Диссертация (1173876), страница 29
Текст из файла (страница 29)
Несмотря на то, что такое международное соглашение позволяеткомпаниям снизить налоговое бремя, при применении его следует бытьосторожным и необходимо четко различать законные способы уменьшенияналоговых платежей в бюджет и способы уклонения от уплаты налогов.Если смотреть судебную практику в Верховном суде РеспубликеКорея, то налоговые дела занимают третье место после гражданских иуголовных дел. В Конституционном суде такие дела занимает примерно 20%из всех дел. Данная статистика доказывает совершение большого количестваналоговых преступлений.Подводя итоги исследования, приведенного в настоящем параграфе,необходимо сделать следующие обобщающие выводы.Внастоящемпараграфенамибылопроведеноисследованиеналогообложения юридических лиц в Республике Корея. В ходе изученияданной темы выявлены недостатки, связанные с качеством правового164регулирования,законодательственедоработкамиипробеламиРеспубликиКорея.Этовсамомвызываетналоговомсложностиприналогообложении юридических лиц, а также приводит к противоречивомуподходу толкования.Полагаем, что такое произошло потому, что Республика Кореяявляется экономически быстро развивающей страной.
За короткое время онаподнялась на международном уровне, однако, в связи с недостатком времении невозможностью оперативно следовать быстрым темпам экономическогороста, не уделялось большое внимание сконцентрировать на правовомаспекте, что на сегодняшний день, приводит к такой ситуации и выражаетсявчастностивотсутствииконсолидированныхиунифицированныхисточников налогового праваНеоднократно было подчеркнуто, что налоговое обременение должноотвечать принципам справедливости, не нести репрессивный характер и неставитьоднукатегориюналогоплательщиковвизлишнеущербноеположение по сравнению с другими, т.е.
обязывать уплачивать максимальновысокие налоги. В случае такого строгого и репрессивного налогообложения,желание у налогоплательщика добросовестно уплатить налоги будетстановиться все слабее и слабее. Отметим, что для реализации достойногоналогового бремени и беспрепятственного осуществления налоговогоадминистрирования, устанавливаются порядок и процедуры уплаты налогов.И это является налоговым законодательством. В Республике Кореясуществует «отчетность по платежной системе», где осуществляетсяналоговоеадминистрированиепутемдобровольногосодействияналогоплательщиков. Такая система реализуется в связи с выполнениемсвоей обязанности налогоплательщиком.Отметим, что каждый год идет дискуссия по поводу повышенияставки налогов, в частности, часто речь заходит о налоге на прибыльорганизаций.
Многие эксперты считают, что повышение налоговой ставки165приведет к ухудшению экономической ситуации корпораций, не толькоснизит конкурентоспособность между компаниями, которая дает стимулпродвигать свои товары и услуги вперед, но и будут прекращены инвестиции.Таким образом, государство должно предпринимать шаги пореформированиюзаконодательства,учитываяфинансовоеположениеналогоплательщиков.Отдельно хотелось бы отметить особую схожесть в регулированииналогов юридических лиц в двух государствах, а именно в видах взимаемыхналогов и их трактовке законодателем.И в Российской Федерации, и в Республике Корея очень большуючасть бюджета составляют налог на прибыль организаций и налог надобавленную стоимость.
Фактически эти два вида налога можно отнести кбазовым.При этом в Республике Корея более развернуто значение принципасправедливости налогообложения, что выражается в прогрессивных ставкахналога, а также передаче значительной части налоговых поступлений вместные бюджеты.166ЗАКЛЮЧЕНИЕКомплексноерассмотрениепроблемправовогорегулированияналогообложения юридических лиц в Республике Корея и РоссийскойФедерацииположенийпозволяетоговоритьоналогообложениивысокомвуровнеразработанностизаконодательствекаждогоизрассматриваемых государств.
При этом стоит отметить, что в ходепроведения исследования были выявлены как положительные, так иотрицательные моменты каждого из двух национальных подходов.Использованиеисторического,сравнительно-правового,методааналогии и иных методов научного познания, позволили проанализироватьсуществующуюпрактику,сформулироватьиобосноватьновыетеоретические выводы, положения, выдвинуть практические предложения поусовершенствованию законодательства, направленные на совершенствованиевсейсистемыналогообложения,улучшениеправовогоположенияюридических лиц, а также учесть положительный опыт государств в целяхего принятия и возможного внедрения в реформируемое законодательство.Анализируя происходящие в мире процессы, отражающиеся как наобщемировой экономике, так и на национальных рыночных отношениях,приходим к выводу, что помимо положительных сторон существуют ипроявляются негативные тенденции. Они, в частности, могут бытьобусловлены стремительным развитием Республики Корея.Необходимо выделить основные выводы, полученные в процессе поитогу проведенного исследования.1.
