636331654142978454 (1202600), страница 13
Текст из файла (страница 13)
–начислен авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие 2016 года.25 июля: Дт 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кт 51 – 1 169 180 руб. перечислен авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие 2016 года вбюджет.Поскольку сумма начисленного авансового платежа засчитывается в счетуплаты ЕСХН за год, по итогам 2016 года у ООО «Аквариус» образоваласьпереплата.
В связи с этим в бухгалтерском учете отражена сумма налога куменьшению: 524 102 – 1 169 180 = - 645 078 руб.31 декабря: Дт 99 Кт 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» – - 645 078 руб. –сторнирована излишне начисленная сумма ЕСХН.Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату пописьменному заявлению 68 налогоплательщика в течение одного месяца со дняполучения налоговым органом такого заявления.3 23 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового61учета ООО «Аквариус»3.1 Выбор оптимального режима налогообложения дляООО «Аквариус»Оптимизация налогообложения – это процесс поиска наилучшего сточки зрения эффективного ведения хозяйственной деятельности способауправления финансовыми потоками с учетом возможных налоговых платежей.Как правило, оптимизация предполагает снижение налоговых выплат иисключение штрафных санкций со стороны налоговых органов, что достигаетсяправильным начислением и своевременностью уплаты налогов.В ООО «Аквариус» была рассмотрена оптимизация налогооблагаемойбазы за 2016 г.Организация применяет специальный налоговый режим длясельскохозяйственных товаропроизводителей в виде ЕСХН.
В таблице 3.1показаны показатели выручкиТаблица 3.1 – Показатели выручки в ООО «Аквариус» за 2016 г.Показатель Сумма, тыс. рубВыручка от реализации сельскохозяйственной продукции 171 071Общая выручка 182 411Доля выручки от реализации с/х продукции = * 100%.В 2016 г. в общем доходе выручка от реализации сельскохозяйственнойпродукции составила около 94%, что превышает 70% и значит, что организацияне утратила право использовать специальный налоговый режим длясельскохозяйственных товаропроизводителей.ООО «Аквариус» уплачивает такие налоги как НДФЛ, сбор на выловВБР, ЕСХН, страховые взносы во внебюджетные фонды и 21 освобождается отуплаты 17 НДС, налога на имущество организаций, налога на прибыль.В 53 таблице 3.2 представлены налоговые платежи, которые компанияперечислела в бюджет и внебюджетные фонды.62Таблица 3.2 - Анализ состава, структуры и динамики налоговыхплатежей в бюджет и внебюджетные фонды в ООО «Аквариус» за 2015-2016 гг.Показатель2015 г.
2016 г. ТемпСумма, руб. 40 Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % 40 роста, %НДФЛ 895 614 5,93 1 029 636 7,39 114,96ВБР 10 372 680 68,71 8 106 470 58,16 78,15ЕСХН 473 793 3,14 524 102 3,76 110,62ФСС (страховыевзносы+травматизм)263 527 1,75 300 261 2,15 113,94ФОМС 532 765 3,53 636 959 4,57 119,56ПФР 2 298 201 15,22 2 747 665 19,71 119,56Доп. платежи 259 701 1,72 592 615 4,26 228,19Итого: 15 096 281 100 13 937 708 100 92,33Данные таблицы свидетельствуют о том, что за период с 2015г. по2016г.
произошло снижение суммы налоговых платежей на 7,67%. Этосвязано с тем, что в декабре месяце не были освоены квоты, в связи с тяжелойледовой обстановкой и судно не смогло выйти на промысел. Наибольшийудельный вес среди налогов занимает ВБР (в 2015г. – 68,71%, в 2016 г.
–58,16%), наименьший удельный вес занимают дополнительные платежи,уплачиваемые предприятием за работу, связанную с тяжелыми условиями труда.В 2015 г. платеж составил – 259 701 руб., в 2016 г. – 592 615 руб. Большуючасть платежей во внебюджетные фонды составляют взносы вПенсионный фонд. 13 Налог на доходы физических лиц увеличился в 106 следствиероста фонда оплаты труда. 106Отображение результатов деятельности предприятия производитналоговая нагрузка.
Налоговая нагрузка рассчитывается, как соотношениесовокупной суммы уплаченных или начисленных компанией налогов к общейвыручке, полученной за определенный период, например за год.Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер,при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:- для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателяпо отрасли является поводом для налоговой проверки, чтобы выяснить природунетипичного явления;- для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных63действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведьцелью его существования как юр.
лица является извлечение прибыли.Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настольковажна, что нормируется государством в качестве статистического показателя.Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочнаякатегория, различная для отдельных отраслей.
