Антиплагиат (1221611), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Рассмотрим изменение прочих материальных затрат в таблиц е 2.6.Таблиц а 2.6 - Динамика прочих материальных затрат предприятияРасходыСумма (тыс.руб.)Изменение2014 год2015 годАбсолютноеОтносительноеТекущ ий ремонт оборудования1230,91478,3247,520,1СЭС194,625762,332Обработка и фильтрац ия воды251,7178,6-73,1-29Хозинвентарь91,8103,611,913Санитарная обработка оборудования80,085,35,36,6Содерж ание лаборатории305,369,2-236,1-77,3Вывоз мусораhttp://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23824160&repNumb=117/3017.06.2016Антиплагиат75,849,7-26,1-34,5Спец одеж да39,936,2-3,8-9,4Дератизац ия10,8110,32,5Всего прочие расходы2280,72268,9-11,9-0,5Из таблиц ы 2.6 видно, что общ ая сумма прочих материальных затрат практически осталась неизменной, но произошли изменения посоставляющ им затрат. Так затраты на текущ ий ремонт оборудования возросли на 20%, а они составляют большую долю в прочихматериальных затратах, следует отметить, что в 2013 году сумма затрат на ремонт оборудования составила 1120,3 тыс.
руб., то естьданные затраты имеют полож ительную динамику, из э того мож но сделать вывод, что с каж дым годом оборудование сильнееизнашивается и нуж дается в большем ремонте.Расходы на СЭС возросли на 32%, на хозинвентарь на 13%, на санитарную обработку на 6,5%, а на дератизац ию на 2,5%.
По всемостальным составляющ им произошло сокращ ение затрат, наиболее сущ ественно сократились затраты по содерж анию лаборатории ина вывоз мусора на 77% и на 34,5% соответственно.Следует обратить внимание, что при сниж ении объема производства всего на 1,6% в 2015 году очень сущ ественную э кономию наобработке и фильтрац ии воды осущ ествляет предприятие, так как сокращ ение э тих затрат составило 29%. Данная э кономия средствпредприятия не всегда является оправданной, так как она непосредственно влияет на сниж ении качество воды.Изменения расходов по э лементу «Прочие затраты»Как было рассчитано ранее в таблиц е № 6 прочие затраты увеличили общ ую сумму затрат на 13,4%, тогда как остальные э лементызатрат сократили общ ие расходы предприятия.
Необходимо рассмотреть факторы повышенияпрочих затрат в таблице 2.7Таблица 2.7 – Состав и динамика прочих затрат[46]предприятияРасходыСумма (тыс.руб.)ИзмененияУд. вес влияния изменения фактораабсолютное изменениеотносительное изменение2014 год2015 годАренда О.Ф.1416,91792,6375,726,50,681Доставка работников657,5643,2-14,3-2,2-0,026Услуги связи42,742,3-0,4-0,9-0,001Обслуж ивание оргтехники23,918,1-5,8-24,3-0,010Канц товары и Бумага40,844,73,99,60,007Комиссионные затраты1001,51204202,520,2http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23824160&repNumb=118/3017.06.2016Антиплагиат0,367Охрана и сигнализац ия737745,50,007Охрана труда215,9188-27,9-12,9-0,051Медиц инский осмотр133,862,8-71-53,1-0,129% по кредитам71,674,52,94,10,005Программное обеспечение66,4148,482123,50,149Общ ие прочие затраты3744,14295,7551,614,71,00Таким образом на изменение прочих затрат наибольшее влияние оказали затраты на аренду основных фондов, которые увеличилисумму затрат на 68% в результате заключения договора аренды с ООО «Мерилен», затраты на комиссионные и программноеобеспечение увеличили прочие затраты на 36,7% и 14,9% соответственно.
Остальные расходы не сущ ественно повлияли наизменение прочих затрат.Анализ состава и структуры расходов по э лементу «Амортизац ионные отчисления»Размер амортизац ионных отчислений устанавливается по каж дому виду имущ ества в зависимости от интенсивности его износа и срокаслуж бы. Стоит отметить, что на величину амортизац ионных отчислений влияет в основном стоимость основных производственныхфондов предприятия, тогда как нормы амортизац ии остаются неизменными.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред.от 06.07.2015) "ОКлассификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" [59]установлены сроки полезного использования основных производственных фондов предприятий. На предприятии ООО «АквалюксТрейд» амортизац ия рассчитывается линейным способом.
Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизац ии втечение всего срока полезного использования основного средства.Как было представлено раннее (таблиц а 2.3) амортизац ионные затраты предприятия сократили общ ую величину расходов на 7,4%.Рассмотрим изменение амортизац ионных отчислений в таблиц е 2.8Таблиц а 2.8 – Динамика амортизац ионных затрат предприятияГруппы основных фондов предприятияСумма амортизац ионных отчислений (тыс.руб.)ИзмененияУд. вес влияния изменения а.о.
группы ОФ на общ ую сумму а.о.абсолютноеотносительное2014 год2015 год1. Здания562562000,002.Сооружения37,537,5000,004.[59]Машиныи оборудование1433,21399,9-33,3http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23824160&repNumb=119/3017.06.2016Антиплагиат-2,30,135. Транспортные средства[17]987,7755,4-232,3-23,50,876. [59] Инструмент6060000,007.
Производственный и хозяйственный инвентарь и[17]принадлеж ности31,331,3000,00Общ ая сумма3111,62846-265,6-8,51,00Из таблиц ы 2.8 видно, что на уменьшение амортизац ионных отчислений повлияло изменение суммы амортизац ии транспортныхсредств, машин и оборудования. Амортизац ионные отчисления машин и оборудования сократились всего на 2,3%, причинойуменьшения послуж ило списание в марте 2015 года транспортного средства с баланса фирмы, такж е сократились амортизац ионныерасходы на машины и оборудование на 23,5%, так как выдувная машина и упаковочное оборудование были постностьюсамортизированны в 2015 году.
Стоит отметить, что в общ ей сумме амортизац ионных отчислений большую долю занимает группа ОФ«Машины и оборудование», э то обусловлено спец ификой деятельности рассматриваемого производственного предприятия.Факторы изменения расходов по э лементу «Затраты на оплату труда»Фонд оплаты труда является важ нейшим объектом управления любого э кономического субъекта, поскольку в значительной степениформирует общ ие издерж ки организац ии, на предприятии ООО «Аквалюкс Трейд» расходы на оплату труда составили почти четвертьобщ их расходов (рисунок 2.3), поэ тому рассмотрим необходимо рассмотреть факторы изменения э того э лемента затрат в таблиц е2.9.Таблиц а 2.9 - Анализ расходов по э кономическому э лементу«Затраты на оплату труда»Показатель2014 г.2015 г.изменениеабсолютноеотносительноеФОТ, тыс.руб.1243112366,43-64,6-0,5Континент, чел.4443-1,0-2,3Среднемесячная ЗП, руб.23543,623965,9422,31,8За анализируемый период среднемесячная заработная плата возросла почти на 2%, при э том темп сниж ения численности был выше(-2,3%), э то и привело к сокращ ению фонда заработной платы на 0,5%.Выполним факторный анализ оц енки влияния составных э лементов на ФОТ по следующ им формулам:- оц енка изменения численности работников (формула 2.9)ΔФОТ(ч) = (чф – чб) * Зб *12 (2.9)- оц енка влияния изменения среднемесячной заработной платы (формула 2.10)ΔФОТ(З) = чф * (Зф – Зб) * 12, (2.10)где чф, чб – численность по отчету и предшествующ ему периоду;Зф, Зб – среднемесячная заработная плата по отчету и предшествующ ему периоду.ΔФОТ(ч) = (43-44) * 23543,56 * 12= - 282 522,72 руб.ΔФОТ(З) = 43 * (23965,95-23543,56) * 12 = 217 953,24 руб.Таким образом расходы на оплату труда сократились на 282,5 тыс.
руб. под влиянием изменения численности работников, и почти на218 тыс. руб. они возросли в связи с ростом среднемесячной заработной платы одного работника.2.3 Оц енка изменения расходов по ведущ им статьям затрат основнойдеятельности предприятияПредприятия выполняют подробный анализ структуры затрат на производство для более детального анализа расходов.Прежде всего определяют удельный вес каждой статьи затрат за определенный период, оценивают темпы изменения ееhttp://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23824160&repNumb=120/3017.06.2016Антиплагиатвеличины для того чтобы выявить затраты, которые могут стать значимыми в ближайшем будущем.[16]То есть анализируются и оц ениваются те статьи, которые имеют наибольший удельный вес в расходах, так как нельзя получитьзаметную э кономию по статье затрат, которые составляют, например, 1% от всех расходов.Эффективность использования ресурсов наиболее полно раскрывается при изучении затрат по калькуляц ионным статьям.
В статьяхкалькуляц ии наиболее полно объединяются различные э лементы прямых и косвенных расходов. Постатейная форма отраж ениярасходов позволяет анализировать затраты по месту их возникновения и тем самым выявлять изменения их уровня, а такж е резервы ихсниж ения.Группировка затрат по назначению ([32]по статьям калькуляции)отдельных видов[6]изделийрезервов их сокращения.
А[6]используется[32]дляисчисления себестоимостив многономенклатурных производствах, установления центров ответственности затрат и поиска[32]такж е рассматриваемые затраты отраж ают следующ ие виды себестоимости:- ц еховая;- производственная;- полная.Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и проц ентном отношении, мож но определить по каким статьям калькуляц иибыл перерасход, а по каким э кономия.Анализ динамики затрат предприятия по статьям калькуляции приведен в[32]таблиц е 2.10Таблиц а 2.10 - Динамика и состав затрат по статьям калькуляц ииВиды с/сНаименование показателейГодОтклонение20142015АбсолютноеОтносительноеПолнаяПроизводственнаяЦеховаяПрямые расходы, в том числе (тыс. руб.):37322,733270,1-4052,6-10,91.Сырье и материалы28789,324588,1-4201,1-14,62.
Возвратные отходы86,473,8-12,6-14,63. Услугисторонних организаций2149,12129,1-20,0-0,94. Топливо и энергия на технологические цели3622,73981,6358,99,95.[6]Оплата труда[27]производственныхрабочих2376,02210,6-165,4-7,06. Отчисления на социальные нужды472,0434,5-37,5-8,0[6]Косвенные затраты, в том числе (тыс. руб.):19598,320052,1453,82,31.http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23824160&repNumb=121/3017.06.2016АнтиплагиатОбщепроизводственные расходы8145,27921,7-223,4-2,72.Общехозяйственные расходы4857,05358,5501,510,33.[1]Коммерческие расходы6596,26771,9175,72,7Всего расходов:56921,053322,2-3598,8-6,3Как видно из таблиц ы 2.10 общ ие расходы снизились под влиянием прямых расходов, в то время как косвенные затраты увеличилисумму общ их расходов.
Почти по всем статьям калькуляц ии в прямых расходах произошло сокращ ение, кроме статьи «Топливо иэ нергия на технологические ц ели», расходы по которой увеличились почти на 9,91%. Наибольшее сокращ ение произошло по статье«Сырье и материалы» (14,6%), а почти остались неизменными расходы на услуги сторонних организац ий, которые сократились всегона 0,9%.Статьи калькуляц ии косвенных затрат тож е претерпели изменения, так общ ехозяйственные расходы увеличились на 10,3%, а расходына организац ию, обслуж ивание и управление производством (общ епроизводственные расходы) сократились на 2,7%, в общ емкосвенные расходы увеличились на 2,3%.На динамику затрат оказывает влияния структура затрат по калькуляционным статьям.[32]Сравним структуру затрат по калькуляц ионным статьям за 2014 год (рисунок 2.5) и за 2015 год (рисунок 2.6)Рисунок 2.5 - Структура затрат по калькуляц ионным статьям за 2014 годРисунок 2.6 - Структура затрат по калькуляц ионным статьям за 2015 годАнализируя рисунки 2.5 и 2.6 мож но сделать вывод, что структура расходов по статьям калькуляц ии не оказала большого влияния наизменение расходов, так как практически осталась неизменна, мож но лишь выделить следующ ее, что доля затрат на сырье иматериалы сократилась на 4,5%, а увеличение удельного веса таких затрат как общ ехозяйственные, коммерческие и затраты натопливо/э нергию на технологически ц ели составило около 1%.Рассматривая отдельные статьи калькуляц ии расходов мож но выделить, что сущ ественное влияние на сокращ ение расходов оказаластатья «Сырье и материалы», расходы э той статьи калькуляц ии сократились на 4201 тыс.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
