160730 (581544), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Однако не все налогоплательщики - работодатели применяют при исчислении сумм налога одинаковые ставки.

Таблица 1

Ставки единого социального налога для основной категории налогоплательщиков – работодателей, производящих выплаты наемным работникам

Как было отмечено выше, ставки единого социального налога диф­ференцированы по фондам. Так, общая максимальная ставка единого налога для основной категории налогоплательщиков - работодателей в размере 35,6 % сложилась следующим образом:

• в Пенсионный фонд (ПФ) - 28 %;

• в Фонд социального страхования (ФСС) - 4 %;

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
  (ФФОМС)-0,2%;

• в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 3,4%.

Льготные ставки налога установлены для организаций, произво­дящих сельскохозяйственную продукцию, крестьянских (фермерских) хо­зяйств, а также для родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Для налогоплательщиков второй группы - не работодателей ставки единого социального налога ниже, чем для налогоплательщи­ков - работодателей.

Таблица 2

Ставки единого социального налога для лиц, занимающихся предпринимательской и иной профессиональной деятельностью (кроме адвокатов)

Налоговая база на каждого работника	Размер ставки
До 100 000 руб.	13,2%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	13 200 руб. + 7,4% с суммы, превышающей 100 тыс. руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	28000 руб. + 3,65% с суммы, превышающей 300 тыс. руб.
Свыше 600 000 руб.	38 950руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

Несколько иные ставки налога установлены для адвокатов, ока­зывающих бесплатную юридическую помощь физическим лицам.

Таковы ставки на сегодняшний день, но с 1 января 2005 года предполагают снижение ставки единого социального налога (ЕСН) с 35,6% до 26%. Таким образом, при доходах работника до 300 тыс. руб. в год работодатель по регрессивной шкале будет платить в виде ЕСН 26% от этой суммы, при доходе до 600 тыс. руб. - 10%, свыше 600 тыс. - 2%.

Рассмотренные выше ставки единого социального налога свиде­тельствуют о том, что для этого налога характерна регрессивная шкала
налогообложения. Это означает, что с увеличением налоговой базы ставка налога уменьшается. Такой метод налогообложения не нашел широкого использования в российском налоговом законодательстве.

4. Порядок исчисления и уплаты налогов.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками от­
дельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых плате­жей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации налогам и сборам.

Кроме того, налогоплательщики обязаны представлять в региональные
отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения
(отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

1. начисленного налога в Фонд социального страхования Российской
   Федерации;

2. использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособ­ности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им
   возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на
   другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3. направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное
   обслуживание работников и их детей;

4. расходов, подлежащих зачету;

5. уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федера­ции.

Для налогоплательщиков единого социального налога - не работо­дателей (кроме адвокатов) расчет сумм авансовых платежей производит­ся налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налого­вый период и соответствующих ставок.

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринима­тельскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, то они обязаны в пятидневный срок по ис­течении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода и предполагаемых расходов определяет­ся налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет сумм авансовых платежей за текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из сумм предполагаемого дохо­да с учетом расходов, связанных с его извлечением.

Новая налоговая декларация представляется также, если в нало­говом периоде будет значительное увеличение доходов (более чем на 50 %). При значительном уменьшении доходов налогоплательщик вправе представить новую налоговую декларацию. Перерасчет авансовых пла­тежей производится налоговым органом на текущий год по не наступив­шим срокам уплаты налога, но не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные сроки для очередного авансового пла­тежа либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.

Налогоплательщики, не являющиеся работодателями, обязаны произ­водить уплату авансовых платежей на основании налоговых уведомлений:

• за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере
  половины годовой суммы авансовых платежей;

• за июль - сентябрь - не позднее 15 сентября текущего года в размере
  одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в раз­
  мере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
  Окончательный расчет налога по итогам налогового периода про­изводится налогоплательщиком - не работодателем (за исключением адвокатов) самостоятельно с учетом всех полученных в налоговом периоде
  доходов и расходов, связанных с их извлечением. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в те­чение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате в соот­ветствии с налоговой декларацией, должна быть уплачена либо зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена налогоплательщику.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются юридическими консультациями в порядке, предусмотренном для налого­плательщиков - работодателей.

Налогоплательщики единого социального налога, не являющиеся работодателями, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Адвокаты вместе с налоговой декларацией представляют от кол­легии адвокатов (ее учреждений) данные о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд, Фонд соци­ального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения взносов в перечисленные выше государственные соци­альные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социаль­ного налога, осуществляется налоговыми органами РФ.

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 1 февраля 2004г.)

2. Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)