ДИПЛОМ (1197162), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

- рефинансирование долгового обязательства (подразумевает осуществление замены текущего долга на другое обязательство или возникновение новых обязательств);

- выкуп долга со скидкой;

- погашение долга посредством продажи активов;

- возможность замены имеющегося долга акциями, а также долями, которыми владеет должник.

Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками налоговыми органами и другими организациями.

Основные способы (методы, направления) реструктуризации кре­диторской задолженности организации могут быть следующими:

- отсрочка и рассрочка платежей;

- взаимозачет взаимных платежных требований;

- перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные;

- погашение задолженности посредством передачи кредитору иму­щества должника;

- продажа дебиторской задолженности кредитору;

- отказ от исполнения обязательств;

- списание задолженности;

- реструктуризация налогов (по соглашению налоговой инспек­цией).

Выбор того или иного метода реструктуризации кредиторской за­долженности организации должен проводиться на основе критерия эффективности: максимум эффекта из-за сокращения задолженности, минимум затрат.

Выбор методов зависит от специфики производства, состояния раз­личных активов организации, характера деловых отношений с раз­личными кредиторами. Здесь не может быть общих рекомендаций, выбор определяется конкретной внутренней и внешней ситуацией.

Чтобы предприятию МЧ-1 уменьшить кредиторскую задолженность Дирекции по управлению терминально-складским комплексом необходимо проводить следующие мероприятия:

• проводить переговоры со своими кредиторами с целью достижения определенной договоренности с ними (например, обсудить отсрочку платежей);

• определить имущество, которое можно реализовать, для погашения долга;

• использовать все возможные варианты, чтобы привлечь новых инвесторов;

• создать систему резервов по сомнительным долгам, для этого при заключении договоров компания рассчитывает на своевременное поступление необходимых платежей, данная система позволит сформировать источники для покрытия убытков, а также иметь наиболее реалистичную характеристику собственного финансового состояния организации;

• разработать активную систему для сбора платежей, данное мероприятие подразумевает под собой следующие процессы: совершать необходимые процедуры взаимодействия со своими должниками в случае нарушения условий выплаты долга, определить и ввести соответствующую систему наказания недобросовестных контрагентов;

• произвести замену должника в обязательстве, действующим законодательством предусматривается возможность о переводе долга на другое лицо, в этом случае предприятие, которое является первоначальным должником, выбывает из существующего обязательства, и его место занимает какой-либо новый должник, как правило, к новому должнику задолженность переходит в полном объеме. Для совершения перевода долга необходимо, чтобы кредитор выразил свое согласие в письменной форме. Это делается путем подписания соглашения или договора, подтверждающего о переводе долга.

Для того чтобы уменьшить кредиторскую задолженность предприятия, необходимо:

• найти пути и способы, позволяющие сократить величину задолженностей предприятия, чтобы не образовывалась необоснованная кредиторская задолженность;

• 2контролировать оборачиваемость средств в расчетах, так как ускорение оборачиваемости в динамике является положительной тенденцией;

• осуществить отбор при помощи неформальных критериев: уровень текущей платежеспособности клиента, соблюдение платежной дисциплины, прогнозные финансовые возможности, финансовые и экономические возможности предприятия;

• предоставлять постоянным клиентам отгрузку в кредит, для этого надо установить незначительную скидку при оплате в первые дни срока кредитования, а в случае неуплаты вовремя установите штраф, величина которого будет возрастать с каждым днем;

• ранжировать кредиторскую задолженность по всем срокам возникновения, допустим, разбить по месяцам, всегда проводите контроль безнадежных долгов для образования необходимого резерва. Данное мероприятие поможет значительно сократить уровень задолженности в организации;

• проводить анализ уровня как дебиторской, так и кредиторской задолженности, для этого необходимо задать критический уровень задолженности, если он превышается, надо тщательно проверить все расчетные документы в обязательном порядке, сделать контрольную выборку из оставшихся документов, проверить их реальность, направить сообщения контрагентам с просьбой сверить эти документы;

• построить аналитический учет так, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения, об образовании просрочек, о наличии векселей, это позволит не допускать возникновения необоснованной задолженности.

