Диплом (1216456), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.
Таблица 2.7 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
| Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 08 | 60 | Суммы предъявленных счетов от поставщика за поставленные основные средства и нематериальные активы |
| 10 | 60 | Суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности |
| 41 | 60 | Суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поступившие товары |
| 20, 25, 26,29 | 60 | Суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за оказанные услуги, выполненные работы |
| 19 | 60 | Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату |
| 76 | 60 | Отражается если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, то до выяснения их причин. |
| 60 | 51 | Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними с расчетного счета |
| 60 | 50 | Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними из кассы |
| 51 | 60 | Если поставщик не выполнил свои обязательства по поставке предварительно оплаченных материалов (работ, услуг) , то оставшаяся сумма аванса возвращается поставщиком на расчетный счет покупателя |
| 91 | 60 | Отражается в составе прочих расходов отчетного года отрицательная курсовая разница, возникшая от переоценки задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
| 60 | 91 | Отражается в составе прочих доходов отчетного года положительная курсовая разница, возникшая от переоценки задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
| 91 | 60 | Отражается списание авансов выданных на прочие расходы отчетного года. |
| 60 | 91 | Отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. |
Но во время совершения расчетов организация может и сама выступать поставщиком или подрядчиком, т.е. сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.
В бухгалтерском балансе (форма 1) задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается в пассиве, она включается в раздел V «Краткосрочные обязательства». Строка 1520 «Кредиторская задолженность» включает сумму кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. По данной строке отражается кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец отчетного периода.
В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса по статье «авансы выданные» в составе показателей «Нематериальные активы», «Результаты исследований и разработок», «Основные средства» и «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (выданные авансы не включая налог на добавленную стоимость) за основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы, научно - исследовательские и опытно - конструкторские, технологические работы и прочие внеоборотные активы.
В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателя «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» обособленно по отдельным строкам отражается долгосрочная дебиторская задолженность:
- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (кроме сумм отраженных по статье «авансы выданные» в разделе I «Внеоборотные активы») - статья «авансы выданные»;
- по расчетам с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами по суммам авансовых платежей, подлежащих возврату на основании принятого решения о расторжении договора - статья «прочая задолженность».
Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляется на синтетическом счете 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по следующим направлениям:
- по видам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (на уровне субсчетов);
- по типам и подтипам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, определяющей виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).
В таблице 2.8 к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются следующие субсчета.
Таблица 2.8 – Расчеты с покупателями заказчиками
| Номер субсчета | Наименование субсчета | Тип субсчета | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 07 | расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно) | активный | |
| 09 |
| пассивный |
Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Таблица 2.9 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
| Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 62 | 90, 91 | Отражается сумма предъявленная покупателям за продукцию, работы, услуги |
| 51, 50 | 62 | Отражается поступление оплаты от покупателя на расчетный счет, в кассу |
| 60, 76 | 62 | Отражается сумма оплаты покупателем в порядке взаимных расчетов |
| 62 | 63 | Отражается создание резерва по сомнительным долгам |
| 63 | 62 | Отражается списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам |
| 91 | 62 | Отражается списание дебиторской задолженности на прочие расходы отчетного года |
| 62 | 91 | Отражается списание авансов полученных, по которой истек срок исковой давности |
| 62 | 50,51,52,55 | Отражается сумма возврата денежных средств покупателю |
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на прочие расходы, если в году, предшествующему отчетному году, суммы этих долгов не резервировались.
Для целей бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Кредиторская задолженность по авансам полученным, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству и относится на прочие доходы.
В бухгалтерском балансе в разделе II «Оборотные активы» в составе показателя «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» обособленно по отдельным строкам отражается долгосрочная дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками (кроме расчетов за перевозки); по расчетам с покупателями и заказчиками за перевозки.
В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателя «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» обособленно по отдельным строкам отражается краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками (кроме расчетов за перевозки); по расчетам с покупателями и заказчиками за перевозки.
При этом дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса в составе показателя «Кредиторская задолженность» обособленно по отдельным строкам отражается кредиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками (кроме расчетов за перевозки); по расчетам с покупателями и заказчиками за перевозки.
Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по следующим направлениям:
- по видам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (на уровне субсчетов);
- по типам и подтипам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, определяющим виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).
В таблице 2.10 к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета (список не полный).
Таблица 2.10 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| Номер субсчета | Наименование субсчета |
| 1 | 2 |
| 01 | расчеты по исполнительным документам |
| 02 | расчеты по депонированной оплате труда |
| 04 | расчеты по штрафам, пеням, неустойкам |
| 05 | расчеты по суммам, удержанным из выплат работникам и другим физическим лицам в пользу третьих лиц |
| 06 | расчеты с профсоюзными организациями |
| 11 | расчеты по уступке права требования дебиторской задолженности |
| 12 | расчеты по посредническим операциям |
| 13 | расчеты по приобретению финансовых вложений |
| 16 | прочие расчеты с кредитными организациями |
| 17 | расчеты с таможней |
| 18 | расчеты по невыясненным суммам |
| 24 | прочие расчеты с работниками и неработающими пенсионерами |
| 25 | расчеты по претензиям |
| 26 | расчеты по имущественному и личному страхованию |
| 27 | расчеты по приобретению денежных документов |
| 28 | прочие расчеты с бюджетом и иными государственными органами |
| 46 | расчеты по компенсируемым затратам |
Продолжение таблицы 2.10
| 1 | 2 | |
| 50 |
| |
| 51 | расчеты по претензиям по налогам и сборам, социальному страхованию | |
| 54 | возвраты ошибочных поступлений и платежей | |
| 60 | расчеты с платежными агентами по приему платежей физических лиц | |
| 61 | расчеты по операциям, связанным с осуществлением деятельности платежного агента | |
| 91 | расчеты по прочим операциям по текущей деятельности | |
| 92 | расчеты по прочим операциям по инвестиционной деятельности | |
| 93 | расчеты по прочим операциям по финансовой деятельности |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам, выданным подотчетным лицам на хозяйственные и командировочные расходы, на приобретение товарно-материальных ценностей.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
