ВКР (1202294), страница 3
Текст из файла (страница 3)
На величину создаваемых резервовделают записи по Дт 91 «Прочие доходы и расходы» и Кт 63.Резерв по сомнительным долгам используется только на погашениебезнадежных долгов.Как правило, покупатели погашают свою задолженность перечислениемденежных средств.К счету 62 могут быть открыты следующие субсчета:- расчеты с покупателями по отпущенным товарно-материальнымценностям;- расчеты плановыми платежами;- векселя полученные;- авансы полученные;- расчеты по банковским чекам.Сальдо по счету 62 показывается развернуто: без учета субсчета «Авансыполученные» оно может быть только дебетовым, а по субсчету «Авансыполученные» - только кредитовым (таблица 1.2)14Таблица 1.2 – Бухгалтерский учет расчетов с покупателямии заказчиками ИП Сафин Э.В.КорреспондирующиесчетаДебетКредит6290/190/368Содержание операцииОтражена выручка от обычных видов деятельностиНачислен налог на добавленную стоимость (НДС)Отражена сумма поступивших денежных средств в счет51,52,50погашения дебиторской задолженностиОтражается зачет дебиторской задолженности в счет полученного62ранее авансаОтражается сумма НДС с полученных авансов62Отражается зачет сумм аванса в счет оплаты за товары62Отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками60Отражается списание в установленном порядке задолженностипокупателей и заказчиков за счет образованного резерва по63сомнительным долгамОтражается зачет предприятий поставщикам задолженности с66,67покупателями и заказчикамиОтражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками76по взаимозачетуСумма задолженности, по которой истек срок исковой давности,списывается по каждому обязательству на основании данных91инвентаризацииАналитическийучетпо счету 62626268766262626262«Расчеты с покупателями изаказчиками» ведется с помощью карточек или ведомости:- по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету;- при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю изаказчику;- по каждому полученному авансу.Построение аналитического учета должно обеспечивать возможностьполучения необходимых данных по:- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплатыкоторых не наступил;- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетнымдокументам;- авансам полученным;- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;15- векселям, дисконтированным (учтенным) банком.ПодотчетнымилицаминазываютсяработникиИПСафинЭ.В.,получившие авансом наличные деньги (под отчет) на административнохозяйственные расходы, а также на служебные командировки.Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регулируетсяПорядком ведения кассовых операций в РФ.
Размеры сумм и сроки, на которыеони выдаются, определяются руководителем ИП Сафин Э.В.Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебнымикомандировками, производится в пределах сумм, рассчитанных с соблюдениемустановленных предприятием норм командировочных расходов (но не нижегосударственных норм), а для расчетов с юридическими лицами - с учетомограничений на платежи наличными между юридическими лицами.Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или днявозвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организацииавансовый отчет с приложением оправдательных документов и произвестиокончательный отчет по ним. Неиспользованные остатки аванса сдаются вкассу.Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчетна хозяйственные нужды, утверждается руководителем ИП Сафин Э.В. Выдачаналичных денежных средств на хозяйственные нужды обычно предусмотренасметой ИП Сафин Э.В.Хозяйственныерасходыподтверждаютсяквитанциямипочтовыхотделений, мастерских по ремонту техники или автомобилей, счетами и чекамимагазинов, счетами оптовых предприятий и квитанциями или чеками,подтверждающимиоплатуимзаканцелярскиеихозяйственныепринадлежностями и др.
Подотчетное лицо может приобрести предметы труда.Эти предметы должны быть сданы на склад, на них должен быть выписанприходный ордер склада, а затем на основе требования они выдаются вэксплуатацию.16Новый аванс подотчетному лицу выдаются при условии полного отчетапо ранее выданному авансу. Передача выданных под отчет наличных денегодним лицом другому запрещается.Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из заработной платы работника. Суммы, по которым не представлены оправдательныедокументы, облагаются налогом на доходы физических лиц.Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты сподотчетными лицами». Это – активно-пассивный счет, сальдо которогоотражает сумму задолженности подотчетных лиц ИП Сафин Э.В. или суммуневозмещенногоперерасхода.Подебетусчетазаписываютсясуммывозмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходныхкассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовымотчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).Прижурнально-ордернойформеучетаоперацииподвижениюподотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражают в журналеордере № 7.
Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический исинтетический учет с линейной формой записи. А это значит, что каждойвыданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка, и по мерепредставления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм илиполучения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциямбудут произведены на этой же строке.
В то же время журнал-ордер № 7сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнальноордерной формы счетоводства, а в части расшифровки оборота по кредитусчета 71.Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходныекассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты – наизрасходованные суммы; новые расходные или приходные ордера – нарасхождения в суммах полученных и израсходованных.
