Диплом (1216456), страница 6
Текст из файла (страница 6)
В таблице 2.11 к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открываются следующие субсчета.
Таблица 2.11 – расчеты с подотчетными лицами
| Номер субсчета | Наименование субсчета | Тип субсчета |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | по выданным авансам подотчетным лицам | активный |
| 02 | по возмещению затрат подотчетных лиц | пассивный |
Субсчет 01 «По выданным авансам подотчетным лицам» предназначен для отражения хозяйственных операций по выдаче денежных средств подот -
тным лицам на предстоящие затраты.
По дебету субсчета 01 «По выданным авансам подотчетным лицам» отражаются хозяйственные операции:
- по выплате денежных средств путем выдачи из кассы, со счета в банке или на корпоративную пластиковую карту под отчет на административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы;
- по выдаче под отчет денежных документов;
По кредиту субсчета 01 «По выданным авансам подотчетным лицам» отражаются хозяйственные операции по использованию выданных подотчетных сумм.
Субсчет 02 «По возмещению затрат подотчетных лиц» предназначен для отражения хозяйственных операций по использованию подотчетных сумм и погашению задолженности, образовавшейся перед подотчетными лицами.
По дебету субсчета 02 «По возмещению затрат подотчетных лиц» отражаются хозяйственные операции:
- по погашению задолженности, образовавшейся перед подотчетным лицом;
- положительные курсовые разницы.
- суммы выданных под отчет и зачтенных авансов
По кредиту субсчета 02 «По возмещению затрат подотчетных лиц» отражаются хозяйственные операции:
- по приобретению подотчетным лицом ценностей, оплате счетов поставщиков и подрядчиков, прочих кредиторов и иному использованию подотчетных сумм;
- отрицательные курсовые разницы.
Денежные средства в подотчет перечисляются с расчетного счета. В течении трех дней лица, которым выданы денежные средства в подотчет, должны отчитаться об израсходованных суммах. Подотчетные лица предоставляют в бухгалтерию авансовый отчет с приложением оправдательных документов об израсходованных суммах.
Не допускается выдача наличных денег под отчет, если работник не отчитался по ранее выданному ему авансу, либо представил авансовый отчет, но не вернул неизрасходованную сумму.
После возвращения из командировки, работник составляет авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением к нему билетов на проезд до места командировки обратно, счета из гостиницы за проживание и заполненную служебную записку (отчет) о выполнении командировочного задания.
Датой признания в бухгалтерском учете расходов, осуществленных подотчетным лицом, является дата утверждения авансового отчета.
Таблица 2.12 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
| Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 71-01 | 50, 51, 52, 55 | Отражается выдача (перечисление) денежных средств в подотчет работникам |
| 71-02 | 50, 51, 52, 55 | Отражается возмещение произведенных работниками расходов, подтвержденных авансовым отчетом. |
| 60, 76 | 71-02 | Отражается отнесение на расчеты с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами сумм, израсходованных подотчетным лицом (расходы произведены от имени ОАО "РЖД") |
| 08, 15, 20, | 71-02 | Отражается списание расходов, осуществленных подотчетным лицом (расходы произведены от имени подотчетного лица). |
| 19 | 71-02 | Отражается сумма налога на добавленную стоимость по расходам, осуществленным подотчетным лицом (расходы произведены от имени подотчетного лица). |
| 68 | 71-02 | Отражается оплата государственной пошлины подотчетным лицом. |
| 71-02 | 71-01 | Отражается зачет авансов, выданных под отчет, при их погашении |
| 50, 51 | 71-01 | Отражается возврат денежных средств, ранее выданных в подотчет работнику |
| 94 | 71-01 | Отражаются подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки или израсходованные не в соответствии с установленным заданием |
| 70 | 71-01 | Отражается удержание задолженности работника по подотчетной сумме на основании письменного заявления. |
Взаимоотношения между предприятием и работниками предприятия, оформляются трудовыми договорами. Согласно трудового договора работодатель обязуется правильно и своевременно начислять и выдавать работнику, а работник обязуется добросовестно выполнять свои обязанности.
