636331654142978454 (1202600), страница 11
Текст из файла (страница 11)
В данном разделеуказывается порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии.Основными разделами являются:1. Основные средства (ОС) – согласно данному разделу учет основныхсредств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 « 66 Учет основных средств» и 85Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств. 85 ОС,стоимость которых уменьшает налоговую базу ЕСХН должны находится направе собственности и использоваться в предпринимательской деятельности,иметь срок полезного использования более 12 месяцев и 12 первоначальнуюстоимость более 100 тыс.
руб. В 12 качестве инвентарного объекта учитываетсяобъект ОС со всеми его приспособлениями и принадлежностями. ПереоценкаОС не производится. Начисление амортизации по всем объектам производитсялинейным способом [15].2. Материально-производственные запасы (МПЗ) – учет МПЗ ведется всоответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,Методическими указаниями по бухгалтерскому учету 24 материальнопроизводственных запасов и 24 Методическими указаниями по бухгалтерскомуучету специального инструмента, специальных приспособлений, специальногооборудования и специальной одежды.
5 Приобретение МПЗ отражается вбухгалтерском учете 1 без использования счетов 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимостиматериальных ценностей». 64 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету пофактической себестоимости. 12 Оценка МПЗ при списании и МПЗ, находящихся востатках на складе, производится по средней себестоимости.
Стоимость51специальной и форменной одежды, срок эксплуатации которой согласно 50установленным организацией нормам выдачи не превышает 12 месяцев, 50единовременно списывается в дебет 20 «Основное производство» в момент еепередачи работникам организации. Списание ГСМ на судах осуществляется наосновании ССД (Суточного судового донесения), формируемого капитаном закаждый день нахождения в море и Топливного отчета. Списание ТМЦосуществляется на основании Акта на списание ТМЦ, Требование-накладнойпо форме М-11, составляемых ежемесячно или по мере необходимости [14].3. Доходы и расходы – учет доходов и 64 расходов ведется в 64 соответствии сПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». К 20доходам от обычных видов деятельности 5 относится выручка от продажи 33готовой продукции, которая является предметом переработки выловленноговодного биоресурса.
Остальные доходы – являются прочими. 66 Расходами пообычным видам деятельности являются расходы, связанные с 49 основным видомдеятельности. Данные расходы учитываются на счете 20 «Основноепроизводство» в разрезе обобщенной номенклатуры. Расходыадминистративного аппарата и расходы по содержанию обособленногоподразделения учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы.Остальные расходы считаются прочими и учитываются на счетах 91.2 и 99.Организация признает доходы и расходы методом начисления. НДС,предъявленный подрядчиками и не принимаемый к налоговому вычету,самостоятельным расходом не признается, а включается в стоимостьвыполненных работ, увеличивая расходы на их приобретение.
Расходы настрахование признаются в полной сумме страховой премии на дату вступленияв силу договора страхования. Приобретенное право на вылов биологическихресурсов признается материальным расходом и относится на себестоимостьравномерно в течение всего срока, на который выдано разрешение на добычу[16, 17].4. Исправление ошибок – согласно данному разделу организация,являясь субъектом малого предпринимательства, 32 исправляет существенные 252ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждениябухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчетасравнительных показателей отчетности. 2 Возникшие в результате исправления 26ошибки включаются в состав прочих доходов или 72 прочих расходов текущегоотчетного 72 периода.5.
Бухгалтерская отчетность – в 1 составе 27 бухгалтерской отчетностиорганизация 1 представляет бухгалтерский баланс и отчет о финансовыхрезультатах 49 по формам утвержденным Приказом Минфина РФ 49 No 66н.Приложения к 13 бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (в 49том числе отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств) 65представляются только в случае необходимости раскрытия важной информации,без которой заинтересованные пользователи не могут сделать вывод офинансовом положении организации или финансовых результатах еедеятельности. 1Изменение учетной политики 50 рассматриваемого предприятияпроизводиться в случаях: изменения законодательства Российской Федерации и(или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; 13 существенногоизменения условий хозяйствования.
Существенное изменение условийхозяйствования организации 13 было связано с реорганизацией в 13 виде слияниянескольких компаний.2.3 Учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете 16 дляцелей единого сельскохозяйственного налога 16ООО «Аквариус» обязано 45 вести налоговый учет показателей своейдеятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, наосновании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФв следующем порядке [1]. 10Доходом от реализации для целей ЕСХН признаются выручка отреализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранееприобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
1053Выручка признается исходя из всех поступлений, связанных с расчетамиза реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права,выраженные в денежной и (или) натуральной формах.Внереализационные доходы для целей ЕСХН представляют собой всеиные доходы, не относящиеся к доходам от реализации.Для целей 10 бухгалтерского учета компания использует метод начисления,то есть отражает расходы и доходы в том периоде, когда они были фактическипонесены.
