16888 (565862), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Бухгалтерський рахунок – це обліковий символ, який використовується для запису і узагальнення збільшення або зменшення певного виду доходів, витрат, активів, зобов’язання та власного капіталу підприємства, установи, організації. За своєю формою бухгалтерський рахунок – це таблиця Т-подібної форми, ліва частина якої називається дебет, а права – кредит.
У бухгалтерському обліку існують рахунки активні. Пасивні та активно-пасивні. Активні рахунки призначені для обліку господарських засобів за їх складом і розміщенням; вони відображають зміст активної частини бухгалтерського балансу. В активних рахунках надходження або збільшення господарських засобів відображається по дебету, а вибуття, витрачання чи зменшення – по кредиту. Сальдо на активних рахунках завжди буде по дебету. Пасивні рахунки призначені для обліку джерел засобів за їх цільовим призначенням і відображають зміст пасивної частини балансу. В пасивних рахунках збільшення джерел засобів відображається по кредиту рахунку, а зменшення – по дебету. Сальдо на пасивних рахунках завжди відображається по кредиту.
Активно-пасивні рахунки – це рахунки в яких сальдо може бути і по дебету у по кредиту. Якщо на поточному активно-пасивному рахунку сальдо буде по дебету то його призначення як активного рахунка і відобразити слід в активі балансу. Якщо ж по кредиту то навпаки. До активно-пасивних рахунків належать рахунки - розрахунки.
Відкриваємо синтетичні рахунки
| Д | 10"Основні засоби" | К | Д | 201"Сировина і матеріали" | К | |||
| Споч=407420 | Споч=29900 | |||||||
| 10) 15600 | 1) 34450 | 11) 30940 | ||||||
| 20) 5850 | 2) 455 | 15) 15600 | ||||||
| 6) 169 | ||||||||
| Об.Д= 21450 | Об.К= 0 | 7) 10400 | ||||||
| 8) 52 | ||||||||
| Скін=428870 | 16) 390 | |||||||
| Об.Д= 45916 | Об.К= 46540 | |||||||
| Скін= 29276 | ||||||||
| Д | 203"Паливо" | К | Д | 301"Каса" | К | |||
| Споч= 2470 | Споч= 18,2 | |||||||
| 1)3900 | 11) 1560 | 3) 9133,8 | 4) 130 | |||||
| 2) 273 | 17) 6500 | 9) 8972,6 | ||||||
| 6) 143 | 21) 520 | 18) 6500 | ||||||
| 8) 80,6 | 23) 520 | |||||||
| Об.Д= 4396,6 | Об.К= 1560 | ОБ.Д= 16153,8 | Об.К= 16122,6 | |||||
| Скін= 5306,6 | Скін= 49,4 | |||||||
| Д | 311"Поточний рахунок" | К | Д | 372"Розрах.з підзвітними особами" | К | |||
| Споч= 26000 | Споч= 7,8 | |||||||
| 5) 39000 | 3) 9126 | 4) 130 | 3) 7,8 | |||||
| 21) 70200 | 5) 45240 | 9) 2,6 | 8) 132,6 | |||||
| 17) 7319 | 23) 208 | 26) 206,7 | ||||||
| 25) 36870 | ||||||||
| 21) 520 | Об.Д= 340,6 | Об.К= 347,1 | ||||||
| Од.Д= 109200 | Об.К= 101075 | Скін= 1,3 | ||||||
| Скін= 34125 | ||||||||
| Д | 26"Готова продукція" | К | Д | 23"Виробництво" | К | |||
| Споч= 7280 | Споч= 3900 | |||||||
| 19) 63180 | 22) 66300 | 11) 32500 | 16) 390 | |||||
| 12) 1170 | 19) 63180 | |||||||
| Об.Д= 63180 | Об.К= 66300 | 13) 15990 | ||||||
| 14) 910 | ||||||||
| Скін= 4160 | 15) 15600 | |||||||
| Об.Д= 66170 | Об.К= 63570 | |||||||
| Скін= 6500 | ||||||||
| Д | 631"Розрахунки з постачальниками" | К | Д | 40"Статутний капітал" | К | ||
| Споч= 6162 | Споч= 453245 | ||||||
| 5) 45240 | 1) 38350 | Об.Д= 0 | Об.К= 0 | ||||
| 25) 2470 | 2) 728 | ||||||
| 7) 10400 | Скін= 453245 | ||||||
| 12) 1170 | |||||||
| 14) 910 | |||||||
| 24) 390 | |||||||
| Д | 661"Розрахунки з оплати праці" | К | |||||
| Об.Д= 47710 | Об.К= 51948 | ||||||
| Споч= 8970 | |||||||
| Скін= 10400 | |||||||
| 18) 6500 | 6) 312 | ||||||
| 9) 8970 | 13) 15990 | ||||||
| Д | 601"Короткостроковий кредит банку" | К | 23) 312 | ||||
| 13) 780 | |||||||
| Споч= 3900 | |||||||
| Об.Д= 16562 | Об.К= 16302 | ||||||