За выполнение трудовых обязанностей работнику начисляется заработная плата. Начисление заработной платы работникам предприятия производится исходя из должностных окладов и установленных часовых тарифных ставок. Расчет оплаты труда производится умножением часовой тарифной ставки работника на отработанные часы. При оплате труда в соответствии с должностным окладом (месячная тарифная ставка), заработная плата равна:
- если работник отработал полностью месяц, то его заработная плата равна его должностному окладу;
- если работник отработал не весь месяц, то сумма заработной платы = (оклад х количество отработанных дней) / количество рабочих дней в месяце.
Для учета личного состава и выплат заработной платы используются следующие первичные документы:
- приказ (распоряжение) и приеме на работу (ф.№Т-1) (Приложение 4) - составляется на каждого члена трудового коллектива.
- личная карточка (ф.№Т-2) - заполняется на каждого работника в одном экземпляре, которая содержит сведения и работнике (паспортные данные, страховое свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, страховое свидетельство государственного пенсионного страхования.
- приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф. № Т-5) используется для оформления и учета перевода на другую работу.
- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. №
Т-6) применяется для оформления в учете отпусков.
- приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора с работником (ф. № Т-8).
- табель учета использования рабочего времени (ф. №Т-13).
Основными первичными документами, на основании которых производится расчет заработной платы, являются: табель учета использования рабочего времени, в котором ежедневно отмечается количество отработанных часов каждому работнику, а также отмечаются все невыходы. В конце месяца определяется общее количество отработанных дней и часов по каждому работнику, и соответственно в целом по предприятию.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями. Начисление пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из среднего заработка, исчисленного за два предшествующих года. Размер пособия по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% - при непрерывном стаже более 8 лет, 80% - при непрерывном стаже от 5-8 лет, 60% при непрерывном стаже до 5 лет.
Для определения суммы заработной платы, подлежащей к выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производятся в расчетной ведомости. Расчет заработной платы производится в программе SAP ЕК АСУТР. После произведенных расчетов, распечатываются на бумажных носителях расчетные ведомости по подразделениям, расчетные листки на каждого работника.
Из оплаты труда работников предприятия, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.
К числу обязательных удержаний относятся налог на доходы с физических лиц и удержания по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц.
К удержаниям по инициативе организации относятся суммы, подлежащие удержанию за причиненный материальный ущерб, неиспользованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы.
Для учета расчетов с персоналом по суммам оплаты труда, премиям, пособиям и другим аналогичным выплатам, возникающим из трудовых отношений, применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по следующим направлениям:
а) по видам задолженности по оплате труда (на уровне субсчетов);
б) по формам выплаты оплаты труда и по видам валюты расчетов (на уровне аналитического признака).
В таблице 2.13 к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются следующие субсчета.
Таблица 2.13 – Расчеты с персоналом по оплате труда
| Номер субсчета | Наименование субсчета | Тип субсчета |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | начисление оплаты труда | пассивный |
| 02 | дебиторская задолженность по оплате труда | активный |
| 03 | кредиторская задолженность по оплате труда | пассивный |
По кредиту счета 70 отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет ФСС, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда, выдачу причитающихся сумм работникам. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками.
Таблица 2.14 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом
| Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | ||
| Дебет | Кредит | ||
| 20, 26, 23, 25 | 70 | Начислена заработная плата по персоналу организации, задействованном в разных подразделениях | |
| 69 | 70 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | |
| 70 | 68 | Удержан из заработной платы налог на доходы с физических лиц | |
| 70 | 76 | Удержано из заработной платы по исполнительным листам | |
| 70 | 50, 51 | Отражается сумма выплаченной заработной платы | |
| 70 | 73 | Отражается сумма прочих удержаний из заработной платы | |
2.3 Аудит расчетов с контрагентами
Аудиторская проверка учета расчетов с контрагентами заключается в проверке достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами.
Объектом проверки являются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учет расчетов с персоналом предприятия; учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
