Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, расходы на приобретение основных средств:

150 + 540*50% + 2540*10% = 674 тыс.руб. – расходы на приобретение ОС

Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при данном порядке начисления налога не производится согласно ст.346 НК РФ.

Ставка налога составляет 15 % (ст. 346 НК РФ)

Таким образом, сумма для начисления налога:

(9 700 – 674- 8 200)*15% = 123,9 тыс.руб. – сумма налога исчисленная

Определим величину минимальную налога, равную 1% от дохода:

9 700 * 1% = 97 тыс.руб – минимальная сумма налога

Минимальная сумма меньше исчисленного налога, значит к оплате в бюджет 123,90 тыс.руб.

Из расчетов видно, что для данной организации выгоднее считать сумму налога альтернативным вариантом, где объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов.

5. Мехлесхоз во II квартале текущего года произвел сплав 25 тыс. м³ древесины в кошелях по реке Енисей на расстояние 120 км для деревообрабатывающего комбината.

Определите ставку налога, налоговую базу и сумму водного налога.

Согласно ст.333.10 НК РФ, при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

25*120/ 100 = 30 – налоговая база

Согласно п. 1 ст. 333.12 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

4) при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях: Бассейн реки, озера, моря: Енисей

Налоговая ставка в рублях:

за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины: 1 585

на каждые 100 км сплава Енисей: 2

30 *1 585* 25 = 1 188 750 руб.

30* 2* 1,2 = 72 руб.

1 188 750 + 72 = 1 188 822 руб. – водный налог

5. Налогоплательщиком было направлено на инвестиции в ценные бумаги (ЦБ) 480 000 руб. В январе на сумму 420 000 руб. были приобретены акции ОАО «Мечта» и на сумму 60 000 руб. акции ОАО «Лето». В феврале все ЦБ были проданы. Выручка от продажи акций ОАО «Мечта» составила 540 000 руб., выручка от продажи акций АО «Лето» - 120 000 руб. В марте были приобретены ЦБ ЗАО «Север» на сумму 540 000 руб., после чего 60 000 руб. были перечислены налогоплательщику. В июне акции ЗАО «Север» были проданы за 660 000 руб., на 576 000 руб. были приобретены акции ОАО «Факел», а 60 000 руб. были перечислены налогоплательщику.

Определить: 1) сумму дохода в марте месяце, с которой должен быть уплачен налог;

2) сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет в марте месяце;

3) сумму дохода в июне месяце, с которой должен быть уплачен налог

4) сумму налога, которая подлежит доплате в бюджет в июне

1)В соответствии с абзацем 1 п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. В абзаце 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ указано, что доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

При определении суммы налога, мы руководствуемся следующим принципом: нельзя уменьшить налогооблагаемую базу, в части произведенных расходов на имеющиеся (по остатку) ценные бумаги. Если бумаги, которые мы купили не проданы полностью, то и расходы нельзя полностью засчитывать.

Определим доход: (540 + 120 - 420 - 60) = 180 тыс.руб – доход в марте нарастающим итогом.

Пунктом 8 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено, что расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

Налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств.

Согласно п.8 ст.214.1 НК РФ, при осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Отсюда доля дохода при осуществлении денежной выплаты в сумме 60 тыс.руб.: 540 тыс.руб. – стоимость ценных бумаг, имеющихся в наличии в марте, 180 * 60 / 540 = 20 тыс.руб. – доля дохода в марте нарастающим итогом

2) Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

20 * 13% = 2,6 тыс. руб. – сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет в марте.

3) (660 – 540 + 540 – 420 + 120 – 60 + 60) = 360 тыс. руб - доход в июне нарастающим итогом.

576 тыс. руб. – стоимость ценных бумаг, имеющихся в наличии в июне.

360 * (60 + 60) / 576 = 75 тыс.руб. – доля дохода в июне нарастающим итогом.

4) 75*13% - 2,6 = 7,15 тыс.руб. – сумма налога, которая подлежит доплате в бюджет в июне.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)