| 25) 36400 | 5) 39000 | ||||||
| Скін= 8710 | |||||||
| об.Д= 36400 | Об.К= 39000 | ||||||
| Скін= 6500 | |||||||
| Д | 791"Результат основної діяльності" | К | |||||
| Д | 641"Розрахунки за податками" | К | |||||
| Споч= 4680 | |||||||
| Споч= 39 | |||||||
| 27) 3303,3 | |||||||
| 17) 819 | 13) 780 | ||||||
| Об.Д= 0 | Об.К= 3303,3 | ||||||
| Об.Д= 819 | Об.К= 780 | ||||||
| Скін= 7983,3 | |||||||
| Скін= 0 | |||||||
| Д | 701"Дохід від реалізації" | К | Д | 424"Безоплатно одерж. Необ. активи" | К | ||
| Споч= 0 | Споч= 0 | ||||||
| 22) 66300 | 21) 70200 | 10) 15600 | |||||
| 24) 390 | 20) 5850 | ||||||
| 26) 206,7 | |||||||
| 27) 3303,3 | Об.Д= 0 | Об.К= 21450 | |||||
| Об.Д= 70200 | Об.К= 70200 | Скін= 21450 | |||||
| Скін= 0 | |||||||
Оборотно-сальдова відомість
Для контолю за правильністю і відповідністю записів по синтетичних і аналітичних рахунках щомісяця складають оборотні відомості( оборотно-сальдові відомості), в яких відображаються початкові і кінцеві залишки та операції по дебету і кредиту даних синтетичних рахунків, виконані за даний звітний період (за місяць).
| Назва рахунку | Залишок на поч.року | Обороти | Залишок на кінець року | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Разом | ∑1 | ∑1 | ∑2 | ∑2 | ∑3 | ∑3 |
У цій відомості ми повинні вийти на рівність сум трьох пар чисел. Це буде свідчити про правильність розрахунків.
| Назва рахунку | Залишок на поч.року | Обороти | Залишок на кінець року | ||||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Основні засоби | 407 420,00 | - | 21 450,00 | 0,00 | 428 870,00 | - | |
| Сировина і матеріали | 29 900,00 | - | 45 916,00 | 46 540,00 | 29 276,00 | - | |
| Паливо | 2 470,00 | - | 4 396,60 | 1 560,00 | 5 306,60 | - | |
| Каса | 18,20 | - | 16 146,00 | 16 122,60 | 41,60 | ||
| Поточний рахунок банку | 26 000,00 | - | 109 200,00 | 101 082,80 | 34 117,20 | - | |
| Розрахунки з підзв.особами | 7,80 | - | 348,40 | 339,30 | 16,90 | - | |
| Виробництво | 3 900,00 | - | 66 170,00 | 63 570,00 | 6 500,00 | - | |
| Готова продукція | 7 280,00 | - | 63 180,00 | 66 300,00 | 4 160,00 | - | |
| Розрахунки з постачальниками | - | 6 162,00 | 47 710,00 | 51 948,00 | 10 400,00 | ||
| Статутний капітал | - | 453 245,00 | 0,00 | 0,00 | - | 453 245,00 | |
| Розрахунки з оплати праці | - | 8 970,00 | 16 562,00 | 16 302,00 | 8 710,00 | ||
| Короткострокові кредити банків | - | 3 900,00 | 36 400,00 | 39 000,00 | - | 6 500,00 | |
| Розрахунки за податками | - | 39,00 | 819,00 | 780,00 | - | 0,00 | |
| Результат основної діяльності | - | 4 680,00 | 0,00 | 3 303,30 | - | 7 983,30 | |
| Безоплатне одержання н. активів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 21 450,00 | - | 21 450,00 | |
| Дохід від реалізації | 0,00 | 0,00 | 70 200,00 | 70 200,00 | - | 0,00 | |
| Разом | 476 996,00 | 476 996,00 | 498 498,00 | 498 498,00 | 508 288,30 | 508 288,30 | |
Баланс підприємства на кінець звітного періоду
| Актив | Сума,тис. грн. | Пасив | Сума,тис. грн. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Основні засоби | 428870 | Розрахунки з постачальниками | 10400 |
| Сировини і матеріали | 29276 | Статутний капітал | 453245 |
| Паливо | 5306,6 | Розрахунки з оплати праці | 8710 |
| Каса | 41,6 | Короткострокові кредити банків | 6500 |
| Поточний рахунок банку | 34117,2 | Результат основної діяльності | 7983,3 |
| Розрахунки з підзвітними особами | 16,9 | Безоплатно одержані необ.активи | 21450 |
| Виробництво | 6500 | ||
| Готова продукція | 4160 | ||
| Баланс | 508288,3 | Баланс | 508288,3 |
Висновок
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
