Виктория636295389264825817 (1196251), страница 11
Текст из файла (страница 11)
90Опираясь на базовые постулаты системы налогового планирования и егоинструменты с целью оптимизации системы налогообложения организации вкачестве путей решения проблем в области управления системойналогообложения, системой бухгалтерского и налогового учета ООО«Техноком» возможно предложить следующее с учетом вступления вхолдинговую структуру:Первым инструментом оптимизации налоговой нагрузки иналогового менеджмента организации будет применение льготного режиманалогообложения, например, УСНО (объект доходы). Данный режимпозволит организации освободить себя от уплаты таких налогов, как налог наприбыль (снизив %), НДС (ведение дополнительного учета операций, подачидеклараций).Упрощенная налоговая система является самой популярной среди малогои среднего бизнеса системой налогообложения.
Привлекательность УСНО дляООО «Техноком» обусловлена как небольшой налоговой нагрузкой, так иотносительной простотой ведения учета и отчетности, 92 при этом даннаяорганизация, являясь юридическим лицом, может осуществлять ведениеполного бухгалтерского учета, и как следствие, сдавать бухгалтерскуюотчетность, то есть бухгалтерский баланс.Глава 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная системаналогообложения» была введена с целью поддержания малого и среднегобизнеса в Российской Федерации. Налогоплательщики, применяющие данныйспециальный режим, имеют довольно существенные налоговые льготы по65сравнению с общим режимом налогообложения.Налоговые ставки на 92 УСНО, действительно, значительно ниже, чемналоговая ставка общей системы налогообложения. Для 92 УСНО с объектомдоходы налоговая ставка составляет всего 6%, для 92 объекта доходы минусрасходы – 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплотьдо 5%.
Для сравнения, на общей системе налоговая ставка налога на прибыльдля юридических лиц равна 20%, а НДФЛ для ИП составляет 13%.Кроме пониженной налоговой ставки, у 92 УСНО (объект доходы) есть идругое преимущество, 92 которое может использовать ООО «Техноком» –возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счетперечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этомрежиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодателимогут уменьшить единый налог до 50%.
92 Индивидуальные предприниматели безработников могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольшихдоходах может вообще не быть единого налога к выплате. 92Налоговым периодом для расчета 92 единого налога на УСН являетсякалендарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанностьплатить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогамквартала, т.е.
в конце каждого отчетного периода, которыми являются квартал,полугодие и девять месяцев календарного года.Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:по итогам первого квартала – 25 апреля;по итогам полугодия – 25 июля;по итогам девяти месяцев – 25 октября.Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом всеуже внесенные поквартально авансовые платежи.
Срок уплаты 92 единог о налога 2по итогам налогового периода – до 30 марта следующего года. 92Отчетность представлена всего лишь одной декларацией по УСНО (бланкдекларация по УСН), которую необходимо будет сдавать ООО «Техноком» поитогам года в срок до 31 марта. 92 Для сравнения, плательщики НДС, предприятия 9266на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальныепредприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально. 92Таким образом процесс составления сдачи налоговой отчетности поуплачиваемым налоговым платежам является не трудоемким и нетрудозатратным;Вторым инструментом является возможность применениякассового метода признания доходов, то есть организация законно уменьшит(путем образования дебиторской задолженности) в тот или иной отчетный(налоговый) период налоговую базу, так как она будет включать в себяденежное выражение всех доходов, которые поступили фактически нарасчетный счет или в кассу.В качестве объекта налогообложения в рамках предлагаемой системыналогообложения для ООО «Техноком» предлагается рассмотреть объект«доходы».Для объекта налогообложения «доходы» налоговой базой организациядолжна будет признавать денежное выражение доходов.Организации, применяющие УСН, определяют доходы кассовым методом.Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ 20 датой получения доходов признаетсядень поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, полученияиного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а такжепогашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
6Датой получения дохода в 73 ООО «Техноком» буде т признаваться деньпоступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иногоимущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашениезадолженности перед налогоплательщиком иным способом.Кассовый мето 33 д 6 связывает момент возникновения доходов с фактическимпоступлением денежных средств и (или) иного имущества (имущественныхправ).Принимая решение о применении кассового метода, налогоплательщику,осуществляющую посредническую деятельность, целесообразно оценить риски 3167негативных последствий его применения.
Указанные риски связаны с тем, чтопри превышении предельного размера выручки налогоплательщику необходимобудет внести изменения в налоговый учет с начала года. При игнорированииэтой обязанности у организации-налогоплательщика может возникнутьнедоимка по налогу, что в свою очередь, приведет к начислению пеней иштрафов. 31Но данный риск не будет распространяться на ООО «Техноком» в связи стем, что они будут применять упрощенную систему налогообложения, которая всвою очередь подразумевает применения кассового метода учета доходов поумолчанию;Третий инструмент, который не только урегулирует и выведет нановый уровень (взаимопомощь, финансовая поддержка) взаимоотношения схолдингом, но и позволит применять упрощенный режим налогообложения иснизить налоговую нагрузку – договор комиссии, что будет являтьсяблагоприятным воздействием на финансовое положение хозяйствующегосубъекта.Основные участники товарного рынка – изготовители, посредники,потребители продукции – должны быть равноправными партнерами восуществлении взаимоотношений между собой, что проявляется в такой форметоварных связей, как оптовая торговля, способная активно регулироватьнакопление и перемещение продукции во времени и пространстве.Официальное понятие оптовой торговли сегодня закреплено вФедеральном законе от 28.12.2009 No 381- ФЗ «Об основах государственногорегулирования торговой деятельности в Российской Федерации».
6 Согласно ст. 2указанного нормативно-правового акта оптовая торговля представляет собойвид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров дляиспользования их в предпринимательской деятельности (в том числе дляперепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашними иным подобным использованием1. 48Существуют следующие формы оптовой торговли: 11468прямые связи между изготовителями и покупателями;через посреднические организации и предприятия; коммерческиеконтакты субъектов рынка.В 114 настоящее время посредническая деятельность являетсяраспространенным видом бизнеса. Она привлекательна как для заказчикапосреднических услуг, так и для посредника.Посредники – фирмы или отдельные лица, которые принимают на себяили помогают передать кому-то другому право 96 на конкретный товар или услугуна их пути от 96 производителя к потребителю1.Основная функция посредника — выполнение задач по эффективномуразмещению продукта непосредственно там, где он доступен для реализациипотребителю.К услугам посредника сегодня прибегают не только мелкиетоваропроизводители, но и крупные предприятия, что позволяет им экономитьна расходах по сбыту продукции.
Посредник, как правило, имеет своюклиентскую базу, эффективные рекламные продукты и опыт работы наопределенном сегменте рынка.Комиссионеры – оптовые и розничные посредники, ведущие операции отсвоего имени и за счет производителя. Комиссионер не является собственникомпродукции. За оказанные услуги ему выплачивается вознаграждение в видепроцентов от суммы операций.Согласно главе 51 Гражданского кодекса (ГК) РФ, функциипосредничества может осуществлять комиссионер.Юридические основы деятельности по договорам комиссии определены вГражданском кодексе Российской Федерации и других законодательных актах.Договор комиссии является одним из самых распространенныхгражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлениипредпринимательской деятельности.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
