19731 (568605), страница 5
Текст из файла (страница 5)
В налоговом учете списание основных средств отражается так же, как и в бухгалтерском.
В качестве счета учета расходов при списании основных средств по налоговому учету по умолчанию предлагается счет 91.02.07 "Внереализационные расходы".
По правилам бухгалтерского учета инвентаризация основных средств обязательно проводится в следующих случаях:
один раз в три года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года)
при передаче основных средств в аренду, выкупе, продаже, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи основных средств в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации.
Цель инвентаризации основных средств заключается в выявлении фактического наличия основных средств и проверке соответствия данных бухгалтерского учета по количеству и стоимости основных средств фактическому наличию таких объектов в количественном и стоимостном выражении и последующем отражении в учете принятия обнаруженных объектов и (или) выбытия не обнаруженных.
Инвентаризация проводится на основании приказа (постановления, распоряжения) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22) инвентаризационной комиссией, которая утверждается руководителем организации. Реквизиты приказа о проведении инвентаризации и состав комиссии отражается в первичных документах по инвентаризации.
Данные учета заполняются по данным информационной базы при помощи кнопки «Заполнить» в командной панели табличной части «Основные средства».
Выявленные в ходе инвентаризации объекты основных средств можно добавить в табличную часть при помощи кнопки «Добавить» в командной панели.
Для основных средств, по которым не заполнены данные учета, можно ввести фактическую стоимость.
Фактическая стоимость основных средств, числящихся в учете, считается равной учетной. Редактировать ее нельзя.
Документ «Инвентаризация ОС» в бухгалтерском и налоговом учете не отражается, однако по результатам инвентаризации возможно проведение следующих операций:
Принятие к учету основных средств, по которым в результате инвентаризации выявлен излишек. Такие основные средства по правилам бухгалтерского учета подлежат оприходованию по текущей рыночной стоимости и отнесению на финансовые результаты организаций в качестве внереализационных доходов. Для этого необходимо использовать документ «Принятие к учету ОС» с видом операции «по результатам инвентаризации»
Списание основных средств, по которым в результате инвентаризации выявлена недостача. Стоимость списываемых основных средств относится на виновных лиц. Если таковые не установлены либо во взыскании с них отказано судом, стоимость недостающих основных средств списывается на издержки производства и обращения. Для этого следует воспользоваться документом «Списание ОС»
Изменение местонахождения основных средств, по которым в результате инвентаризации выявлена недостача в одном подразделении и излишек в другом. Для этого нужно использовать документ «Перемещение ОС»
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.
Документ «Инвентаризация ОС» формирует печатные формы инвентаризационной ведомости (форма ИНВ-1) и сличительной ведомости (форма ИНВ-18).
Инвентарная книга учета объектов основных средств по форме ОС-6б (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7) используется малыми предприятиями для учета наличия объектов основных средств, а также их движения внутри организации.
Инвентарная книга ведется в бухгалтерии организации в одном экземпляре.
Записи в инвентарной книге делаются на основании следующих документов:
Принятие к учету ОС
Перемещение ОС
Передача ОС
Списание ОС
Инвентарная книга может быть сформирована за любой период, а также без указания периода (в этом случае в книгу попадает информация за весь период деятельности организации).
При формировании инвентарной книги доступны два вида отбора. Во-первых, можно выбрать подразделение (в инвентарную книгу попадут записи по основным средствам, относящихся к выбранному подразделению). Во-вторых, можно задать отбор по материально-ответственному лицу (в этом случае будут отобраны операции только с теми ОС, которые числятся за выбранным МОЛ). Используя отбор, можно построить инвентарную книгу по каждому подразделению и (или) материально-ответственному лицу организации.
Наконец, существует возможность выбрать лицо, ответственное за заполнение книги. Его должность, фамилия и инициалы, а также табельный номер будут отражены на первой странице инвентарной книги. Эта возможность отключается, если установлен отбор по материально-ответственному лицу, поскольку оно и будет являться ответственным за ведение инвентарной книги.
Справочник "Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)"
Справочник предназначен для ведения списка возможных способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) в затратах предприятия.
Затраты по амортизации ОС и НМА (погашению стоимости специальной одежды и специальной оснастки) могут быть распределены по нескольким статьям затрат и объектам аналитики (например, по нескольким подразделениям организации) в определенной пропорции.
Табличная часть
В табличной части элемента справочника указываются направления распределения расходов по амортизации (погашению стоимости). Каждое из них вводится отдельной строкой. Для каждого направления нужно указать счета бухгалтерского и налогового учета и соответствующую аналитику, по которой должна распределяться сумма амортизации.
