ВКР (1202294), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Обсуждение сруководством результатов аудитаОтветственноелицоТарасова В.Тарасова В.Тарасова В.Тарасова В.Тарасова В.Тарасова В.Тарасова В.07.03.2016 г.В программе аудита следует предусматривать, какие аудиторскиепроцедуры и в каком объеме необходимо выполнить для сбора аудиторскихдоказательств (Приложение В).По результатам аудиторской проверки были выявлены следующиенедостатки:1 Для расчетов с ОАО «Дальсвязь» за услуги по установке телефона былошибочноиспользовансчет76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, данныйплатеж должен учитываться на счете 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками».Рекомендуетсяисправитьошибочнуюзаписьметодом«красное сторно» и записать правильную проводку: Дт 60 Кт 51;2 Для расчетов с ООО «Автотранс» за продукцию был ошибочноиспользован счет 76 вместо установленного планом счетов по бухгалтерскомуучету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», предназначенного дляобобщенияинформацииорасчетах55покупателямиизаказчиками.Рекомендуется исправить ошибочную запись методом «красное сторно» изаписать правильную проводку: Дт 51 Кт 62В ходе аудита были выявлены недостатки в учетной работе ИП СафинЭ.В.

связанные с оформлением первичных документов, такие как:1 Несоответствие данных в счетах поставщиков с данными учета ворганизации. В счет - фактуре отсутствует подписи главного бухгалтера ируководителя организации. В статье 169 НК РФ говорится, что при отсутствииподписи счет-фактура считается неправильно заполненным;2 Несоответствие данных счета-фактуры и накладной;3 Ошибка в учете подотчетных сумм (таблица 2.10). Так, организациявыдала сотруднику денежные средства в сумме 15 000 руб. на приобретениезапчастей для текущего ремонта оборудования, числящегося на балансе ИПСафин Э.В. Согласно приказу руководителя, деньги выданы сроком на двадня. Сотрудник приобрел требующиеся запчасти у индивидуальногопредпринимателя за 11 800 руб., и представил авансовый отчет. К отчету онприложил чек, корешок приходного кассового ордера.

Остаток подотчетнойсуммы в размере 3 200 руб. не вернул. В бухгалтерском учете ИП СафинЭ.В. делаются проводки (таблица 2.10):Таблица 2.10 - Ошибки в учете расчетов с подотчетными лицамиСодержание операцииСумма, руб.Выданы средства из кассы на приобретениезапчастейОприходованы запчасти, приобретенныеподотчетным лицомУдержан из заработной платы остатокподотчетных сумм, своевременно невозвращенный в кассу15 000Суммаподотчетныхсредств,КорреспондирующиесчетаДебетКредит8003200невозвращенная715010717094работникомвустановленный срок, может удерживаться из его заработной платы. В этомслучае сумма удержаний не может превышать 20% от заработной платы (ст.56138 Трудового кодекса РФ). Таким образом, необходимо разработать комплексмер по учету и контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью.Таблица 2.11 - Итоговая таблица с выявленными ошибкамиИП Сафин Э.В.Документ№ датаСумма,руб.Счёт-фактура,№ 2547 от30.11.2015 г35 000Счёт-фактура,№ 2809 от20.12.2015 гТоварнаянакладная№ 3450 от20.12.2015 гПриходныйкассовыйордер № 693от 08.07.2015г27 0003 200Описание ошибкиСсылка на нормативныйдокументНесоответствие данных в счетахпоставщиков с данными учета ворганизации.

В счет - фактуреотсутствует подписи главногобухгалтера и руководителяорганизации.В статье 169 НК РФговорится, что приотсутствии подписи счетфактура считаетсянеправильнозаполненным;Несоответствие данных счетафактуры и накладнойОшибка в учете подотчетных суммне возращен остаток денежныхсредств в кассуПравила по оформлениюсчетов-фактур указаны вп. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169Налогового кодекса РФ.В этом случае суммаудержаний не можетпревышать 20% отзаработной платы (ст. 138Трудового кодекса РФТак как перечень выявленных ошибок и замечаний не превышаетрасчетное значение уровня существенности, то можно сделать вывод одостоверности показателей дебиторской и кредиторской задолженности.573 Мероприятия по повышению эффективности3.1 Совершенствование системы учета дебиторской задолженностиДляповышенияэффективностиконтролязадебиторскойзадолженностью необходима оперативная информация о дебиторах и ихплатежах.Какправило,такиесведенияможнополучитьпутемсовершенствования системы бухгалтерского учета.Для этого необходимо формировать отчеты по следующей форме(таблица 3.1).Такой отчет по своему содержанию соответствует отчетам, составляемымв бухгалтерском учете.

Следует отметить, что на основе этих данных можноопределять только суммарный остаток дебиторской задолженности. Но это непозволяет оценить, какая часть дебиторской задолженности просрочена и когдаследует ожидать поступления платежей.Таблица 3.1 – Сводные данные по текущей задолженности вИП Сафин Э.В. на 20.04.2016 г.ДокументыСчета - фактурыИтогоПлатежные поручения№103121131Дата25.06.201529.07.201509.09.201522223324627018.01.201622.01.201627.01.201605.02.2016ИтогоИтого текущая дебиторскаязадолженностьСумма, тыс.руб.561401103065545906025056Для совершенствования системы учета дебиторской задолженностинеобходима специальная информация:- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены нанастоящий момент;58- время просрочки платежа по каждому из счетов;- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности,оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняясумма кредита).Также, предлагается по каждому дебитору определять критический срокоплаты.

Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срокоплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также датувозникновения дебиторской задолженности (таблица 3.2).Таким образом, с помощью таблицы 3.2 появляется возможностьконтроля за своевременностью платежей определенного реагирования навозникновения просроченных обязательств со стороны дебиторов.Таблица 3.2 - Критический срок оплаты счетов дебиторам ИП Сафин Э.В.№счетфактуры103121131ДатаСумма,тыс.руб.Датавыполненных работСтоимостьвыполненных работ,тыс.руб.25.06.20155613.07.20155629.07.201514025.08.201525.08.20151004009.09.201511012.10.2015110УсловияоплатыДатаполученияДатаполученияДатаполученияОтсроч Критическика пой срокдоговороплатыу, дн.518.07.20155330.08.201528.08.20151113.11.2015Кроме этого, предлагается следующая градация размера пени запросрочку платежа в зависимости от срока просрочки (таблица 3.3).Таблица 3.3 - Размер пени и срок ее уплатыРазмер пени за просрочку платежа, %0,10,20,30,40,50,60,7Свыше 0,7Срок просрочки, дниОт 7 до 20От 21 до 31От 32 до 60От 61 до 90От 91 до 120От 121 до 150От 151 до 180Свыше 18159Определимсуммудебиторскойзадолженности,планируемуюквзысканию по формуле 10:ИДЗ  ОРК * КЗС * (ПОД  ПР ),(10)где ИДЗ – сумма дебиторской задолженности, планируемая к взысканию;ОРК – планируемый объем выполненных работ;КЗС – коэффициент соотношения затрат и стоимости выполненных работ;ПОД – средний период оборачиваемости дебиторской задолженности (в днях);ПР – средний период просрочки платежей по дебиторам (в днях).ИДЗ  400 * 23 * (55  30)  782 000 руб.Рассчитаем экономический эффект по формуле 11:ЭЭф  ИДЗ  З (11)Экон.эффект  782 000  654 760  127 240 руб.где ИДЗ - сумма дебиторской задолженности, планируемая к взысканию;З – затраты.Рассчитаем экономическую эффективность по формуле 12:Экон.эффект  ть Экон.эффект  ть Экон.эффектЗатраты , (12)127 240 0,19654 760.Таким образом, экономическая эффективность составляет 0,19, т.е.

накаждый рубль затрат по взысканию дебиторской задолженности приходится 19коп, дополнительного дохода. В то же время следует отметить, что требуетсяпоиск новых решений по оценке покупателей и прочих дебиторов с точкизрения надежности, для этого целесообразно предложить использованиематрично-бальной оценки дебиторов.603.2 Использование матрично-бальной оценки дебиторовВ современных условиях существуют проблемы, связанные с контролемдебиторской задолженности:- отсутствует достоверная информация о сроках погашения обязательстворганизациями-дебиторами;-нерегламентированаработаспросроченнойдебиторскойзадолженностью;- отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размерадебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;-непроводитсяоценкакредитоспособностипокупателейиэффективности коммерческого кредитования;- функции контроля поступления денежных средств, анализа дебиторскойзадолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределенымежду разными подразделениями.

При этом не существует регламентоввзаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.Работу с дебиторской задолженностью можно разделить на несколькоэтапов. Каждый этап является частью работы с дебиторской задолженностью.Процесс, состоящий из перечисленных этапов, позволяет минимизироватьриски организации по возникновению дебиторской задолженности (таблица3.4).Таблица 3.4 - Этапы работы с дебиторской задолженностьюЭтапы1 Этап заключениядоговораХарактеристика этапаПроверка организации - покупателя, грамотное составлениедоговора, отражение в договоре возможности дальнейшей отсрочкиплатежа с письменным согласованием, оговорка штрафов занесвоевременную оплату продукции, страхования риска неоплатыпродукции контрагентом.61Окончание таблицы 3.42 Этап работы сконтрагентомКлассификация покупателей по степени риска, подписаниедополнительного соглашения о коммерческом кредите, установкакредитного лимита, контроль правильности заполнения первичныхдокументов, контроль сроков оплаты, начисление штрафов запросрочку платежей, контроль текущей платежеспособностипокупателей.3 Этап образованияпросроченнойзадолженностиНеобходимо установить причину просрочки оплаты дебиторскойзадолженности, оценить платежеспособность должника, провестипереговоры по возврату задолженности.

В случае если должниквозвращает долг, то продолжить работу с должником, снизивкредитный лимит и присвоить ему другую степень риска.Принятие решения о способе возврата задолженности: в судебномпорядке, в страховом порядке, в порядке уступки права требования(цессии), в порядке перевода долга, в порядке договора-порученияоб истребовании долгов.4 Принятие решения,имеющегоюридическиепоследствияНаличие дебиторской задолженности обуславливает расходы по ееконтролю. Указанные расходы принято классифицировать как явные инеявные. Явные расходы связанны с тем, что чем быстрее покупатель оплатиттовар, тем быстрее полученные деньги будут вложены в текущую деятельность.К неявным расходам относят проценты по неэффективному вложению средстви их отвлечению из оборота. В соответствии с этим задача управлениядебиторской задолженностью заключается в ускорении оборачиваемостидебиторской задолженности и снижении сомнительных долгов.

Характеристики

Список файлов ВКР