ВКР (1202294), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Все это требуетпроведения тщательного анализа и оценки покупателей.Для этого предлагается методика матрично-балльной оценки дебиторовдля сравнительного анализа их надежности и платежеспособности, котораявключает следующие этапы:1Определениеперечнядебиторов.Вкачествепримераотборпотенциальных дебиторов будет осуществляться исходя из следующихкритериев (таблица 3.5). Кроме этого на последнюю отчетную дату организациядебитор не является убыточной и относятся к категории крупных.62Таблица 3.5 – Критерии отбора организаций – должников ИП Сафин Э.В.Основные критерии для отбора на 31.12.2015ЧисленностьПрибыль,Выручка, руб.работающихруб.1 123700 06943 9002 5294 073 28040 8858 28115 726 5181 625 0381 516867 38652 0305 0113 994 16099 7171 2332 022 0339 519Наименование организацииООО «Востоколово»ОАО «Дальмострой»ОАО «Хабаровсккрайгаз»ООО «Визус»ООО «Тотем»ООО «ЧАС»2 Используя данные бухгалтерской отчетности, необходимо оценитьплатежеспособность каждой организации на основе расчета коэффициентатекущей ликвидности (Ктл), коэффициента критической (Ккр л) и абсолютнойликвидности (Каб), коэффициента обеспеченности собственными оборотнымисредствами (Ксос), периода оборачиваемости дебиторской задолженности(Пдз), кредиторской задолженности (Пкз), готовой продукции (Пгп), а так жеплатежеспособности дебиторов (Пплат).3 Далее формируется матрица исходных данных (таблица 3.6).Таблица 3.6 – Матрица исходных данных показателей платежеспособностидебиторов ИП Сафин Э.В.НаименованиеорганизацииООО «Востоколово»ОАО «Дальмострой»ОАО«Хабаровсккрайгаз»ООО «Визус»ООО «Тотем»ООО «ЧАС»Показатели оценкиКтлКкр лКаб лКсосПдзПкзПгпПплат2,21,41,010,640,070,210,260,171878517519661,921,73,72,82,31,52,281,491,330,441,230,290,610,090,720,650,460,24354573253047485641219111,21,93,62,3В матрице исходных данных в каждой графе определяется максимальныйэлемент, который принимается за единицу.

Затем все элементы этой графыделятся на максимальный элемент организации. В результате получаютматрицу стандартизированных коэффициентов (таблица 3.7).63Таблица 3.7 – Матрица стандартизированных коэффициентовИПСафин Э.В.НаименованиеорганизацииООО«Востоколово»ОАО«Дальмострой»ОАО«Хабаровсккрайгаз»ООО «Визус»ООО «Тотем»ООО «ЧАС»КтлКкр лПоказатели оценкиКаб лКсосПдз0,5950,4430,0570,3610,3780,2810,171110,7570,6220,4050,6540,5830,193ПкзПгпПплат10,5880,2110,6320,2360,2310,4000,0610,055110,5141110,2360,4960,0730,9030,6390,3330,4000,2470,7200,6380,6250,5360,3330,2110,3640,6320,3330,522Затем все элементы возводятся в квадрат.

