Антиплагиат (1197098), страница 10
Текст из файла (страница 10)
В случаенепредоставления арендодателем информац ии о стоимости арендованных объектов, они принимаются на забалансовый счет вусловной оц енке 1 рубль.Начисление амортизац ии объектов основных средств в ц елях бухгалтерского и налогового учета производится в ООО «Сфера»равномерно в течение всего срока полезного использования по линейному способу исходя из классификац ии в амортизац ионныегруппы.Основные средства со сроком служ бы более 12 месяц ев и стоимостью до 40 000 руб., а такж е приобретенные книги, брошюры и т. п.списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.2.5[23]Аудит товарных операц ий.Перед проведением аудиторской проверки товарных операц ий в ООО «Сфера» определим ц ель и задачи аудита товарных операц ий.Цель аудита товарных операц ий -определение законности этих операций иправильность отражения их в бухгалтерском учете для оценки влияния надостоверность бухгалтерской отчетности организации,[2]осущ ествляющ их э ти операц ии.Задачи аудита товарных операц ий:- установление наличия сохранности условий хранения товаров;- оц енка состояния системы внутреннего контроля за поступлением и выбытием товарных ц енностей;- проверка правильности полноты оприходования товаров;- проверка соответствия данных бухгалтерского учета данным инвентаризац ии товаров;- проверка правильности отраж ения товарных операц ий в регистрах синтетического и аналитического учета;- проверка правильности расчета и списания транспортно-заготовительных расходов;- проверка правильности отраж ения финансового результата от продаж и товаров;- проверка соблюдения налогового законодательства при осущ ествлении товарных операц ий;- проверка правильности отраж ения товаров в бухгалтерской отчетности.Критерий для определения уровня сущ ественности в ООО «Сфера» регламентирован учетной политикой для ц елей бухгалтерскогоучета и устанавливается в размере 5% от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.Первый э тап - Проверкасистемы внутреннего контроля.Оценка системы внутреннего контроля[7]проводилась в первый день аудиторской проверки ООО «Сфера».
Программа контроля и результаты проверки системы внутреннегоконтроля приведены в Таблиц е 13.http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.24310665&repNumb=120/2422.06.2016АнтиплагиатТаблиц а 13Тест системы внутреннего контроля и системыбухгалтерского учета№ п\п Направления и вопросы контроля Да(+)/ Нет(-)Тест системы внутреннего[17]контроля1.1 Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? +1.2 Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ? +1.3 Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами? +1.4 Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц? +1.5 Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? +1.6 Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в пересортице? +1.7 Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? +1.8 Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям? +1.9Разработаны ли:должностныеинструкции,разграничивающиеобязанностииответственностьработниковприосуществлении операций с материалами; инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов; контролируется лисоблюдение этих инструкций? +Продолжение таблицы 13№ п\п Направления и вопросы контроля2.1[17]Применяются[8]Да(+)/Нет(-)ли унифицированные формы первичной документации? +2.2 Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? +2.3 Заполняются ли все обязательные реквизиты? +2.4 Документы составляются в день совершения операции? +2.5 Все ли машинные документы распечатываются? +2.6 Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц? +2.7 Производится ли нумерация первичных документов? +2.8 Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? +2.9 Производится ли проверка полноты оприходования материалов? +2.10 Применяется ли система нормирования расхода материалов? 2.11 Произведено ли деление материалов на классификационные группы? 2.12 Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов? 2.13 Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты? +3.1 Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц? +3.2 Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов? +3.3 Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского3.4[17]Оговорены4.1[8]Организовано[8]учетаматериалов? +ли в учетной политике принципы учета материалов? +ли в организации структурное подразделение для осуществления[17]внутреннегоконтроля? -4.2 Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок? +4.3 Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? +4.4 Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям поорганизации? +[8]Тест1системы бухгалтерского учета[17]Нетли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ? -2 ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах? +3 Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительныхдокументов, а также при неотфактурованных поставках? +4 Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад? +5 Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? +6 Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад? 7 Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет? +8 Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц? Продолжение таблицы 13№ п\п Направления и вопросы контроля9[17]Применяются[8]Да(+)/Нет(-)ли организацией не денежные формы расчета за поступившие материалы? +10 Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно);поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал? [8]Результаты проведенного тестирования системы внутреннего контроля товарных операц ий позволяют сформировать мнение онадеж ной системе внутреннего контроля за наличием, поступлением и движ ением товаров в ООО «Сфера».
В организац ииотсутствует подразделение внутреннего контроля, однако контроль товарных операц ий осущ ествляется комплексно материальноответственными работниками склада, отдела продаж , бухгалтером и руководителем предприятия.Программа аудиторской проверки товарных операц ий (помимо оц енки системы внутреннего контроля) включает следующ ие э тапы(таблиц а 14).Таблиц а 14 - Программа аудиторской проверкиНаправления аудиторской проверки Источники информац ии Применяемые приемыhttp://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.24310665&repNumb=121/2422.06.2016Антиплагиат1. Проверка документов по поступлению товаров Сопроводительные документы Нормативная проверка2.
Инвентаризац ия товаров на складе и проверка ведения складских документов Фактическое наличие товаров Карточки складскогоучета Ж урнал складского учета Товарные отчеты Арифметическая проверка Нормативная проверка3. Проверка правильности проведения приемки товаров Акты приемки Нормативная проверка4.
Проверка наличия и правильности договоров на поставку и продаж у товаров Договора поставки Нормативная проверка5. Проверка правильности начисления и списания транспортно-заготовительных расходов Справки-расчеты Нормативная проверкаАналитическая проверка6. Проверка правильности отраж ения НДС в операц иях поступления и продаж и товаров Счета-фактуры Накладные Договора поставкиВыборочная нормативная проверкаПродолж ение таблиц ы 14Направления аудиторской проверкиИсточники информации Применяемые приемы[13]7.
Проверка правильности оформленияпервичных документов и ведения учетных регистров Первичные документы и учетные регистры Выборочная нормативная проверка8. Проверка правильности и своевременности проведения инвентаризац ии товаров Акты инвентаризац ии Инвентаризац ионные описиТоварные отчеты Нормативная проверка Арифметическая проверка9. Проверка отраж ения товаров в бухгалтерской отчетности Бухгалтерская отчетность Товарные отчеты Нормативная проверкаАрифметическая проверкаВ результате проведения аудиторской проверки были выявлены следующ ие недочеты и ошибки ведения товарных операц ий (таблиц а15).Таблиц а 15 - Результаты аудиторской проверкиДата проверки Наименование и реквизиты документа Хозяйственная операц ия Замечания аудитора14.06.2015 Накладная на отгрузку товаров от 3 февраля 2015 года № 106-В Товары отгруж ены покупателю Угловые реквизитыдокумента заполнены не полностью11.06.2015 Акт приемки товара от 11 февраля 2015 года № 2 Товары приняты к учету Отсутствует подпись материальноответственного лиц а11.06.2015 ТТН от 17 марта 2015 года Поступил товар от поставщ ика Отсутствует сертификат качества продукц ии от поставщ ика14.06.2015 Накладная на отгрузку товаров от 22 марта 2015 года № 132-В Товары отгруж ены покупателю Отсутствует подписьруководителя предприятия12.06.2015 Инвентаризац ионная опись от 29 марта 2015 года № 1-2015 Проведена инвентаризац ия товаров Отсутствует подписьматериально-ответственного лиц аТаким образом, результаты проведения аудиторской проверки показывают, что сущ ественных замечаний и арифметических ошибок введении товарных операц ий ООО «Сфера».
Все проверенные финансово-хозяйственные операц ии по движ ению товаров в ООО«Сфера» осущ ествлялись во всех сущ ественных отношениях в соответствии с законодательством.3 Рекомендац ии по совершенствованию бухгалтерского учетатоварных операц ии3.1 Разработка рекомендац ий по совершенствованию методики аудита товарных операц ий3.1.1Развитие аудиторского тестирования системы внутреннего контроля товарных операцийСистема внутреннего контроля (СВК)включает три основных элемента: среда контроля, учетная система (система бухгалтерского учета) и отдельные процедуры(средства) контроля, представленные на рисунке 2.Система внутреннего контроля[1]Рисунок 2 - Структура системы внутреннего контроля организац ийСучетом изложенного, нам представляется, что само понятие СВК в торговой организации должно отражать специфику даннойотрасливобщемпредставлениииобеспечиватьработу[1]учетно-контрольного[50]механизма,вчастностипоклассификационным признакам оптовой торговли, и включать следующие блоки ([1]рисунок 3).Рисунок 3 - Структура системы внутреннего контроля торговой организац ииПричем схемы торговлиоптовойорганизации,определяемыесостояниемпоставкиихарактеристикойтоваров,существенновлияютнапоследовательность контрольных процедур ( таблица 16).Таблица 16 - Схемы торговли на оптовых организациях (склад)[1]Схема 1 (продовольственные товары) Схема 1 (запасные части к сельхозтехнике)Этапы, операции1.
Поступление и приемка товаров: - разгрузка; - распаковка; - приемка по количеству и качеству; - перемещение. 2.Хранение и подсортировка товаров: - складирование (укладка в зоне хранения); - хранение с учетом условий и режима; -[1]подсортировка; - фасование; - консервац ия; - упаковывание. 3. Отпуск товаров: - оформление продаж и за безналичный (наличный)расчет; -отбор товаров с мест хранения; - погрузка; - перемещение в зону экспедиции; - перегрузка на транспортное средство.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