Предложенные рекомендации для Хабаровской механизированной дистанции погрузочно-разгрузочных работ, будут способствовать выявлению недопустимых видов кредиторской задолженности и помогут верно, определять налогооблагаемую базу и строить отношения с бюджетом.

Представленные мероприятия помогут эффективно оценивать текущую ситуацию по работе с возвратом долгов и не допустить ухудшения финансового состояния предприятия, эффективно управлять оборотными средствами, вовремя получать прибыль, оценивать текущее состояние общей работы и функционирования организации. Контроль и оценка эффективности соответствующих мероприятий — это залог успешного развития любой компании.

Заключение

Эффективное управление задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы предприятия, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также фирма может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

В данной работе рассмотрены теоретические аспекты расчетных операций, рассмотрены понятие дебиторской и кредиторской задолженности, и сроки исковой давности. Выделены основные нормативные документы, регулирующие расчетные операции. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Для изучения и впоследствии разработки рекомендаций по совершенствованию действующей системы учета дебиторской и кредиторской задолженности Хабаровской механизированной дистанции погрузо-разгрузочных работ (МЧ-1), дана характеристика исследуемого предприятия, изучена организация и ведение бухгалтерского учета задолженности, а так же проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

При изучении бухгалтерского учета были рассмотрены основные счета, на которых отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, такие как 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». А именно рассмотрено назначение данных счетов, аналитический учет по этим счетам, нормативное регулирование в организации принципов и методов сбора, обработки и группировки информации по учету дебиторской и кредиторской задолженности.

Был произведен анализ динамики и структуры дебиторской задолженности структурного подразделения МЧ-1. По результатам анализа сделаны выводы о том, что значительные изменения дебиторской задолженности было в 2016 году на 35,4% или на 1093,3 тыс. руб. Рост мог быть вызван расширением объема работ и услуг. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказала прочая дебиторская задолженность 52,7%.

Далее был произведен анализ дебиторской задолженности в разрезе крупных покупателей и заказчиков. В ходе анализа было выявлено, что в 2014г. и 2015г. наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает ПАО "ТрансКонтейнер", и составляет в 2015г. -27,7%, в 2014г.-22,7%. Однако на конец 2016 года данное предприятие расплатилось по своим обязательствам и не имеет задолженность.

Потом произведено анализ коэффициентов, характеризующих состояние дебиторской задолженности в структурном подразделении МЧ-1 где в периоде 2014-2015гг. увеличилась на 4,3 оборотов в год, что сократило период оборачиваемости на 1,4 дня. Данная тенденция является положительной в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении периода кредитования своих покупателей, и повышении платежной дисциплины. Однако в период 2015-2016гг. коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 12,5 оборота в год, что привело к повышению периода оборачиваемости на 5,5 дней, то есть предприятие стало увеличивать сроки погашения дебиторской задолженности, что привело к снижению средней однодневной выручки на 102,9 тыс. руб.

Затем произведен анализ динамики и структуры кредиторской задолженности структурного подразделения МЧ-1. В 2016 году наблюдается прирост кредиторской задолженности по сравнению в 2015г. на 50% или на 40 429,4 тыс. руб. Огромное влияние на динамику кредиторской задолженности оказал рост суммы долга поставщикам и подрядчикам по акцептованным счетам на 59714,4 тыс. руб. Это объясняется тем, что в связи с увеличением выручки и прибыли произошел рост по налогам и сборам. С ростом фонда оплаты труда, в результате этого произошел рост перед персоналом. Рост задолженности по налогам и сборам объясняется увеличением доходов и прибыли с которых уплачиваются налоги, а увеличение фонда оплаты труда повлекло за собой увеличение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды уплачивают от суммы фонда.