Для целей налогового учета она применяет кассовый метод: выручкаотражается в периоде, когда поступила в кассу или на расчетный счет, а затратыкогда были оплачены.Налоговый учет для целей ЕСХН строится на основе бухгалтерскихданных. Чтобы корректно рассчитывать размер бюджетных платежей, в ООО«Аквариус» используется бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия. Впрограмме установлены переходные регистры, которые корректируют исходныесведения с учетом кассового метода:- учитывающие только полученные доходы;- признающие только оплаченные расходы.В налоговом учете отсутствуют строгие регламенты и правила ведениябухгалтерского учета, и компания вправе выстраивать его в соответствии сосвоими потребностями.Порядок отражения доходов в бухгалтерском учете для целей ЕСХНпредставлен в таблице 2.6.Таблица 2.6 – Порядок отражения доходов в ООО «Аквариус»Nп/пСодержание операции Корреспондирующие счетаПризнаниеДебет Кредит В БУ ДляцелейЕСХН1234561 Признание выручкиа) начислена выручка 62 (76) 90 + б) получена оплата 50, 51, 52 62 (76) - +2 Признание выручки налогоплательщиком на дату совершенияоперации зачета взаимных требований с контрагентом (датасоставления акта зачета взаимных требований 10 )60 (76) 62 (76) + +Продолжение таблицы 2.654Nп/пСодержание операции Корреспондирующие счетаПризнаниеДебет Кредит ВБУДляцелейЕСХН1234563 Учтены доходы, признанные должником или подлежащих уплатедолжником на основании решения суда, вступившего в законнуюсилу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушениедоговорных обязательств, а также сумм возмещения убытков илиущерба:51, 52 91 + +а) начислены 76 91 + б) оплачены 51, 52 76 - +4 Отражены доходы, полученные от сдачи имущества в аренду(субаренду)а) 10 начислены 76 91 + б) оплачены 50, 51 76 - +5 Отражены доходы прошлых лет, полученные в отчетном(налоговом) периоде51 91 + +6 Отражены доходы в виде стоимости полученных материалов илииного имущества при демонтаже или разборке при ликвидациивыводимых из эксплуатации основных 80 средств10 91 + +7 Отражены доходы в виде сумм кредиторской задолженности(обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечениемсрока исковой давности или по другим основаниям60, 76 91 + +8 Учтены доходы в виде стоимости излишков товарно-материальныхценностей и прочего имущества, которые выявлены в результатеинвентаризации 1008, 10,41, 4391 + +Полный перечень доходов представлен в Приложении В.Данные таблицы подтверждают, что имеются существенные различияпризнания доходов в бухгалтерском и налоговом учете практически по всемобъектам учета.
Можно отметить что на предприятии помимо типовыхопераций по признанию доходов, имеются специфические.Одной из таких операций является взаимозачет взаимных требований.Такая операция в компании была проведена 30 ноября 2016 г. между ООО«Аквариус» и ООО «КРЕВЕТКИ ПРИМОРЬЯ». В ходе данной операции былизачтены взаимные требования по договору доставки сырца креветки и договоруфрахтования судна.Также в 2016 г.
было закончено судебное разбирательство между ООО«Аквариус» и ООО «Нептун», в ходе которого судебным органом было приняторешение об уплате должником сумм возмещения убытков и штрафных санкцийпо договорам 2015 г.Расходами налогоплательщика для целей ЕСХН признаются затраты 1055после их фактической оплаты. 10 Оплатой товаров (работ, услуг) 84 признаетсяпрекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя 23 указанныхтоваров (работ, услуг) перед продавцом, которое непосредственно связано споставкой этих товаров (выполнением работ, 15 указанием услуг.
Переченьрасходов, в отличие от доходов, устанавливается в самой главе 26.1 Налоговогокодекса РФ. Однако не все расходы, указанные в данном перечне, могутучитываться налогоплательщиком при 61 исчислении 68 ЕСХН. То есть, расходамипризнаются только экономически обоснованные и документальноподтвержденные затраты (а также убытки), 61 осуществленные (понесенные)налогоплательщиком. 51 Под документально подтвержденными расходамипонимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными всоответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами,оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми виностранном государстве, на территории которого были произведенысоответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающимипроизведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом окомандировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе всоответствии с договором).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