Если значимость показателейимеет различный вес, то каждому показателю присваивается весовойкоэффициент, который определяется экспертным путем (таблица 3.8). Балльнаяоценка по каждому дебитору определяется по формуле 12:Rj  K  Х K Х  ... K n  X ,1 1j2 2jnj(12)где К 1, К 2 - весовые коэффициенты показателей;Х 1j – показателиТаблица 3.8 – Рейтинговая оценка дебиторовНаименованиеорганизацииООО«Востоколово»ОАО«Дальмострой»ОАО«Хабаровсккрайгаз»ООО «Визус»ООО «Тотем»ООО «ЧАС»КтлКкр лПоказатели оценкиКаб лКсосПдзПкз0,3540,1960,0030,13010,3460,0440,3991,5700,1430,0790,0290,0560,050,1600,0040,0030,73011110,261112,700,5730,3860,1640,4270,3400,0370,0560,2460,0050,8150,4080,1110,160,060,520,4070,3910,2870,1110,0440,1320,3990,1110,2721,7201,4101,240RПгпПплатj4 На следующем этапе определяем среднее арифметическое значениебалльной оценки дебиторов.64Среднее арифметическое значение балльной оценки всей совокупностиорганизаций - дебиторов (Dср) определяется следующем образом:Dс.р где Х1j – значение показателей;Х1j  Х2j  ...... Хnj (13),nn – количество покупателей-дебиторов.Таким образом, среднее арифметическое составит:Dс.р 9,356 1,566.5 Далее вся совокупность дебиторов делится на две группы, для которыхполученные оценки сравниваются со средним значением:1 группа Rj > 1,56 (1,57; 2,7; 1,72);2 группа Rj < 1,56 (0,73; 1,41; 1,24).6 Рассчитывают среднеквадратичные отклонения, которые совместно сминимальным и максимальным значениями определяют границы каждойгруппы покупателей-дебиторов.Среднеквадратичные отклонения предприятий-дебиторов σ, для которыхRj > (<) Dcр, определяется по формулам 14,15:σ1 (14)1 (Ds  Dс.р),3σ2 1 (Dt  Dс.р)3,(15)где σ1 (σ2) – отклонение балльной оценки для дебиторов с оценкой вышесредней;Ds, Dt – балльные оценки дебиторов, для которых Ds > Dcр, Dt <Dсруб.Определим среднее арифметическое.Dcр1 1,57  2,7 1,72 1,99,365Dcр2 0,73 1,411,24 1,12.3Dmin = 0,73; Dmaх = 2,70.σσ1 = 0,5; 2 = 0,29.7 Далее распределяют покупателей-дебиторов к определенной группеосуществляется по следующей схеме:σ{D ср + 1 , Dmaх} – дебиторы – лидеры;σ{D ср, D cр + 1 } – дебиторы с надежной позицией;σ{D ср – 2 , D ср} – дебиторы со слабой позицией;σ{Dmin, D ср – 2 } – ненадежные дебиторы.Таким образам, проведем классификацию дебиторов ИП Сафин Э.В.:Дебиторы-лидеры: (Rj 2,06 – 2,70) - ОАО «Хабаровсккрайгаз»Надежные дебиторы: (Rj 1,56– 2,06) - ООО «Востоколово», ООО «Визус»Дебиторы со слабой позицией: (Rj 1,27–1,56) - ООО «Тотем»Ненадежные дебиторы: (Rj 0,73–1,06) -ОАО «Дальмострой», ООО «ЧАС»8Составимоценочнуюкартупокупателей-дебиторовнаосновеперекрестной классификации.Карта покупателей – дебиторов строится по двум параметрам: балльнаяоценка и оценка вхождения в эффективное множество.

На основе полученныхданных вносятся необходимые корректировки в условия оплаты работ. Картапозволяет выделить восемь типовых положений дебиторов, отличающихсястепенью платежеспособности, а затем провести ситуационный анализ ихпотенциальной возможности оплачивать свои долги в срок (таблица 3.9)66Таблица 3.9 – Оценочная карта покупателей дебиторов ИП Сафин Э.В.Эффективное множество1 - группа по совокупности2 - группа поКлассификационные группыфинансовых показателейсовокупности финансовыхпокупателей - дебитороввходят в эффективноепоказателей не входят вмножествоэффективное множество1 - группаОтсрочка оплаты приДебиторы-лидерыОтсрочка оплатыналичии гарантийногописьма2 - группаОтсрочка оплаты приДебиторы сналичии гарантийногоОграниченная отсрочкаМатричнонадежной позициейписьмабалльная3 - группаоценкаОграниченная отсрочкаСтандартные условияДебиторы сооплатыоплатыслабой позицией4 - группаСтандартные условияНенадежныеПредварительная оплатаоплатыдебиторыТакимобразом,построеннаямодельпозволяетспрогнозироватьдебиторскую задолженность, обусловленную изменениями в хозяйственнойдеятельности дебитора, и определить вероятность невозврата задолженности.Полученные в ходе проведенного анализа результаты необходимосравнить с показателями за предыдущие периоды, а также с аналогичнымипоказателямидругихорганизаций.Расчетпоказателейпозволяетконтролировать отток и поступление денежных средств, а так же поддерживатьминимально необходимый уровень денежных средств.Кромеконтроляобъемовисроковпогашениядебиторскойзадолженности следует отслеживать очередность платежей, поступления покаждой группе дебиторов, возникновение критического уровня задолженностипо каждому дебитору.Для усиления контроля за состоянием дебиторской и кредиторскойзадолженностью предлагается ввести в штат ИП Сафин Э.В.