К учету принимаютсяавансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу в отношениицелесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению17аванса и утвержденные руководителем ИП Сафин Э.В. Бухгалтер обрабатываетавансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующиесчета, отвечающие направлению расхода.Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет(таблица 1.3).Таблица 1.3 – Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицамиИП Сафин Э.В.Содержание операцииВыдано под отчет на хозяйственные нужды или накомандировочные расходы в рублях или валютеВыдано работнику банковская корпоративная картаОтраженна выдача денег с карточного счета держателюкорпоративной банковской картыИспользованы подотчетные суммы на приобретение ценностей(оборудования, материалов и др.)Использованы подотчетные суммы на оплату расходов, которыеотносятся на затраты, на производствоОтнесены подотчетные суммы на прочие расходыКорреспондирующиесчетаДебетКредит7150,51,557150/37155/407,10,41,197120,25,267191/271507160, 767150719471Удержаны из заработной платы работника не возвращенныесвоевременно подотчетные суммы7094Отраженна задолженность работника по не возвращеннымсвоевременно подотчетным суммамВозмещен работнику перерасход подотчетных сумм73/2947150Использованы подотчетные суммы на приобретение различныхденежных документовИспользованы подотчетные суммы на погашение задолженностиперед поставщиками и прочими кредиторамиВозвращены в кассу неиспользованные остатки подотчетныхсуммОтражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками вустановленные срокиНапример, работнику выдан аванс на служебную командировку в размере7 000 руб.
Срок командировки 3 дня. Возвратившись из командировки, онпредставил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными оправдательнымидокументами по произведенным расходам. К авансовому отчету приложеныследующие документы:1 Железнодорожные билеты на сумму 1 600 руб.;182 Квитанция за услуги по бронированию билетов на сумму 100 руб.;3 Счет гостиницы на сумму 3 600 руб.Суточные при командировках, установленные внутренним регламентомИП Сафин Э.В., составляют 500 руб. Суточные за 3 дня командировки 1 500руб. Общая сумма расходов – 6 800 руб. - возмещены работнику.В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:1) Дт 71 Кт 50 – 7 000 руб.
- выдан аванс на командировку;2) Дт 26 «Общехозяйственные расходы», Кт 71 – 6 800 руб. – отраженнасумма командировочных расходов;3) Дт 50 Кт 71 - 200 руб. - возвращен в кассу остаток аванса.Для обобщения информации о расчетах по имущественному и личномустрахованию, по претензиям, по депонированным суммам оплаты труда, посуммам, удержанным из оплаты труда работников ИП Сафин Э.В.
в пользуразных предприятий и отдельных лиц на основании исполнительныхдокументов или постановлений в судебных органах, и др. предназначен счет 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 - активно-пассивный,счет расчетов. По дебету счета начисляется дебиторская задолженностьотдельных лиц и предприятий, а также отражается погашение кредиторскойзадолженности отдельных лиц и предприятий, по кредиту — погашениедебиторской задолженности и начисление кредиторской. Сальдо по счету 76 вбалансе показывается развернуто.Ксчету 76«Расчетысразнымидебиторамиикредиторами»рекомендуется открывать следующие субсчета:76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;76-2 «Расчеты по претензиям»;76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»:76-4 «Расчеты по депонированным суммам».Аналитический учет по субсчету «Расчеты по имущественному иличному страхованию» ведут по страховщикам и отдельным договорамстрахования (таблица 1.4).19Таблица 1.4– Корреспонденция счета 76/1«Расчеты по имущественному иличному страхованию»Содержание операцииПеречисление страховых платежей страховым ИП Сафин Э.В.мСписаны потери по страхованиюСумма страхового возмещения, причитающиеся по договорустрахования работников ИП Сафин Э.В.Суммы страховых платежей, начисленные предприятиемСуммы страховых возмещений, полученные от страховыхпредприятийСписаны некомпенсируемые потери по страховым случаямКорреспондирующиесчетаДебетКредит76/15076/110,15,16,0176/17320,23,26,4451,52,5076/176/19976/1На 76/2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям,предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим ИП СафинЭ.В.м, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.Аналитический учет по счету 76/2 ведется по каждому дебитору иотдельным претензиям (таблица 1.5).Таблица 1.5 – Корреспонденция счета 76/2 «Расчеты по претензиям»Содержание операцииВозникновение задолженности за недогруз ценностей,несоответствие цен, арифметические ошибки в платежныхдокументах, обнаруженные после акцепта платежных требованийОшибочно снятые банком суммы с расчетного счета и списаниеошибочно зачисленных суммСуммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешнимпричинамСуммы штрафов, пеней неустоек, взыскиваемых с поставщиковза несоблюдение обязательств в размерах, ими признанных илиприсужденных арбитражемСписание суммы недостач претензий, которые не подлежатвзысканиюСуммы поступивших платежей от дебиторов или суммы,ошибочно зачисленные банком на расчетный счетСуммы штрафных санкций, признанные предприятием илипредъявленные судомКорреспондирующиесчетаДебетКредит76/26076/25176/22676/291/176/210,11,15,415176/291/276/2На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другимдоходам» учитываются расчеты по причитающимся предприятию дивидендам20и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам подоговору простого товарищества.При начислении доходов в предприятии выполняют бухгалтерскиезаписи Дт 76/3 Кт 91, при поступлении средств – Дт 51, 52, 50 Кт 76/3.На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчетыс работниками ИП Сафин Э.В.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