Потом был произведен анализ кредиторской задолженности в разрезе крупных поставщиков и подрядчиков. Одним из крупнейших контрагентов структурного подразделения МЧ-1 является ГУ ОПФР по Хабаровскому краю. Кредиторская задолженность в 2015 году в сравнении с 2014 снизилась на 4,8%, или на 513,6 тыс. руб., что оценивается положительно, так как организация МЧ-1 оплатила частично по своим долгам.

Отдельно проведен анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, в котором видно, что оборачиваемость кредиторской задолженности в 2016 году в сравнении с 2015 годом снизилась с 1,4 оборотов до 0,8 оборотов в год, это означает что предприятие закупает товары «в кредит». В связи с этим период оборота с 266,4 дней повышается до 434,5 дней на конец 2016 года. Увеличение данного показателя отрицательно сказывается на репутации предприятия.

Далее проведен анализ соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, в котором видно, что кредиторская задолженность почти в 29 раз превышает дебиторскую, в 2016 году. Это говорит о том, что у предприятия есть проблемы по управлению кредиторской задолженностью. Кредиторская задолженность не покрывается дебиторской, что является отрицательным фактором, который говорит о невозможности организации расплатиться по своим обязательствам с кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования, создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

На основании изученного материала и приведенного анализа в Хабаровской механизированной дистанции погрузо-разгрузочных работ (МЧ-1), были разработаны мероприятия по оптимизации задолженности и дана оценка её эффективности.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]: [принят Гос. Думой 21 ноября 1994 г.]. – М.: Омега-Л, 2006. – 442 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.]. – М.: Омега-Л, 2013. – 678 с.

3. О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон [принят Гос. Думой ноября 2011 г.]. – М.: Ось-89, 2013г. – 30 с.

4. Об утверждении методических указаний на проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.garant.ru

5. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению [Текст]: приказ Министерства финансов [принят 31 октября 2014 г. № 94н]. – М.: Проспект. – 2013. – 128 с.

6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Текст]: приказ Министерства финансов [принят 29 июля 1998 г. № 34н]. – М.: Проспект. – 2013. – 240 с.

7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» [Текст]: приказ Министерства финансов [принят 6 мая 1999 г. № 32н]. – М.: Проспект. – 2013. – 240 с.

8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» [Текст]: приказ Министерства финансов [принят 6 октября 2008 г. № 106н]. – М.: Проспект. - 2013. – 240 с.

9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» [Текст]: приказ Министерства финансов [принят 6 мая 1999 г. № 33н]. – М.: Проспект. – 2013. – 240 с.

10. Об утверждении типового положения о дирекции по управлению терминально-складским комплексом [Электронный ресурс]: [принят 1 октября 2010 г. № 1].

11. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 529 с.

12. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие для вузов / И.В. Анциферова. – М.: ИТК «Дашков и К», 2015. – 197 с.

13. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. – М.: Омега-Л, 2012. – 436 с.

14. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности[Текст]: учеб. пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. – М.: Проспект, 2016. – 424 с.

15. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта [Текст]: учеб. пособие для вузов / И.Т. Балабанов. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 390 с.

16. Банк, В.Р. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие / В.Р. Банк, И.В. Банк. – М.: Проспект, 2013. – 344 с.

17. Бариленко, В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие / В.И. Бариленко. – М.: ФОРУМ, 2014. – 463c.

18. Витченко, М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта [Текст]: учебник для техникумов и колледжей железнодорожного транспорта / М.Н. Витченко. – М.: Маршрут, 2013. — 240 с.

19. Волков, Д.Л. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации [Текст] / Д.Л. Волков. – М.: Проспект, 2014. – 640 с.

20. Германович, Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / Н.А. Германович. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 346 с.

21. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: практикум / О.В. Губина, В.Е. Губин. – М.: ФОРУМ, ИНФРА-М, 2012. – 192 с.

22. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2014. – 312 с.

23. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие / Жилкина А.Н. – М.: ГУУ, 2005. – 197 с.

24. Булгакова, С.В. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учеб. пособие / С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова. – М.: Рид Групп, 2014. – 188 с.

25. Камышанов, П.И. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты [Текст]: учеб. пособие / П.И. Камышанов. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. – 520 с.

