ДИПЛОМ (1197162)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Содержание

Введение………………………………………………………………………...……4

1 Экономическая сущность, теоретические и правовые аспекты бухгалтерского учета расчетных операций…………………..……………………………...……….6

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, сроки исковой давности……………………………………………………………………………………..6

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами………………………………………………………………………….9

1.3 Методики анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………………………………12

2 Бухгалтерский учет и анализ расчетных операций в структурном подразделении ОАО «РЖД».……………………………………...……………………………19

2.1 Характеристика деятельности МЧ-1 - структурного подразделения ОАО «РЖД»……………………………. ………………………………………….19

2.2 Организация бухгалтерского учета в структурном подразделении ОАО «РЖД»…………………………………………………..…………………….24

2.3 Бухгалтерский учет расчетных операций в структурном подразделении ОАО «РЖД»…………………..………………………………………………….....31

2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности структурного подразделения ОАО «РЖД»………………………………………………………………46

3 Разработка мероприятий по оптимизации задолженности……………..........56

Заключение…………………………………………………………………………66

Список использованных источников……………………………………………...69

Приложение А. Бухгалтерский баланс Дирекции………………………………..74

Приложение Б. Графический материал………………………………………...…80

Введение

В ходе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, кроме того, расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с работниками предприятия, с другими юридическими и физическими лицами. При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами. Для расчетов с кредиторами в процессе деятельности используются поступления от дебиторов.

Современный этап экономического развития страны устанавливает особые требования к параметрам и характеристикам платежного оборота, вызывающим рост кредиторской задолженностей на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию их размера и обеспечение своевременного расчета.

Влияние дебиторской задолженности на состояние финансовой устойчивости предприятия велико. Актуальность вопроса анализа и управления дебиторской задолженностью имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской задолженностью необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.

В этой связи анализ и управление задолженностью является важной частью финансовой политики на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Целью данной дипломной работы является анализ и разработка направлений эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере МЧ-1 - структурного подразделения ОАО «РЖД».

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

• изучить теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

• проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности структурного подразделения ОАО «РЖД»;

• разработать основные направления совершенствования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью структурного подразделения ОАО «РЖД».

Объектом практического исследования в работе является МЧ-1 - структурного подразделения ОАО «РЖД».

Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность МЧ-1 - структурного подразделения ОАО «РЖД».

В процессе работы использовались общепринятые методы и приемы экономических исследований: аналитический, монографический, расчетно-конструктивный, системный анализ изучаемых явлений и результатов.

Теоретической основой исследования послужили данные годовой бухгалтерской отчетности МЧ-1 - структурного подразделения ОАО «РЖД» за 2014-2016 гг., нормативные документы ОАО «РЖД», а также научные публикации и другие материалы, посвященные проблемам платежеспособности и кредитоспособности предприятий.

Методической основой выступили работы таких авторов, как Бланк И.А., Бернстайн Л.А., Савицкая Г. В., Стражев В. И. и других.

1 Экономическая сущность, теоретические и правовые аспекты бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, сроки исковой давности

Все без исключения компании в современных экономических условиях имеют контрагентов, как внешних, так и внутренних, с которыми осуществляются расчеты. Вся совокупность данных расчетов формирует дебиторскую и кредиторскую задолженности компании.

Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

Под кредиторской задолженностью понимают средства в расчетах, которые являются следствием определенных действий или бездействия ОАО «РЖД» по отношению к другому лицу (кредитору) и связаны с требованием кредитора передать денежные средства и (или) иное имущество, выполнить работы или оказать услуги, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота [18].

Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами.

Под дебиторской задолженностью понимают средства в расчетах, которые являются следствием определенных действий или бездействия другого лица (должника) по отношению к ОАО «РЖД» и связаны с требованием ОАО «РЖД» получить денежные средства и (или) иное имущество, принять работы или услуги, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота [18].

Дебиторская и кредиторская задолженности со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.

В соответствии с ПБУ 15/01 "Учет расходов по займам и кредитам", указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

Просроченная задолженность это задолженность, срок погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота истек. При этом срок погашения данной задолженности определяется в порядке, установленном внутренними распорядительными документами ОАО «РЖД» [18].

