистическую отчетность.

Плательщиками единого налога по результатам хозяйственной деятельности являются организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения могут быть:

• доходы;

• либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

При этом учитываются следующие доходы от предпринимательской деятельности:

• от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;

• внереализационные.

Состав расходов определен НК РФ. В частности, к расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения, относятся:

• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

• расходы на ремонт основных средств;

• арендные платежи;

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

• расходы на обязательное страхование работников и имущества;

• суммы НДС по приобретаемым работам, услугам;

• суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством;

• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации;

• прочие расходы.

Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы.

Налоговой базой признается либо денежное выражение доходов, либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

При определении даты получения доходов и осуществления расходов применяется кассовый метод, т.е. датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках (в кассу), получения имущества, работ, услуг и имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения установлены в размере:

1. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В течение года по результатам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу. Их расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Организации представляют декларацию по налогу в следующие сроки:

• по итогам отчетного периода − не позднее 25 дней со дня его окончания;

• по итогам налогового периода − не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

налог доход упрощенный единый

3. Единый налог на вмененный доход

Вмененный доход − это потенциально возможный валовой доход плательщика, рассчитываемый на основе установленной законом базовой доходности на единицу физического показателя деятельности (по каждому виду деятельности − отдельно), количества физических показателей, а также повышающих или понижающих коэффициентов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Федераций, в котором введен единый налог, следующие виды деятельности:

1. оказания бытовых услуг населению;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11. размещения рекламы на транспортных средствах;

12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На уплату единого налога не переводятся:

1. организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

3. индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти переведены на эту систему;

4. учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания;

5. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Объектом налогообложения установлен вмененный доход.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности за налоговый период и величины физического показателя этой доходности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности

Ставка единого налога установлена в размере 15 % вмененного дохода. Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговый орган расчет суммы налога по специальной форме. Налоговым периодом признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Исчисленная за налоговый период сумма единого налога уменьшается (но не более чем на 50 %) налогоплательщиками:

• на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченную за этот же налоговый период по вознаграждениям своим работникам и по собственным доходам предпринимателя;

• на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Льготы по единому налогу Налоговым кодексом не предусмотрены.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)