26. Ковалев, В. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2014. – 430 с.

27. Кондаков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / Н.П. Кондаков. – М.: ИНФА-М, 2015. – 717 с.

28. Кутер, М.М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учеб. пособие / М.М. Кутер. – М.: Финансы и статистика. – 2015. – 591 с.

29. Нитецкий, В. В. Финансовый анализ в аудите: теория и практика [Текст]: учеб. пособие для вузов / Нитецкий В.В. – М.: Дело, 2005. – 254 с.

30. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для ссузов / С.М. Пястолов. – М.: Academia, 2012. – 384 с. 5.

31. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2012. – 704 с.

32. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет для руководителя [Текст]: учеб. пособие / Я.В. Соколов, М.Л. Пятов. – М.: Проспект, 2013. – 288 с.

33. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: учеб. пособие / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 456 с.

34. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 368 с.

35. Адамов, Н.А. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с требованиями российский ПБУ и МСФО [Текст] / Н.А. Адамов // Международный бухучет. – 2011. – № 5. – С. 1 –23

36. Астринский, Д.М. Экономический анализ финансового положения предприятия [Текст] / Д. М. Астринский // Экономист. – 2012. – № 12. – С. 12–15

37. Бондаренко, А.А. Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания [Текст] / А.А. Бондаренко // Налоги. – 2012. – № 13. – С. 46

38. Бражицкая, А.А. Учет дебиторской задолженности [Текст] / А.А. Бражицкая // Инновационная наука. – 2015. – № 5. – С. 17–18

39. Дементьева, Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания [Текст] / Н.М. Дементьева // бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2015. –№ 3. – С. 15–18

40. Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие для вузов / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. – С.213–238

41. Живаева, Т.И. Резервы по сомнительным долгам [Текст] / Т.И. Живаева // Практическая бухгалтерия. – 2014. – №1. – С.6–8

42. Звянин, С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы [Текст] / С.А. Звянин // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 10. – С. 76

43. Ивашкевич, В.Б. Анализ дебиторской задолженности [Текст] / В.Б. Ивашкевич // Бухгалтерский учет. – 2014. – № 6. – С.29-31

44. Иманкулова, Ж.К. Способы списания в учете сомнительной дебиторской задолженности [Текст] / Ж.К. Иманкулова // Многогранность оценки бизнес: проблемы и перспективы в условиях формирования наукоемкой экономики. – 2014. – № 3. – С.6-8.

45. Кивва, Ж.В. Методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете [Текст] / Ж.В. Кивва // Клуб главных бухгалтеров. – 2011. – №6. – С.31–32

46. Кришталева, Т.И. Проблемы списания дебиторской задолженности в торговых организациях [Текст] /Т.И.Кришталева, О.А.Баскакова //Все для бухгалтера. – 2012. – №24. – С.35–38

47. Крылов, С.И. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст] / С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2012. – №4. – С.13–14

48. Кубаков, Е. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия [Текст] / Е.В. Кубаков // Финансы. – 2013. – № 7. – С. 49

49. Кубасова, К.И. Профессиональное суждение бухгалтера при расчетах с разными дебиторами и кредиторами [Текст] / К.И. Кубасова // Символ нации. – 2016. – № 3–1. – С.14–17

50. Лесина, Т И. Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет [Электронный ресурс] / Т.И. Лесина. – Режим доступа: www.klerk.ru

51. Никифорова, О.В. Учет резервов по сомнительным долгам [Текст] / О.В. Никифорова // Актуальные вопросы современной науки. – 2015. – № 41. – С.25 –26

52. Семенихин, В.В. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете [Текст] / В.В. Семенихин // Все для бухгалтера. – 2013. – № 3. – С. 14–15

53. Поленова, С.Н. Дебиторская задолженность. Понятия, виды и общие правила списания [Электронный ресурс] / С.Н. Поленова. – Режим доступа: www.audit-it.ru

54. Официальный сайт компании ОАО «Российские железные дороги» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.rzd.ru

Характеристики

Список файлов ВКР