Антиплагиат (1221611), страница 7
Текст из файла (страница 7)
руб.)Абсолютное отклонение,тыс. руб.Относительное отклонение, %2014 год2015 годМатериальные затраты35164,731383,4-3781,2-10,8Затраты на оплату труда12431,012366,4-64,6-0,5Отчисления на социальные нужды2469,62430,7-38,9-1,6Амортизация3111,62846,0-265,7-8,5Прочие затраты3744,14295,7551,614,7[1]Затратына[4]производствои реализацию продукции[32]56921,053322,2-3598,8-6,3Общ ие расходы предприятия снизились на 6,5%. Сокращ ение расходов произошло по всем э лементам, кроме э лемента «Прочиезатраты», увеличение э тих затрат составило 14,73%, однако в силу того, что доля прочих затрат в общ ей структуре невелика(рисунок 2.2), темпы их увеличения не оказали сущ ественного влияния на изменение общ их расходов.Самый высокий темп сниж ения произошел по э лементу «Материальные затраты» (10,75%), доля э того э лемента является наибольшейв структуре затрат (59%), поэ тому их сокращ ение оказало сущ ественное влияние на уменьшение общ их расходов.
Затраты на оплатутруда практически остались неизменными, как и затраты по э лементу «Отчисления на соц иальные нуж ды». Их сокращ ение составило0,52% и 1,58% соответственно. Расходы на амортизац ию сократились на -265,65 тыс. руб. или 8,54%.Структура э лементом затрат в общ их расходах предприятия показана на рисунке 2.2Рисунок 2.2 - Структура затрат по э кономическим э лементамКак было отмечено выше, наибольший удельный вес в структуре общ их расходов занимают э лемент «Материальные затраты» - 59%, аэ лемент «Затраты на оплату труда» - 23%, из э того мож но сделать вывод, что предприятие является материалоемким и трудоемким.Учитывая э то мож но сказать, что именно э ти затраты имеют наибольшее влияние на изменение расходов предприятия.Оц енку влияния изменения каж дого э лемента затрат на изменение общ их расходов предприятия мож но произвести по формуле:γi=ΔCi0⁄ΔCi , (2.1)http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23824160&repNumb=115/3017.06.2016Антиплагиатгде γi – удельный вес влияния изменения расходов i-фактора в общ ем изменении затрат;ΔСoi – изменение расходов по i-фактору;ΔCi – общ ее изменение расходов.Рассмотрим э то влияние в таблиц е 2.3.Таблиц а 2.3 - Оц енка влияния изменения каж дого э лемента затрат на изменениеобщ их расходов предприятияЭлемент затратАбсолютное изменение э лементов затрат тыс.
руб.Уд. вес влияния изменения э лементаМатериальные затраты-3 781,21,051Затраты на оплату труда-64,60,018Отчисления на социальные нужды-38,90,011Амортизация-265,70,074Прочие затраты551,6-0,153[1]Общ ее изменение расходов-3 598,81,000Анализируя таблиц у, мож но сделать вывод о том, что наибольшее влияние на сокращ ение расходов повлияли три э лемента затрат:материальные затраты, амортизац ия и прочие. За счет сокращ ения материальных затрат общ ие расходы сократились на 3781,24 тыс.руб., что составило более 100% их изменения.
Увеличение прочих затрат привело к росту общ их расходов на 15,3%, а уменьшениезатрат на амортизац ию привело к сокращ ению общ их расходов почти на 7,5%. Суммарное изменение э тих трех э лементов затратсоставило 97,2%, оставшиеся 2,8% - э то влияние затрат на оплату труда с учетом страховых взносов.Для более полного и детального анализа затрат по э лементам рассмотрим каж дый э лемент затрат в отдельности.Факторы изменения расходов по э лементу «Материальные затраты»Как было установлено ранее (таблиц а 2.3) наибольшее влияние на изменение расходов оказывает э лемент затрат «Материальныезатраты».
Рассмотрим структуру основных э лементов материальных затрат (рисунок 2.3).Рисунок 2.3 - Структура основных э лементов материальных затратНаибольший удельный вес в материальных затратах занимают материалы и полуфабрикаты - около 78%. Так как предприятиеотносится к пищ евой промышленности и является производителем, то доля материалов будет занимать первостепенное место вматериальных затратах. Удельный вес расходов на э лектроэ нергию и прочих затрат почти одинаков и составляет около 7%.
