PASPORT (1196250)
Текст из файла
Содержание
Введение…………………………………………………………………….………..5
1 Теоретические аспекты изучения налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта……………………………………..…………………….8
1.1 Понятие, виды и основные принципы налогового планирования……………8
1.2 Системные элементы налогового планирования……………………………..14
1.3 Роль налогового планирования в обеспечении финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта…………….................................................................... 20
2 Анализ финансовой стратегии ООО «Техноком»………………...……………23
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации……………..23
2.2 Анализ системы налогообложения в организации…………………………...27
2.3 Структура налоговых и иных обязательных платежей, уплачиваемых орга-низацией………………………………………………………………………….....40
2.4 Оценка налоговой нагрузки в организации…………………………………..49
3 Разработка мероприятий по совершенствованию системы налогового планирования в ООО«Техноком»……………………...………………………….55
3.1Проблемы организации налогового менеджмента как основы налогового планирования в организации………………………………………………………55
3.2 Внедрение инструментов налогового планирования как способ оптимизации налогообложения в организации…………………………………………………..58
3.3 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий совершен-ствования системы налогового планирования в организации…………………..68
Заключение……………………………………..…………………………………...77
Список литературы ……………………………….………………………………..86
Приложения А. Элементы общей системы налогообложения в ООО «Техно-ком»………………………………………………………………………………….92
Приложения Б. Налоговая база по налогу на прибыль за 2014-2016 г.г. ……... 95
Приложения В. Структура суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного в ООО «Техноком» за 2014-2016г.г………………………………..97
Приложения Г. Сумма налога на доходы физических лиц, уплаченных ООО «Техноком» в 2014-2016 г.г……………………………………………………..…98
Приложения Д. Суммы страховых взносов, уплаченные ООО «Техноком» в 2014-2016 г.г. в ПФ, ФОМС, ФСС……………………………………………… ..99
Приложения Е. Расчет налоговой нагрузки ООО «Техноком» за 2014-2016 г.г. по методике Минфина…………………………………………………………… 100
Приложения Ж. Расчет финансового результата ООО «Техноком» за 2014-2016 г.г. при применении общей системы налогообложения………………………..104
Приложение Графический материал к ВКР……………………………..………106
Доклад
Уважаемые председатель, члены государственной аттестационной комиссии и присутствующие! Вашему вниманию предоставляется выпускная квалификационная работа на тему: «Налоговое планирование как часть финансовой стратегии хозяйствующего субъекта (на примере ООО «ТЕХНОКОМ»)».
(слайд 2) актуальность темы, читаем со слайда.
(Слайд3) Общество с ограниченной ответственностью «Техноком» как юридическое лицо зарегистрировано в 2013 году.
ООО «Техноком» учреждено в соответствии с ГК РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также на основании решения о создании учредителей.
(Слайд 4) В реализация бухгалтерского и налогового учета в ООО «Техноком» используются следующие программы. Далее со слайда.
(слайд 5 ) Обратите внимание на лист 1 графического материала, на котором представлен анализ структуры и динамики налоговых и иных обязательных платежей ООО «Техноком».
Описываемая организация начисляет взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров.
По всем налоговым и иным обязательным платежам наблюдается в 2016 году снижение сумм налоговых и иных обязательных платежей. Далее произведем расчет налоговой нагрузки по методике Мин.Фина.
(слайд 6) Обратите внимание на лист 2 графического материала- Расчет налоговой нагрузки ООО «Техноком» за 2014-2016 г.г. по методике Минфина
Согласно расчетам налоговой нагрузки по методике предлагаемой Минфином, можно сделать вывод, что течение 2014 года самый высокий показатель налоговой нагрузки в организации приходился на 2 квартал 2014 года. Показатель составил 27%. Организации на этапе своего становления и начала функционирования в основном несет расходы, связанные с оплатой труда и, как следствие, начисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, а также имея даже минимальную прибыль вынуждена исчислять и уплачивать в бюджет РФ с объема реализованной продукции суммы НДС, соблюдая обязанность по уплате налогов и сборов в роли налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения.