Так, на текущий год действуютследующие среднеотраслевые нормативы:- сельскохозяйственные предприятия – 3,5;- рыболовецкие – 7,7;- горнодобывающие производства – 35,2;- топливодобыча – 35,6;- предприятия обрабатывающих отраслей – 7,9;- транспорт и связь – 7,2;- строительство – 10,9.Поскольку такие показатели являются косвенно формирующимиприбыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороныруководства.Рассчитаем налоговую нагрузку компании при ОСН и ЕСХН за 2016 г.(таблица 3.3).Таблица 3.3 – Расчет налоговой нагрузки на ООО «Аквариус» при ОСНи ЕСХН за 2016 г.ПоказательОбщая 16 системаналогообложенияСистема налогообложения длясельскохозяйственныхтоваропроизводителей 105Налог на прибыль, 108 руб 2 268 006 - 16Налог на добавленную стоимость, 108руб.- 1 823 401 Налог на имущество, 35 руб.
43 156 - 16Налог на доходы физических лиц, 21руб.1 029 636 1 029 636ВБР, руб. 8 106 470 8 106 470Взносы во внебюджетные фонды, 21руб.4 277 500 4 277 50064Единый сельскохозяйственныйналог, 21 руб.- 524 102Сумма налогов и сборов, 16 руб. 13 901 367 13 937 708Выручка, руб. 182 411 000 182 411 000Налоговая нагрузка, % 7,64 7,64Из 102 проведенных расчетов следует, что налоговая нагрузка 102 на ООО«Аквариус» при применении общей системы налогообложения аналогичнаналоговой нагрузке при ЕСХН. При полученных одинаковых значениях, есликомпания будет использовать ОСН, она будет иметь возможность расширитьперечень расходов для расчета по налогу на прибыль, так как при ЕСХН этотперечень строго закрытый и регламентируется НК РФ.ООО «Аквариус» может в добровольном порядке перейти на общий 10режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этомналоговый орган по местонахождению организации не позднее 15 января 2017года.
43 При этом ООО «Аквариус» обязано 13 сообщить в налоговый орган опереходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истеченииотчетного (налогового) периода. 24Сравнивая величину налоговой нагрузки с показателем по аналогичномувиду деятельности в таблице, который составляет 7,1%, мы видим, чтоналоговая нагрузка в компании соответствует среднему значению и рискоказаться в плане выездной проверки небольшой.Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговойсистемы государства.Собственники предприятий ставят перед собой цели прямопротивоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышенииэффективности производства.Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знатьзаконодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелыдля уменьшения налогового бремени.Необходимо максимально использовать предоставляемые государством65льготы в части налогообложения.Если организация является участником ВЭД, нужно пользоваться любойвозможностью использования различий между законодательством внутренним истран партнеров.
В этом случае налоговые органы ни одного государства несмогут предъявить претензий.Также нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся вгосударстве специальные налоговые режимы, где можно получитьопределенное преимущество в конкуренции.Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную дляорганизации цель - прогнозирование налогового бремени на будущий период.Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущихпериодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачиватьорганизация, например, за счет расширения своей деятельности.Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли,зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т. д.
Все это должно помочьорганизации в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом такжеважно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять наувеличение налоговой нагрузки. 106Для оптимального налогового планирования организации необходимохотя бы раз в полгода рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность.Рассчитав такой показатель, организация может принять решение, например, обоптимизации налогообложения с использованием предусмотренныхзаконодательством льгот.3.2 106 Рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учетеВ процессе работы на предприятии были выявлены следующиенедостатки в работе отдела бухгалтерии данной организации.Плохо организовано разделение труда, т.е. нет документов четкоопределяющих обязанности каждого отдельного работника предприятия.
Не 9266ведется работа по унификации и анализу должностных инструкций. Вследствие этого возникают различного рода накладки, связанные снесвоевременной подготовкой документов, получением информации,необходимой главному бухгалтеру, с опозданием и т.д.Таким образом будет целесообразным разработать перечень, четкоопределяющий обязанности работников предприятия, а также номенклатуру делбухгалтерской службы.В 92 качестве приложения к Учетной политике 33 представлен рабочий плансчетов 33 общества, по моему мнению, данный документ не отвечает требованиямрабочего плана счетов, поскольку он содержит «лишнюю» информацию, вчастности в нем описаны счета учета, которые не используются организацией.Например, счета 03, 07, 11, 14, 21, 23, 42, 59 и прочие счета.Рабочий план счетов – 26 систематизированный план счетов бухгалтерскогоучета, 92 применяемых в конкретной организации.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