Для правильного распределения суммы амортизации по заданным направлениям в табличной части элемента справочника нужно установить соответствующие значения коэффициентов распределения в поле "К".
При отражении рассчитанной суммы амортизации в учете программа суммирует значения заданных коэффициентов, а затем распределяет сумму амортизации пропорционально величине каждого коэффициента.
Справочник «ЕНАОФ»
Справочник «ЕНАОФ» содержит классификатор основных средств, по которым установлены стандартные шифры и годовые нормы амортизационных отчислений. По этому справочнику классифицируются основные средства, для которых рассчитывается износ.
Для автотранспорта используются нормы амортизационных отчислений в процентах от стоимости автомобиля в расчете на 1000 км пробега.
Износ основных средств отражается в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Справочник «ОКОФ»
Справочник «ОКОФ» представляет собой общероссийский классификатор основных фондов. Справочник используется для классификации основных средств и определения амортизационной группы в соответствии с Постановлением от 1 января 2002 г. N1 Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Кроме того, классификация по ОКОФ используется при переоценке основных средств.
Справочник «Объекты строительства»
Справочник «Объекты строительства» используется в бухгалтерском и налоговом учете для ведения аналитического учета по строящимся (модернизируемым, реконструируемым, монтируемым) объектам основных средств.
Документ "Выработка ОС" используется при выбранном способе амортизации ОС "пропорционально объему продукции (работ)" для фиксирования объема продукции, произведенной в текущем месяце.
При способе списания стоимости ОС "пропорционально объему продукции (работ)" начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС.
При заполнении документа "Принятие к учету ОС" на закладке "Бухгалтерский учет" следует выбрать способ начисления амортизации "пропорционально объему продукции (работ)" , указать параметр выработки и предполагаемый объем выработки.
Для того, чтобы при закрытии месяца амортизация рассчитывалась исходя из объема продукции, произведенной в отчетном периоде (месяце), его следует зафиксировать в документе "Выработка ОС".
При этом количество документов "Выработка ОС" в отчетном периоде не имеет значения, т.к. программа будет анализировать суммарный объем выработки за отчетный период (месяц). Допустимо фиксировать объем выработки за отчетный период как одним документом, так и несколькими.
Табличная часть
В табличной части документа "Выработка ОС" указывается:
основное средство, по которому фиксируется выработка;
параметр выработки;
объем выработки;
единица измерения.
Документ "Изменение состояния ОС"
Документ позволяет изменить состояние основного средства по бухгалтерскому учету.
При изменении состояния можно изменить и состояние начисления или не начисления амортизации на период пребывания ОС в этом состоянии. Состояние начисления амортизации можно изменить также и для налогового учета.
Для изменения состояния начисления амортизации по объектам необходимо установить флаг "Влияет на начисление амортизации".
Документ дополнен механизмом событий (напоминание).
Данный документ не формирует никаких проводок, он лишь изменяет значение соответствующих ресурсов регистров сведений, хранящих информацию об основных средствах.
Для быстрого заполнения табличной части однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Затем следует воспользоваться кнопкой Заполнить в командной панели табличной части. При выборе в выпадающем меню пункта По наименованию табличная часть будет заполнена объектами основных средств, имеющими такое же наименование, как у введенного первоначально.
Документ «Изменение параметров начисления амортизации» предназначен для отражения изменений в регистре сведений об объектах основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
В документ вносятся новые сведения об объектах основных средств (например, новый срок полезного использования в случае его изменения, стоимость для начисления амортизации или объем продукции(работ) и т.п.).
Для налогового учета основных средств, при использовании нелинейного метода начисления амортизации, можно установить или снять признак начисления амортизации по базовой стоимости, если установить флаг "Изменять параметры начисления по базовой стоимости НУ".
Для более быстрого заполнения табличной части документа необходимо воспользоваться кнопкой "Подбор".
После формирования списка основных средств, подготавливаемых к передаче необходимо воспользоваться кнопкой "Заполнить" для заполнения табличной части информацией об объектах основных средств по данным учета, существующим на момент введения документа.
Для быстрого заполнения табличной части однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Затем следует воспользоваться кнопкой Заполнить в командной панели табличной части. При выборе в выпадающем меню пункта По наименованию табличная часть будет заполнена объектами основных средств, имеющими такое же наименование, как у введенного первоначально.