должность юриста(с окладом 28 000 руб.), (таблица 3.10).67Таблица 3.10 – Затраты на введение в штат должностей юристаи экономиста ИП Сафин Э.В.Сумма затрат за год,руб.336 000336 000100 800100 80026 00021 0005 00040 400Затраты1 Заработная плата- юрист (28 000 * 12 месяцев)2 Страховые взносы- юрист (336 000*30 %)3 Организация рабочего местаКомпьютер 21 000 * 1Офисный стол 5 000 * 14 Обучение специалистов- проезд в г. Хабаровск (туда-обратно) 2700 * 1чел- суточные 2 * 500 * 1 чел- проживание в гостинице 2 * 2000 * 1 чел- стоимость семинара 12 500 * 1 челИтого затраты2 7001 0004 00012 500503 200Из данных, приведенных в таблице 3.10 видно, что общие затратысоставляют 503 200 руб.Для улучшения финансового положения организации необходимо:следитьзасоотношениемдебиторскойикредиторской задолженности.Значительное превышение дебиторской задолженности создаетфинансовойустойчивостиорганизациииделаетугрозунеобходимымпривлечение дополнительных источников финансирования; контролироватьсостояние расчетов по просроченным задолженностям.Соотношениехарактеристикадебиторскойфинансовойикредиторскойустойчивостизадолженностейфирмыи-эффективностифинансового менеджмента.Для повышения эффективности управления дебиторской и кредиторскойзадолженностью необходимо:Контролировать состояние расчетов с покупателями и подрядчиками, т.к.повышениеустойчивостидебиторскойорганизации,задолженностивызываетсоздаетугрозунеобходимостьдополнительно дорогостоящих источников финансирования;68вфинансовойпривлеченииРасширение круга потребителей продукции организации с цельюуменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;Использование системы скидок при долгосрочной оплате;Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;Поскольку в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит ктому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненныхработ, необходимо расширить систему авансовых платежей.Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторскойзадолженности,ккоторымотносятся:просроченнаязадолженностьпоставщикам; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативнаязадолженностьпоустойчивымпассивам;задолженностьпорасчетамвозмещения материального ущерба; задолженность по статье «Прочиедебиторы».69ЗаключениеОбъектомисследованийввыпускнойклассификационнойработеявляется индивидуальный предприниматель Сафин Эдуард Валерьевич.Основным видом деятельности предпринимателя является сдача в наём жилыхи нежилых помещений принадлежащих на праве собственности.Цель выпускной классификационной работы – изучение особенностиведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности,проведение анализа эффективности управления дебиторской и кредиторскойзадолженностью, проведение аудита соблюдения законодательства РоссийскойФедерациипоучетурасчетовипредложениймероприятийпосовершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностьюИП Сафина Э.В.Задачи:Дана оценка методики анализа и аудита;Так же дана оценка состояния бухгалтерского учета дебиторской икредиторской задолженности ИП Сафин Э.В.;Проведенанализсостава,структурыидинамикидебиторскойикредиторской задолженности ИП Сафин Э.В.;Проведен аудит бухгалтерского учета дебиторской и кредиторскойзадолженности ИП Сафин Э.В.;Разработаны мероприятия, направленные на снижение дебиторской икредиторской задолженности ИП Сафин Э.В.Для решения первой задачи была дана оценка состояния теоретическихаспектов бухгалтерского учета, анализа и аудита дебиторской и кредиторскойзадолженности.

Характеристики

Список файлов ВКР