ДИПЛОМ (1197162), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Заказчик это структурные подразделения территориальных и функциональных филиалов ОАО «РЖД», дочерние и зависимые общества ОАО «РЖД», в отношении которых ДВ ОЦОР осуществляет функции по ведению бухгалтерского и налогового учета.
Контрагенты это поставщики и покупатели, заказчики и подрядчики и другие юридические и физические лица, с которыми ОАО «РЖД» ведет расчеты в своей хозяйственной деятельности.
Дебиторы – организации и лица, имеющие задолженность перед ОАО «РЖД».
Кредиторы – организации и лица, перед которыми ОАО «РЖД» имеет задолженность.
Подразделение при ведении бухгалтерского и налогового учета расчетов с контрагентами
Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с контрагентами, осуществляется в соответствии с действующими законодательными актами РФ, нормативными документами ОАО «РЖД», технологическими, операционными инструкциями.
В состав кредиторской и дебиторской задолженности Дистанции погрузочно-разгрузочных работ включена информация по бухгалтерским счетам учета расчетов. Дебиторская задолженность в Дистанции складывается из задолженности покупателей и заказчиков по выставленным счетам, а так же сумм выданных авансов поставщикам. Кредиторская задолженность включает в себя авансы полученные от покупателей, и акцептованные счета поставщиков и подрядчиков.
Основным документом, который обеспечивает единые принципы и методы сбора, обработки и группировки учетной информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами является Корпоративный учетный принцип «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами» (КУП 13/2016). КУП 13/2016 разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» видов деятельности и совершаемых фактов хозяйственной жизни.
В бухгалтерском учете расчетов с дебиторами и кредиторами применяются следующие счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета расчетов за приобретаемые товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (включая арендные (лизинговые) платежи, предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также услуги по доставке или переработке материальных ценностей).
В специализированной автоматизированной системе SAP (система R-3) аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организован следующим образом, и представлен на рисунке 2.1.
| 6 | 0 | * | * | * | * | * | * | * | * |
| номер счета | номер субсчета (вид задолжен ности) | типы задолженности | подтипы задолженности | ||||||
Рисунок 2.1 - Структура счета 60
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по следующим направлениям:
-
по видам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
-
по типам и подтипам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, определяющим виды движения денежных средств.
На ОАО «РЖД » аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется отдельно в разрезе контрагентов (юридических и физических лиц), заключенных с ними хозяйственных (гражданско-правовых) договоров и документов по исполнению этих договоров, являющихся основанием для проведения расчетов (начисления и погашения сумм задолженности).
Построение аналитического учета в автоматизированных системах ведения бухгалтерского учета обеспечивает возможность получения необходимой информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в разрезе сумм:
-
срочной задолженности/просроченной задолженности;
-
краткосрочной задолженности/долгосрочной задолженности;
-
задолженности по расчетам с дочерними обществами/зависимыми обществами/остальными контрагентами.
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открываются следующие субсчета, представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1- Субсчета к счету 60
| Номер субсчета | Наименование субсчета | Тип субсчета |
| 01 | расчеты по акцептованным и другим расчетным документам | пассивный |
| 02 | расчеты по неотфактурованным поставкам | пассивный |
| 03 | расчеты по авансам выданным | активный |
| 04 | расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам | пассивный |
| 05 | расчеты по чекам, выданным поставщикам и подрядчикам | пассивный |
| 06 | расчеты с зависимыми обществами | пассивный |
| 08 | расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам | пассивный |
Рассмотрим бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по авансам выданным (таблица 2.2):
Таблица 2.2 – Бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по авансам выданным
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| Дт | Кт | ||
| Отражается дебиторская задолженность по авансам выданным | 60-03 | 50, 51 | Расходный кассовый ордер (КО-2), Кассовая книга (КО-4), Выписка по счету с приложенными расчетно-платежными документами |
| Отражается погашение задолженности за счет возврата поставщиком неиспользованных денежных средств | 50, 51 | 60-03 | Приходный кассовый ордер (КО-1), Кассовая книга (КО-4), Выписка по счету с приложенными расчетно-платежными документами |
| Отражается погашение дебиторской задолженности за счет акцептованных расчетных документов поставщика | 60-01 | 60-03 | Приходный кассовый ордер (КО-1), Кассовая книга (КО-4), Выписка по счету с приложенными расчетно-платежными документами |
| Отражается списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам | 63 | 60-03 | Протокол заседания инвентаризационной комиссии, Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17), Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
| Отражается списание дебиторской задолженности на прочие расходы отчетного года | 91-02 | 60-03 | Протокол заседания инвентаризационной комиссии, Приказ, Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
В таблице 2.3 отражены бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по акцептованным счетам.
Таблица 2.3 – Бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по акцептованным счетам
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| Дт | Кт | ||
| Отражена кредиторская задолженность по акцептованным платежным документам поставщика на поступившие материалы на склад | 10 | 60 | Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), Счет-фактура, другие документы, предусмотренные договорами (сделками) |
| Отражена кредиторская задолженность по акцептованным платежным документам на потребление энергии, воды и др. | 20, 23, 25, 26 | 60 | Счет-фактура, другие документы, предусмотренные договорами (сделками) |
| Оплачены акцептованные платежные документы с расчетного счета | 60 | 51 | Расходный кассовый ордер (КО-2), Кассовая книга (КО-4) Выписка по счету с приложенными расчетно-платежными документами |
| Погашена задолженность перед поставщиками за счет взаимных требований | 60 | 62 | Акт зачета взаимных требований |
Для учета расчетов и движения денежных средств за продаваемые товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права в ОАО «РЖД» а, следовательно, и в МЧ-1 используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» организован следующим образом, и представлен на рисунке 2.2.
| 6 | 2 | * | * | * | * | * | * | * | * |
| номер счета | номер субсчета (вид задолжен ности) | типы задолженности | подтипы задолженности | ||||||
Рисунок 2.2 - Структура счета 62
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по следующим направлениям:
-
по видам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками;
-
по типам и подтипам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, определяющей виды движения денежных средств.
В МЧ-1 аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется отдельно в разрезе контрагентов (юридических и физических лиц), заключенных с ними хозяйственных (гражданско-правовых) договоров и документов по исполнению этих договоров, являющихся основанием для проведения расчетов (начисления и погашения сумм задолженности).
Построение аналитического учета в автоматизированных системах ведения бухгалтерского учета обеспечивает возможность получения необходимой информации о расчетах с покупателями и заказчиками в разрезе сумм:
-
срочной задолженности/просроченной задолженности;
-
краткосрочной задолженности/долгосрочной задолженности;
-
задолженности по расчетам с дочерними обществами/зависимыми обществами/остальными контрагентами.
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются следующие субсчета, представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Субсчета к счету 62
| Номер субсчета | Наименование субсчета | Тип субсчета |
| 01 | расчеты с экспедиторскими организациями за международные перевозки через ЦФТО | активный |
| 02 | расчеты с прочими клиентами через «Желдоррасчет» | активный |
| 03 | расчеты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков (кроме перевозок собственно) | активный |
| 04 | расчеты через ДЦФТО за перевозки | активный |
| 05 | расчеты через филиал за перевозки | активный |
| 06 | расчеты через станции за перевозки | активный |
| 07 | расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно) | активный |
| 08 | расчеты по авансам полученным за перевозки собственно | пассивный |
| 09 | расчеты по авансам полученным (кроме перевозок собственно) | пассивный |
| 10 | расчеты с дочерними обществами | активный |
| 11 | расчеты с зависимыми обществами | активный |
В таблице 2.5 отражены основные бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по выставленным счетам.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