(Слайд 7) Обратите внимание на лист 3 графического материала, на котором представлен расчет налоговой нагрузки ООО «Техноком» за период с 2014 по 2016 г.г. с использованием договора комиссии по методике Минфина.
Суть комиссии заключается в том, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.( ГК РФ Статья 990. Договор комиссии)
Проанализировав показатель налоговой нагрузки при применении можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка высока.Из всего вышеперчисленного можно выделить проблемы.
(Слайд 8)- проблемы (буду читать со слайда)
(Слайд 9) Обратите пожалуйста внимание на лист 4 графического материала, на нем представлен расчет финансового результата ООО «Техноком» за 2014-2016 г.г. при применении общей системы налогообложения.
ООО «Техноком» связало свою деятельность именно с этим режимом.
Как мы видим, что суммы выплат по налогам достаточно высокие, и хотелось бы предприятию предложить рекомендации по улучшению.
Итак:
(Слайд 10)- рекомендации
(Слайд11)- условия
(Слайд 12)- так же посмотрите и на лист 5 графического материала - расчет финансового результата ООО «Техноком» за 2014-2016 г.г. при применении упрощенной системы налогообложения (объект доходы).
Проанализировав показатель налоговой нагрузки при применении ОСНО и УСН (объект доходы) можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка при использовании такого способа оптимизации как посреднический договор (договор комиссии) и специальные режимы налогообложения (УСН) позволят снизить нагрузку ООО «Техноком» до 10%.
(слайд 13) Обратите внимание на лист 6 графического материала. Для оценки эффективности предложенных инструментов налогового планирования с целью поддержания финансовой стабильности анализируемого предприятия просчитаем следующие показатели на основании данных, полученных при расчете финансового результата при применении общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения.
- общий коэффициент эффективности налогообложения (ЭНо).
- налогоемкость реализованной продукции (НЕр).
Это показатели, характеризующие эффективность сформированной налоговой политики предприятия.
Чем выше коэффициент эффективности налогооблажения, тем лучше, т.к., показатель будет увеличиваться, если в результате оптимизации организация заплатит меньше налогов. Чем меньше показатель(Налогоемкость), тем удачней оптимизирован налоговый процесс компании.
Проанализировав и сравнив полученные данные, можно сказать, что для организации ООО «Техноком»» выбрана оптимальная УСНО, учитывая объемы торговой деятельности и отношения с контрагентами.
Это, в свою очередь, позволит организации экономить не только на налогах, но и на собственных ресурсах (например, ресурс отдела бухгалтерии)..
По данному предприятию был проведен анализ финансового состояния и его можно назвать полностью платежеспособным.
Доклад окончен, спасибо за внимание.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации [высший нормативный правовой акт РФ] : офиц. текст. – М. : Приор, 2009. – 27 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации [часть вторая] : федер. закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ.- Правовой сервер «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.consultant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации [часть первая] : федер. закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ / Правовой сервер «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.consultant.ru
4. Налоговый кодекс Российской Федерации [часть вторая] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ / Правовой сервер «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.consultant.ru
5. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : федер. закон от 06.07.2007 г. № 209-ФЗ / Правовой сервер «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.consultant.ru
6. Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации : федер. закон от 18.12.2009 г. № 381-ФЗ / Правовой сервер «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.consultant.ru
7. О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ / Правовой сервер «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]. - Режим до-ступа : www.consultant.ru
8. Акжигитова, А.Н. Налоги и налоговое планирование [Электронный ресурс] : учебное пособие / А.Н. Акжигитова. - Режим доступа : http://www.aup.ru/files/m1311/m1311.pdf
9. Аксенов, С. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / С. Аксенов, Л. Битюкова, А. Крылова, И. Ласкина. – М. : РФЭИ, 2014. – 356 с.
10. Барзыкина, Г.А. Оптимизация налогообложения субъектов малого бизнеса [учебное пособие] / Г.А. Барзыкина // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. – 2013. - № 3. – С. 127-133.
11. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент [Электронный ресурс] : учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – Режим доступа : http://modernlib.ru/books/barulin_s/nalogoviy_menedzhment /read/
12. Беспалов, М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения [учебник]: основные цели, задачи и принципы осуществления / М.В. Беспалов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2013. - №24 (336). – С. 24-28.
13. Бикбаева, В. Группа компаний – еще не холдинг [Текст] : учеб. пособие / В. Бикбаева // Консультант. – 2006. - № 13. С. 37-42.
14. Бутов, Д.В. Налоговая нагрузка : расчет и законное снижение [Электронный ресурс]. - Д.В. Бутов. 2011. №5. – Режим доступа : http://www.profiz.ru/peo/5_11/nalogovaia_nagruzka/
15. Виноградова, С.Н. Организация и технологии торговли [Текст] : учебник / С.Н. Виноградова. – Минск : Высшая школа, 2013. – 518 с.
16. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения. Выбор УСН. Порядок и особенности применения. Формы документов [Текст] : учебник / А.С. Волков. – М. : ПРИОР, 2013. – 150 с.
17. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование [Текст] : учеб. пособие / Е.С. Вылкова // Налоговый консалтинг. – 2011. - №11. – С. 22-25.
18. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование [Текст] : учебник / Е.С. Вылкова, Романовский М.В. – СПб. : Питер, 2014. – 634 с.
19. Высотская, А.Б. Налоговое планирование как методика управления финансовой деятельностью предприятия [Текст] : журнал / А.Б. Высотская // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2011. – №8. – С. 56-59.
20. Горячева, И. учет доходов и расходов у комиссионера, когда он применяет УСН, а комитент – общий режим налогообложения / И. Горячева // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - №47. С. 35-40.
21. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : учеб. пособие / С.М. Джаарбеков. – М. : МЦФЭР, 2013. – 115 с.
22. Егорова, Л.В. Взаимосвязь налогового планирования и стратегического управленческого учета как основа эффективной работы предприятия / Л.В. Егорова // Инженерный вестник Дона. – 2013. - №1. С.45-52.
23. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ планирование [Текст] : учеб. пособие / А.Ф. Ионова, Селезнева Н.Н.. – М. : ТК Велби, Проспект, 2015. – 624 с.
24. Киров, А.В. Влияние налогового планирования на обеспечение финансовой устойчивости предприятия [Электронный ресурс]. - А.В. Киров. – Режим доступа: http://finbiz.spb.ru/download/3_2009_kirov.pdf
25. Ковальчук, Т.В. Осуществление налогового планирования на раз-личных этапах деятельности предприятия / Т.В. Ковальчук // Вестник науки Сибири. – 2012. -№3 (4). – С. 193-197.
26. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий учет) [Текст] : учеб. пособие / Н. П. Кондраков. – М. : Проспект, 2014. – 504 с.
27. Костин, А.В. Проблемы ведения налогового учета на предприятиях и направления совершенствования / А.В. Костин // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2010. - №20. С. 362-364.
28. Нефедов Э. Налоговое планирование [Текст] : учеб. пособие / Э. Нефедоров // Технология успеха. - 2008. - №7. – С. 17-20.
29. Перкова, А.А. Создание рациональной холдинговой структуры в целях комплексной оптимизации налогообложения / А.А. Перкова // Известия Томского политехнического университета. – 2008. - № 312. С. 65-67.
30. Перова, А.Е. Особенности организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса планирование [Текст] : учеб. пособие / А.Е. Перова // Все для бухгалтера. – 2010. - №11 (251). – С. 34-39.
31. Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) [электронный ресурс]. - Б.А. Рогозин. – М. : ДиС, 2014. – 255 с.
32. Ронова, Г.Н. Финансовый менеджмент [Текст] : учебно-метод. комплекс / Г.Н. Ронова, Л. А. Ронова. – М. : ЕАОИ, 2013. – 170 с.
33. Самсонов, Е.А. Модернизация развития методологических подходов использования инструментария в налоговом планировании в организации / Е.А. Самсонов // Вестник Бурятского Государственного Университета. – 2014. - №2. – С. 130-134.
34. Семенихин, И.В. Методика налогового планирования в холдингах / И.В. Семенихин // Вестник УГТУ-УПИ. – 2006. - №9 (80). – С. 42-49.
Характеристики
Тип файла документ
Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.
Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.
Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