Затратына отопление составляют 5%, затраты на холодное водоснабж ение и канализац ию составляют около 2% и незначительный проц ент вструктуре материальных затрат занимают затраты на топливо (1%).Анализ группы материальных затрат «Сырье и материалы»Необходимо рассмотреть влияние факторов на изменение затрат по группе «сырье и материалы». К э тим факторам относят: объемпроизводства, структура производства, норма расхода и ц ена сырья и материалов.В случае многопродуктового производства для изучения влияния указанных факторов применяют модифиц ированнуючетырехфакторную модель (формула 2.2), учитывающ ую структуру товарной продукц ии с использованием метода подстановок,который используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующ ий совокупный показатель:МЗб = ∑(V*УД*Нрас/ед*ЦМ), (2.2)где V - объем производства продукц ии,УД - структура товарной продукц ии;Нрас/ед - норма расхода н единиц у продукц ию;ЦМ – ц ена сырья и материалов на единиц у продукц ии.Оц енка влияния каж дого фактора на изменение затрат по группе «сырье и материалы» рассчитывается по следующ им формулам:1) материальные затраты базового периода (формула 2.3)МЗб = ∑(Vб*УДб*Нрас/ед б*ЦМб) (2.3)2) материальные затраты с учетов фактического объёма производства (формула 2.4), для исчисления индекса объема производстваиспользуется формула 2.5МЗV = ∑(Vб*УДб*Нрас/ед б*ЦМб)*Iv (2.4)Iv= Vф/Vб (2.5)3) материальные затраты с учетом структуры производства (формула 2.6)МЗУД = ∑(Vф*УДф*Nб*ЦМб) (2.6)4) материальные затраты с учетов изменения нормы расхода материалов (формула 2.7)МЗН рас/ед = ∑(Vф*УДф*Nф*ЦМб) (2.7)5) материальные затраты с учетом изменения ц ен на сырье и материалы (формула 2.8)МЗЦМ = ∑(Vф*УДф*Nф*ЦМф) (2.8)Результаты расчетов материальных затрат на производство продукц ии представлены в таблиц е 2.4.Таблиц а 2.4 - Материальные затраты с учетом влияния факторов.ПоказательСумма (тыс.
руб)Материальные затраты предшествующ его периода (МЗб)28702,8Материальные затраты с учетов фактического объёма производства (МЗV)24514,4Материальные затраты с учетом структуры производства (МЗУД)22709,9http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23824160&repNumb=116/3017.06.2016АнтиплагиатМатериальные затраты с учетов изменения нормы расхода материалов (МЗНрас/мат)22799,6Материальные затраты с учетом изменения ц ен на сырье и материалы (МЗЦМ)24514,4Влияние каж дого фактора на изменение общ ей суммы расходов на сырье и материалы с использованием метода ц епных подстановокпредставлено в таблиц е 2.5Таблиц а 2.5 - Изменение материальных затрат под влиянием факторовФакторФормулаИзменение материальных затрат под влиянием факторов, тыс. руб.объем производства продукц ииΔМЗ(V) = МЗV – МЗб- 4188,5структура производстваΔМЗ(УД) = МЗУД- МЗV-1804,4удельный расход материаловΔМЗ(Нрас/ед) = МЗ Н рас/ед – МЗУД89,6ц ены на сырье и материалыΔМЗ(ЦМ) = МЗЦМ – МЗН рас/ед1714,7Таким образом, мож но сделать вывод, что наибольшее влияние на сниж ение расходов группы «сырье и материалы» оказал такойфактор, как объем производства, который уменьшил величину затрат на 4188,51 тыс.
руб.Такж е на сокращ ение суммарных затрат на сырье и материалы оказало изменение структуры видов производственной продукц ии(рисунок 2.4). Сущ ественно снизилась доля производства бутылок 1,5 л. (5%), и наоборот, возросла доля бутылок 19 л. (на 3%) иувеличилась доля бутылок 10 л (на 2%).Рисунок 2.4 - Структура производственной продукц ии предприятияза 2014 год (слева) и за 2015 год (справа)Из-за повышения ц ен на сырье и материалы затраты возросли на 1714,74 тыс.
руб., в основном повысились ц ены на преформу, крышку,стрейч пленку и ароматику из-за роста курса доллара и евро, ц ена на углекислоту повысилась из-за смены поставщ ика.Единственный фактор, который не сущ ественно повлиял на сумму затрат – э то удельный расход материалов на единиц у продукц ии, тоесть мож но сделать вывод, что он остался практически неизменным в 2015 году по сравнению с 2014 годом, что являетсяполож ительным фактором.Однако сниж ение затрат на сырье и материалы не является полож ительным э ффектом, потому как э то обусловлено сокращ ениемпроизводства, в то время как удельная себестоимость единиц ы продукц ии возросла в результате повышения ц ен на сырье иматериалы.Анализ группы материальных затрат «Прочие материальные затраты»В составе материальных затрат 7% занимают прочие материальные затраты, а именно э то затратына приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а[5]такж е э то затраты на хозинвентарь, спец одеж ду и т.д.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
