ДИПЛОМ (1197162), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В плане счетов для расчётов с дебиторами и кредиторами в разделе VI «Расчёты» предусмотрены счета 60-76. Планом счетов и Инструкцией по его применению рекомендовано организациям утверждать рабочий план счетов бухгалтерского учёта с содержанием полного перечня синтетических и аналитических счетов, включая субсчета, учитывая особенности организации.

Четвертый уровень нормативного регулирования формируется на основе первый трех уровней. Этот уровень формирует систему внутренних положений, инструкций, норм, в соответствии с которыми организуется и ведется бухгалтерский учет [35]. На железнодорожном транспорте к таким документам относятся: учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, приказы и указания ОАО "РЖД", письма Департамента бухгалтерского учета, регламент организации системы планирования и анализа дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЖД».

1.3 Методика анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Увеличение или уменьшение долга влияет на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия. Для поддержания должного уровня финансового благополучия предприятия необходимо проводить анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами.

Анализ дебиторов предполагает анализ их платежеспособности. Целью анализа является разработка индивидуальных условий предоставления коммерческих кредитов и условий факторинговых соглашений. В процессе анализа изучаются динамика, состав, причины и сроки задолженности; сумма текущей и просроченной задолженности. Рассматривается ее абсолютная и относительная величина.

Беспорядочный выбор партнеров, неосмотрительная кредитная политика предприятия по отношению к клиентам, слишком большие темпы роста объема сбыта, неплатежеспособность и даже банкротства некоторых потребителей, трудности в реализации продукции, все это ведет к увеличению дебиторской задолженности.

Главными задачами для организации и управления дебиторской задолженностью стоит:

- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

- обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

- определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками [31].

В своем учебном пособии Савицкая Г. В. говорит о том, что в процессе анализа составления расчетов необходимо изучить динамику, состав, причины и давность образования этой задолженности. Для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Бланк И. А. говорит о том, что на первом этапе анализа необходимо также оценить уровень дебиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, и уровень кредиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность.

Бернстайн Л.А. в своей книге предлагает оценивать качество задолженности по следующим показателям:

- доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;

- доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;

- доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме кредиторской задолженности;

- доля просроченных кредитов и займов (кредиты и займы не погашенные в срок) в общей сумме кредита.

Оценку состава и структуры задолженности производить по конкретным покупателям. При этом Стражев В. И. говорит о необходимости изучить, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников, будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия. Оценку состава и структуры задолженности, по мнению Бернстайна Л.А., желательно производить по срокам образования задолженностей или срокам их возможного погашения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку текущей задолженности: до 30 дней, от 1-го - до 3-х месяцев, от 3-6 месяцев, от 6-12 месяцев, более 12 месяцев.

Оценка действительного состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов – один вопросов управления оборотным капиталом. Счета неоплаченные, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого вложенного рубля в дебиторскую задолженность, предприятие не вернет определенную часть средств.

Наличие сомнительной дебиторской задолженности формирует резерв по сомнительным долгам и свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями.

В целях предотвращения потерь и банкротства каждое предприятие должно стремиться максимально, снизить дебиторскую задолженность, что, в свою очередь, вызывает ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, и, следовательно, более эффективное использование оборотного капитала в целом [31].

Оборачиваемость дебиторской задолженности – количество дней, в течение которых предприятие формирует необходимую сумму денежных средств для удовлетворения своей кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности – это интервал времени, по истечении которого кредиторская задолженность должна быть погашена. В анализе просроченная и долгосрочная задолженности должны быть исключены, так как по этим видам активов и обязательствам не ожидается платежей в ближайшем будущем.

Необходимо проводить анализ дебиторской задолженности по срокам образования (до 1 мес., от 1 до 3 мес., от 3 до 6 мес., от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года), так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе дебиторская задолженность подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и не плаченные в срок, а также векселя, по которым денежные средства не поступили в срок [44].

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных бухгалтерского баланса и пояснения к нему, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям. Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса [22].

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности [41].

При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию. При снижении объема дебиторской задолженности необходимо установить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность [41].

Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты). Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях). Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения. Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

По результатам анализа необходимо выявить, на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия. Результаты анализа позволяют обосновано предположить, какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

В заключении можно сказать о том, что дебиторская и кредиторская задолженность являются составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

2 Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности структурного подразделения ОАО «РЖД»

2.1 Характеристика деятельности МЧ-1 - структурного подразделения

Хабаровская механизированная дистанция погрузочно-разгрузочных работ (МЧ-1) и коммерческих операций является структурным подразделением Дальневосточной дирекции по управлению терминально-складским комплексом - структурного подразделения Центральной дирекции по управлению терминально-складским комплексом - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» [10].

Дистанция руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, международными договорами, уставом ОАО «РЖД», нормативными и иными документами ООО «РЖД», Центральной дирекции, Дирекции, а также настоящим Положением.

МЧ-1 не является филиалом или представительством ОАО «РЖД», не имеет статуса юридического лица и осуществляет свою деятельность от имени ОАО «РЖД».

Характеристики

Список файлов ВКР