Налог является обязательным платежом, отвечающим совокупностиспецифическихпризнаков,ккоторымможноотнестицелевуюнаправленность, односторонность установления, безвозвратность. При этомнеобходимо учитывать, что устанавливаемые налоговые обязательства несогласуются напрямую с каждым членом общества, что может вызывать167недовольство граждан. Возможным вариантом преодоления негативнойреакциисосторонынаселениянареформированиеналоговогозаконодательства могло бы служить публичное обсуждение, проведениеопросов мнения населения, что отражало бы большую вовлеченностьнепосредственных налогоплательщиков.2. В налоговом законодательстве Российской Федерации весьма точнои однозначно установлен термин «налог», являющийся основополагающейкатегорией всей налоговой системы государства.
В Республике Корея неприведено единого термина, а взят курс на конкретизацию частных ситуаций,в отличие от унификации в России. Более того, по каждому конкретномуналогу принимается свой законодательный акт, содержащий как общиеположения, применение которых могло бы быть возможно в отношениидругих налогов, так и частные нормы. Создание специальных законов покаждому из видов налогов является прогрессивной и заслуживающейвнимания практикой. Такой подход сконцентрирован на том, чтобысократить до возможного минимума количество разночтений в толковании,охватить как можно больший круг правовых проблем, подчеркнуть важностьдля законодателя выполнения не только общих, но и специальных условийналогообложения.Темнеменеенельзяговоритьополномотсутствиитерминологической составляющей в законодательстве Республики Корея.Хотя общее определение налога отсутствует, но в специальных законахпоясняется, как определяется тот или иной налог, что он собой представляет,присутствуют иные необходимые понятия.
Так, основной закон РеспубликиКорея«Онациональныхналогах»содержитчеткоеопределениеналогоплательщика, налоговой ставки, налоговой базы.3. В российском законодательстве закреплено легальное определениеналога,котороеодновременноговнаучныхприменениякругахкподвергаетсяодномуявлениюкритикеиз-захарактеристики168противоположных по своей сути явлений: платежа и взимания. В этой связипредлагается внести изменения в ст. 8 Налогового кодекса РоссийскойФедерации, переформулировав определение налога следующим образом:«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездныйплатеж, производимый организациями и физическими лицами в формеотчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственноговеденияилиоперативногоуправленияденежныхсредстввцеляхфинансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальныхобразований».4. В законодательстве Республики Корея не закреплено легальноеопределение «налог».
Толкование данного термина содержится лишь вналоговой энциклопедии на официальном сайте Национальной налоговойслужбы. В этой связи рекомендуется внести данное определение в налоговоезаконодательство Республики Корея, изложив его следующим образом: «Подналогом понимается обязательный и законно установленный платеж,производимый налогоплательщиками в целях финансового обеспечениядеятельности государства, увеличения доходов и для покрытия расходовгосударства».5. Посредством проведенного анализа можно выделить следующиепризнаки налога, общие для Российской Федерации и Республики Корея: Публичныйпредполагает,характерчтоналог,отношений.являясьДанныйспособомпризнакфинансовоговзаимодействия государства и граждан или юридических лиц,взимаетсяорганами.исключительноНикакоеиноекомпетентнымилицоилигосударственнымиорганизацияневправеустанавливать и получать платежи, по всем характеристикамподпадающие под понятие «налог». Целевоеназначение.Налогипоступаютвбюджетопределенного уровня, и оттуда уже направляются на реализацию169конкретной задачи.
При этом на первом месте стоит цельпополнения бюджета. Налоги не могут собираться для чего-либоеще, они напрямую связаны исключительно с регулярнымипоступлениями средств в бюджет. Всеобщаяобязательность.Предполагается,чтокаждыйсамостоятельно и добровольно осуществляет обязанности по оплатеналогов. К тому же налоги в обязательном порядке уплачиваеткаждое лицо, отвечающее признакам плательщика конкретногоналога. Установление в определенном порядке. Ни один налог не можетбыть установлен обычным приказом организации или каким-либоинымспособом,кромесоблюдениячеткой,длительнойзаконодательной процедуры.6. Не всякий платеж, подлежащий уплате государству, являетсяименно налогом.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