Срочная задолженность это задолженность, срок погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

В практической деятельности иногда возникают ситуации, когда задолженность организаций друг перед другом по договорным обязательствам погашается несвоевременно или вообще не погашается.

В этом случае организация должна руководствоваться статьей 797 ГК РФ срок исковой давности по требованиям, вытекающим из перевозки груза, устанавливается в один год с момента, определяемого в соответствии с транспортными уставами и кодексами.

При предъявлении грузоотправителем, грузополучателем иска о взыскании с перевозчика РЖД за просрочку доставки грузов подлежит применению сокращенный (годичный) срок исковой давности, установленный статьей 125 Устава железнодорожного транспорта.

Исходя из статьи 125 Устава железнодорожного транспорта, иски к перевозчикам, возникшие в связи с осуществлением перевозок грузов, могут быть предъявлены в течение года со дня наступления событий, послуживших основаниями для предъявления претензий.

Списание кредиторской задолженности отражается в учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Для целей налогового учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам и учитываются при налогообложении прибыли.

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации [43].

Для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся к прочим расходам. В соответствии с ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.

Подводя итог можно сказать о том, что на основании принятого нормативного законодательства предприятия обязаны производить расчеты по своим обязательствам с юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке, через учреждения банков. Своевременность, точность организации расчетов по всем обязательствам предприятия зависит от конкретных элементов организации бухгалтерского учета на предприятии, характере его деятельности и технической оснащенности.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Регулирование бухгалтерского учета в РФ осуществляется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Под нормативным регулирование бухгалтерского учета понимаются установленные государственными органами общеобязательные правила (нормы) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ осуществляется Министерством финансов России.

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте состоит из Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации, а также федеральными и отраслевыми стандартами, рекомендациями и стандартами экономических субъектов.

Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров одобрена Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике, которая определяет основы построения системы бухгалтерского учета в условиях новой экономической среды, складывающейся в стране, не заменяя никаких нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Ценность данного документа заключается в том, что в нем приведены определения и критерии признания основных элементов бухгалтерской отчетности. Согласно пункта 7.3 обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Систему нормативного регулирование бухгалтерского учета в России подразделяют на четыре уровня по степени юридической значимости нормативных актов.

К документам первого уровня относят федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Он регулирует положения, касающиеся обязательств, в том числе между разными дебиторами и кредиторами по проданным товарам, продукции, выполненным работам, оказанным услугам. Также к первому уровню относят Указы президента, постановления правительства РФ, Гражданский и Налоговый кодексы [35].

В положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ №34н, в пункте 14 говорится о том, что без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. В положении также говорится об оформлении первичных учетных документов по обязательствам и их исправлении.

В пунктах 73 – 78 приводится информация о расчетах с дебиторами и кредиторами. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации

В пункте 70 указана информация о создании резерва сомнительных долгов. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Обязательства должны инвентаризироваться, как и другое имущество – перед составлением бухгалтерской отчетности. Правила проведения инвентаризации обязательств, приведены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств №49. В пунктах 3.44 – 3.48 показана информация об инвентаризации расчетов:

• с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами;

• с поставщиками и подрядчиками по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам;

• по задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда.

Так же в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в пунктах 3.49 – 3.51 содержится информация по инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность созданных в организации резервов: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год; расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящих затрат по ремонту и т.д.

Второй уровень нормативных документов составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утверждаемые Министерством финансов РФ. Они устанавливают принципы и способы учета конкретных объектов и хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности. Эти Положения (ПБУ) рассматриваются как национальные стандарты, обязательные для применения всеми хозяйствующими субъектами. При их разработке используется международный опыт организации и ведения бухгалтерского учета [35]. В соответствии с Приказом Минфин РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности» утверждены формы отчетности это бухгалтерский баланс и пояснение к бухгалтерскому балансу. В этих формах отчетности можно увидеть информацию об обязательствах организации.

Расчетные операции подразумевают обязательства сторон в различных сделках, связанных с финансово – хозяйственной деятельностью организации.

К третьему уровню нормативного регулирования бухгалтерского учёта относятся план счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению, утверждённый приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, (в редакции от 08.11.2010).

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР