Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 21)

Налоговая безопасность - это состояние защищенности интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз, выраженное в способности налоговой системы стабильно обеспечивать эффективное поступление налоговых платежей в государственный бюджет. Другими словами, налоговая безопасность представляет собой совокупность внутренних и внешних условий, благоприятствующих эффективному динамическому росту российской налоговой системы, обеспечивающей потребности государства и гарантирующей от всевозможных угроз и потерь

Основными функциями налоговой безопасности являются:

- выявление критических ситуаций, при которых прогнозируемые и реальные показатели налоговой деятельности достигают или выходят за пределы пороговых значений;

- разработка мер по выводу налоговой системы (федерального, регионального, местного и уровня предприятия ) из зоны налогового риска и устранению последствий реализации угроз;

- осуществление экспертизы принимаемых нормативно-правовых актов и решений по налоговым вопросам с позиции налоговой безопасности России.

Можно выделить ряд проблем регулирования и управления в процессе налогового администрирования.

Действующие налоговые нормы перестали отвечать воспроизводственным потребностям, и их следует изменять.

Налоговые администрации утратили способность отслеживать тенденцию налоговых поступлений и перекрывать возможность ухода от налогов.

Усилились международные интеграционные процессы, и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного налогового законодательства, а также международных правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения.

Основными задачами оптимизации управления налоговой безопасностью стали: создание единой нормативной правовой базы ФНС России по обеспечению налоговой безопасности округов, регионов и территорий; достижение требуемого уровня прогнозно-планирующей сферы налогообложения; выбор эффективного методологического направления автоматизации прогноза, планирования и контроля налогообложения округа, региона и территории; активное противостояние и недопущение уклонения от налогообложения со стороны налогоплательщиков; выбор эффективного направления прогнозирования, выявления и оценки источников угроз налоговой безопасности округа, региона (территории); совершенствование структуры налоговых органов; защита налоговых информационных ресурсов.

Под политикой налоговой безопасности будем понимать совокупность экономических, финансовых, организационных и правовых мер, документированных управленческих решений, обеспечивающих стратегическую безопасность системы налогообложения в России.

Повышение эффективности государственного налогового регулирования и управления предполагает дальнейшую типологизацию, унификацию и стандартизацию налоговых процедур с использованием современных информационных технологий, в том числе концентрацию всех рутинных операций и процессов в специализированных налоговых органах. В ходе реформы налоговых органов необходимо достичь перехода от командно-административной системы к обслуживанию налогоплательщиков на основе новых высокоэффективных налоговых и информационных технологий в масштабе всей страны

Именно на достижение этой стратегической цели будут направлены мероприятия по улучшению обслуживания налогоплательщиков, расширению сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств. Правила проверки, ответственность за налоговые нарушения все, что сосредоточено вокруг налогов, и есть предмет налогового администрирования и налоговой безопасности.

Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов. Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента.

Внутренний налоговый контроль, должен включать такие мероприятия, как мониторинг, анализ и аккумулирование информации об исчисленных и уплаченных платежах в пользу бюджета, контроль взаимодействия представителей организации с налоговыми органами, и другие вопросы, касающиеся контроля исполнения налогового законодательства.

Задача внутреннего контроля налогообложения заключается не только в определении полноты и своевременности уплаты налогов, но и в обеспечении снижения налоговой нагрузки. Необходимость включения в состав внутреннего контроля налогов налогового планирования, и прежде всего деятельности, направленной на оптимизацию налоговых платежей, не оставляет сомнений. Практика свидетельствует, что в отдельных организациях в целях минимизации налоговых обязательств часто проводятся фиктивные операции.

Стратегия и стиль работы руководителей организации - отношение менеджеров к потерям из-за штрафных санкций, понимание ими роли внутреннего контроля в оптимизации налогов и потерь доходов организации, конкретные действия в отношении организации системы внутреннего контроля и ее совершенствования - являются основой для предотвращения потерь любой организации.

Элементы внутреннего налогового контроля необходимы для всех организаций вне зависимости от размера и степени публичности и известности, поскольку трудности, связанные с соблюдением налогового законодательства, возникают у большинства налогоплательщиков.

Подводя итог, стоит отметить, что внутренний налоговый контроль можно рассматривать как составную часть системы внутреннего контроля, устанавливаемой руководством в процессе экономической деятельности для обеспечения наиболее эффективного управления организацией.

Анализ технико-экономической деятельности ООО «СВ-Транзит» показывает хорошие результаты деятельности. Возросла прибыль от продаж в 1,03 раза, в основном за счет снижения материальных затрат Фондорентабельность в отчетном периоде увеличилась, за счет улучшения эффективности использования внеоборотных активов предприятия на 1758,8% и соответственно повысилась деловая активность. Повысилась производительность труда, за счет снижения численности персонала. Увеличилась рентабельность продаж на 0,44%, что говорит о повышении деловой активности.

Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что анализ финансовой устойчивости и бальная оценка предприятия рассчитывались относительно официально рекомендованных значений. Наибольшее значение в данном случае имеют коэффициенты ликвидности. Практически официально рекомендуемое значение для коэффициента текущей ликвидности (>= 2) следует признать несколько завышенным. Несомненно, что оно должно быть более единицы, но более точно для конкретной ситуации рекомендуемое значение может быть определено только на основе статистической обработки обширного ряда данных отечественных и зарубежных компаний, имеющих аналогичный профиль деятельности. Анализируя коэффициенты ликвидности, нельзя забывать и то, что они не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам внешних пользователей аналитической информации.

Формирование и исполнение налоговых обязательств ООО «СВ-Транзит» осуществляется в соответствии с действующей системой налогообложения. Организация уплачивает следующие основные налоги:

1) НДС (расчет производится по ставке 18%);

2) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (30% от выплат физическим лицам);

3) налог на доходы физических лиц (по ставкам 13%, 9%(с 2015 года – 13%));

4) налог на имущество организаций (в Хабаровском крае – ставка 2,2%);

5) экологические платежи (по специальному расчету);

6) налог на прибыль (по ставке 20%):

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, то есть налоговую нагрузку.

В анализируемом периоде предприятием ООО «СВ-Транзит» начислено налоговых обязательств к уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды:

- 2013 год – 5318053,74 руб.;

- 2014 год - 5302939,42 руб.

Анализ налоговых обязательств показывает, что объем налоговых платежей в 2014 году снизился в абсолютном выражении на 15114,32 руб. по отношению к 2013 году или на 0,28%.

В 2014 году наблюдается снижение по многим налогам за счет снижения выручки от продаж и снижения численности. Значительно увеличились обязательства по налогу на доходы физических лиц за счет распределения и выплаты чистой прибыли (дивидендов) учредителям.

В дипломном проекте проведен расчет налоговой нагрузки по двум методикам.

Выполнен расчет одного из способов снижения налоговой нагрузки ООО «СВ-Транзит», а именно использование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, предусмотренная главой 26.3 НК РФ.

НК РФ позволяет использовать систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности наряду с общей системой налогообложения.

Для снижения налоговой нагрузки ООО «СВ-Транзит» предлагается заняться новым видом деятельности, а именно заняться розничной торговлей.

При реализации 1000 единиц товара в розницу за месяц, используемая схема позволяет снизить налоговую нагрузку ООО «СВ-Транзит» на сумму 171416,59 руб.

При увеличении периода реализации 1000 ед. товара налоговая нагрузка будет увеличиваться на сумму ежемесячных платежей ЕНВД.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: [принят Гос. Думой 17 июля 1998 г.]. - М.: Омега-Л, 2013. - 473 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]: [принят Гос. Думой 21 ноября 1994г.]. - М.: Омега-Л, 2013. - 442 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: [принят Гос. Думой 16 июля 1998г.]. - М.: Гросс Медиа, 2014. - 544 с.

4. Об автономных учреждениях [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 3 ноября 2006г.]. - М.: Ось-89, 2007. - 76 с.

5. О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием ФЗ «Об автономных учреждениях» [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 3 ноября 2006г.]. - М.: Ось-89, 2007. - 81 с.

6. Об образовании [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 10 июля 1992 г.]. - М.: Омега-Л, 2007. - 114 с.

7. О некоммерческих организациях [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 12 января 1996г.]. - М.: Ось-89, 2006. - 90 с.

8. Акчурина, Е.В. Оптимизация налогообложения [Текст]: учебно-практическое пособие / Е.В. Акчурина - М.: Ось-89, 2006. - 390с.

9. Борисов, А.Н. Об автномных учреждениях [Текст]: постатейный комментарий к фед. закону / А.Н. Борисов - М.: Экономика, 2008. - 278 с.

10. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст]: Краткий курс. 2-е изд. / В.В. Бочаров – СПб.: Питер, 2008. - 240 с.

11. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / О.В. Грищенко – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 402 с.

12. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст]: учебник.- 3-е изд., доп. и перераб. / С.М. Джаарбеков – М.: МЦФЭР, 2013. – 816 с.

13. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л.В. Дуканич - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 209 с.

14. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогового планирования [Текст]: учебник / Е.Н.Евстигнеев – СПб.: Питер, 2011. - 288 с.

15. Карп, М.В. Налоговый менеджмент [Текст]: учебник для вузов / М.В. Карп – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 477 с.

16. Лермонтов, Ю.М. Упрощенная система налогообложения [Текст]: практич. пособие / Ю.М. Лермонтов - М.: Проспект, 2010. - 584 с.

17. Лукаш, Ю.А.Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налогов [Текст]: учебник / Ю.А. Лукаш – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011. – 432 с.

18. Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент [Текст]: учебник / Д.Ю.Мельник - М.: Финансы и статистика, 2012. - 349 с.

19. Селезнева, Н.Н. Налоговый менеджмент [Текст]: учебник / Н.Н. Селезнева – М.: ИНФРА-М, 2013. - 305 с.

20. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебник для вузов / В.Г. Пансков - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2011. - 576 с.

21. Поршнев, А.Г. Налоговый менеджмент [Текст]: учебник / А.Г.Поршнев –М.: ИНФРА-М, 2012. - 243 с.

22. Хисамутдинов, Р.Б. Теория автономной экономики [Текст]: учебник / Р.Б. Хисамутдинов - М.: ИНФРА-М, 2012. - 254 с.

23. Черник, Д.Г. Налоги [Текст]: учеб. пособие / Д.Г. Черник - М.: Финансы и статистика, 2013. - 688 с.

24. Юткина, Т.Ф. Налоговый менеджмент [Текст]: учебник / Т.Ф. Юткина- М.: ИНФРА-М, 2011. - 324с.

25. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб.пособие для вузов / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - М.: Омега-Л, 2011.-270с.

26. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова. - М.: Омега-Л, 2013. - 272 с.

27. Бурундукова, Е.М. Автономные учреждения: правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты [Текст]: учебник / Е.М. Бурундукова, О.В. Костина.- М.: Экономика, 2012. – 312 с.

28. Горфинкаль, В.Я. Малые предприятия: организация, экономика, учет, налоги [Текст]: учеб.пособие для вузов / В.Я. Горфинкаль, В.А. Швандер.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 357 с.

29. Донцова, А.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник.-3-е изд., перераб.и доп. / А.В.Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2012. - 368с.

30. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие для / О.В. Ефимова, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2013. - 408 с.

31. Злобина, Л.А. Оптимизация налогообложения экономического субъекта [Текст]: учеб.пособие / Л.А. Злобина, М.М. Стажкова.-М.: Академический проспект, 2013. - 176 с.

32. Митюкова, Э.С. Налоговые схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством [Текст]: учебник / Э.С. Митюкова, Е.А. Сынников. – М.: Омега – Л, 2011. -192 с.

33. Незамайкин, В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц [Текст]: учебник / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. - М.: Экзамен, 2011. -464 с.

34. Русакова, И.Т. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов / И.Т. Русакова, В.А. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 420 с.

35. Басалаева, Е.В. Об управлении налогами в организации [Текст] / Е.В. Басалаева // Финансы. – 2012. – №10 – С. 77-78.

36. Басалаева, Е.В. Методика управления налогами на предприятии [Текст] / Е. В. Басалаева // Финансы. - 2011. - № 4. - С. 30-33.

37. Борисов, А.В. Упрощенная система налогообложения [Текст] / А.В. Борисов // Бухгалтерский учет. - 2011. - №11. - С.13-19.

38. Букина, Г.Н. Организация и методы налогового планирования [Текст] / Г. Н. Букина // ЭКО. - 2012. - № 7. - С. 46-61.

39. Дикань, К.В. Методические аспекты корпоративного налогового менеджмента [Текст] / К.В.Дикань // ЭКО. – 2012. - №11. - с. 33-38.

40. Занкин, Д.Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации [Текст] / Д. Б. Занкин // Фин. право. - 2013. - № 3. - С. 35-38.

41. Зрелов, А.П. Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового Кодекса [Текст] / А.П. Зрелов // Налоговое планирование. – 2013. - №1. - С.11 - 18.

42. Козлов, Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия [Текст] / Д.А. Козлов // Финансовый менеджмент. – 2013. - № 1 - С. 28-34.

43. Краснов, М.В. Современные возможности налогового планирования [Текст] / М.В. Краснов // Налоговое планирование. - 2012. - №3. - С. 22-35.

44. Лговкина, В.А. Налогообложение автономных учреждений [Текст] / В.А.Лговкина // Бюджетный учет. - 2011. - №6. - С.23-25.

45. Липатова, И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы [Текст] / И. В. Липатова // Финансы. - 2013. - № 7. - С. 28-31.

46. Передернин, А.В. Системно-правовые и правоприменительные аспекты налоговой оптимизации [Текст] / А. В. Передернин // Правовая политика и правовая жизнь. - 2011. - № 4. - С. 154-165.

47. Нарежный, В.В. Определение даты возникновения обязательства по уплате налогов [Текст] / В. В. Нарежный // Налоговый вестник - 2013. - № 6. - С. 20-26.

48. Новикова, Т.А. Учетная политика организаций, как инструмент оптимизации налогообложения [Текст] / Т. А. Новикова // Финансы. - 2012. –

№ 5. - С. 29-33.

1. Хотинская, Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность [Текст] / Г. И. Хотинская // Фин. менеджмент. - 2012. - № 2. - С. 35-50.

2. Цыгичко, А.С. Налоги, субсидии, инвестиции [Текст] / А.С. Цыгичко // Экономист. - 2011. - № 11. - С. 49-58.

3. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия [Текст] / Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. / Под ред. П.Н. Шуляк. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. - 712 с.

4. Лапуста, М.Г. Финансы организаций (предприятий) [Текст] / Учебник. / М.Г. Лапуста, Т. Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай; под ред. М.Г. Лапуста. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 575 с. – (Высшее образование).

5. Валдайцев, С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия [Текст] / уч. пос. для вузов / С.В. Валдайцев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 720 с.

6. Климова, Н.В. Разработка финансовой стратегии организации [Текст] // Экономический анализ: теория и практика / Н. В. Климова. - 2011. - № 12.

7. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Пер.с франц. / Ж. Ришар. - М.: ЮНИТИ, 2011.

8. Нитецкий, В.А. Финансовый анализ в аудите: Теория и практика [Текст] / учеб. пособие / В.А. Нитецкий, А. А. Гаврилов. – М.: Дело, 2012. – 256 с.

9. Астахов, П.М. Нематериальные активы [Текст]: учебник / П.М. Астахов. – М.: Приор, 2013. – 260 с.

10. Валдайцев, В.С. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / В.С. Валдайцев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.– 496 с.

11. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст] / Л.В. Донцова: Практикум.- М.: Дело и сервис, 2012. -144с.

12. Чужмарова С.И., Чужмаров А.И. Налоговая нагрузка северных территорий (на примере Республики Коми). http://www.syktsu.ru/vestnik/2005/2005-4/30.htm.

13. Занадворов В.С., Колосницына М.Г. Экономическая теория государственных финансов. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2006. - С. 147.

14. Занадворов В.С., Колосницына М.Г. Экономическая теория государственных финансов. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2006.

Приложение А Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 года

Продолжение прил. 1

Приложение Б Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Продолжение прил. 2

49

Характеристики

Список файлов ВКР