При проведении документа эти сведения записываются в регистр сведений и используются документом "Закрытие месяца" при начислении амортизации в месяце, следующем за месяцем изменения параметров.
Данный документ не формирует никаких проводок, он лишь изменяет значение соответствующих ресурсов регистров сведений, хранящих информацию об основных средствах.
Для изменения остальных характеристик учета основных средств (например - способа отражения расходов по амортизации, графиков начисления амортизации и пр.) используются другие документы - "Изменение графиков амортизации ОС", "Изменение способов отражения расходов по амортизации"
1С:Бухгалтерия 8 автоматизирует самые трудоемкие и сложные бухгалтерские расчеты. Большинство из них выполняется специальной завершающей процедурой "Закрытие месяца". Программа сама сделает все необходимые расчеты и сформирует проводки.
Амортизация и погашение стоимости
Амортизационная премия по налогу на прибыль
С 2006 г. в НК РФ предусмотрено включение в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль до 10% первоначальной стоимости основных средств при первом начислении амортизации для целей налогового учета (так называемая амортизационная премия). При этом начисление амортизации в данном случае будет производиться исходя из первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизационной премии.
Аналогичные правила могут применяться и к затратам на модернизацию основных средств, до 10% которых разрешается включать в состав расходов при первом начислении амортизации исходя из изменившейся в результате модернизации первоначальной стоимости основного средства.
Для отражения амортизационной премии в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» необходимо в электронном документе «Принятие к учету ОС» на закладке «Налоговый учет» установить флажок «Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» и указать процент первоначальной стоимости, который будет включен в состав расходов при первом начислении амортизации по основному средству (рис. 2).
Программа позволяет рассчитать сумму амортизационной премии, и при первом начислении амортизации по этому основному средству эта сумма будет автоматически включена в состав расходов. Амортизация будет начисляться исходя из уменьшенной первоначальной стоимости основного средства.
Подобная методика применяется и при модернизации основного средства. Достаточно указать сумму амортизационной премии, а ее начисление и дальнейший расчет амортизации будут выполнены автоматически.
Включение части первоначальной стоимости основного средства в состав расходов допускается только в налоговом учете, поэтому это влечет возникновение временных разниц согласно требованиям ПБУ 18/02. После того как в налоговом учете амортизационная премия будет отражена в составе текущих расходов, в бухгалтерском учете будут признаны отложенные налоговые обязательства по основным средствам, а при перенесении стоимости этих основных средств на расходы посредством амортизации автоматически отразится погашение отложенных налоговых обязательств (документ «Закрытие месяца»).
2. Учет вложений в основные средства
Учет затрат, формирующих первоначальную стоимость объектов основных средств, в программе ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с использование субсчетов 08.01 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобретение объектов природоиспользования», 08.03 «Строительство объектов основных средств» и 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» Рис.10
Аналитический учет на субсчетах 08.01, 08.02 и 08.03 ведется по отдельным объектам вложений (субконто1) и в разрезе статей затрат (субконто2). Первый аналитический разрез поддерживается с помощью справочника «Объекты строительства», второй (с признаком «Только обороты») – с помощью справочника «Статьи затрат».4
Рис.10
Для выполнения минимальных требований нормативных документов по бухгалтерскому учету вложений во внеоборотные активы в справочнике «Статьи затрат» рекомендуется открыть группу «Вложения в основные средства» с элементами:
-
строительные работы
-
реконструкция
-
буровые работы
-
монтаж оборудования
-
оборудование, требующее монтажа
-
оборудование, не требующее монтажа
-
инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство
-
проектно-изыскательные работы
-
прочие затраты по капитальным вложениям5
Для целей подсистемы учета НДС на счете 08.03 дополнительно ведется аналитический учет по способу строительства «Подрядный» или «Хозспособ».
Иначе построен аналитический учет затрат на приобретение отдельных объектов основных средств. На субсчете 08.04 для аналитического учета используется справочник «Номенклатура», при этом учет ведется не только в стоимостных, но и в натуральных показателях. Кроме того, на этом субсчете может быть открыт аналитический учет по местам хранения, либо только в натуральном выражении, либо дополнительно в стоимостном выражении. Выбор модели учета производится в форме обработки «Настройка параметров учета». При этом следует иметь в виду, что учет по местам хранения автоматически вводится одновременно на всех счетах, где аналитический учет ведется с использованием справочника «Номенклатура». Также следует отметить, что при отключении складского учета все данные аналитического учета по этому разделу будут потеряны.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
