Диссертация (1152416), страница 21

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 21)

Данная системадолжна способствовать равномерной и ритмичной деятельности субъектовмалогобизнесадлядостиженияимипоставленныхцелей,не117противоречащих действующему законодательству, нормативно-правовымактам, учредительным и иным локальным документам организации. Вданном Положении должны быть определены понятие внутреннего контроля,его цели, принципы, ответственные за внутренний контроль, их обязанности,процедуры внутреннего контроля.Каждая организация должна обозначить основные направлениявнутреннего контроля, на основе которых и разрабатывается Положение овнутреннем контроле (рисунок 25).Необходимо отметить, что обозначенные направления внутреннегоконтроля раскрывают основные элементы, связанные с оценкой состояниявнутреннего контроля, информацией и коммуникацией, процедурамивнутреннего контроля, оценкой рисков и контрольной средой.Контроль со стороны органовуправления за организациейдеятельности предприятия;Контроль системыуправления рисками иоценка рисковКонтроль распределенияполномочий при совершениисделокКонтроль информационныхпотоков (получение ипередача информации) иобеспеченияинформационнойбезопасности;Мониторинг системы внутреннего контроляРисунок 25 – Основные направления внутреннего контроляэкономического субъектаИсточник: разработано автором с использованием [150].118Исследование показало, что в случае формального отношенияруководства экономического субъекта к внутреннему контролю ждатьположительного эффекта от его внедрения не стоит.

И это главная проблемасубъектов малого предпринимательства на сегодня. Кроме того, необходимопомнить, что существование системы внутреннего контроля не обеспечиваетавтоматичного достижения целей, а ее отсутствие увеличивает возможностидля осуществления ошибок или их необнаружения.При организации внутреннего контроля наиболее часто российскиеэкономические субъекты, относящиеся к малому предпринимательству,сталкиваются с такими проблемами: отсутствиеразграниченийполномочийиразделениянесовместимых функций; сосредоточенность внутреннего контроля на защите активовэкономического субъекта, конфиденциальности информации и составленииуправленческих отчетов; отсутствие или недостаток определенного вида процедур контроляприменительно к определенному процессу или центру ответственности.Итак, порядок построения внутреннего контроля, должностныеобязанности и полномочия подразделений, кадрового состава определяютсяруководителем организации.

При этом необходимо учитывать, что должнобыть разумное разграничение полномочий и разделение несовместимыхфункций.Полезностьвнутреннегоконтролядлясубъектовмалогопредпринимательства необходимо сопоставлять с затратами, связанными с ееорганизацией и осуществлением. Значит, не все элементы внутреннегоконтроля субъект малого предпринимательства может применять, но обязанобеспечить минимальный уровень внутреннего контроля рациональнымиспособами, не противоречащими законодательству.Дляразработкиследующие организации:Положенияовнутреннемконтролевыбраны119ООО «СтройСити», основной вид деятельности – розничная торговлястроительными материалами (сантехника, санфаянс, керамическая плитка,кафель, мебель для ванных комнат и т.д.);ООО «Алферрум», основной вид деятельности – розничная торговлястроительными материалами (крепежные изделия, кровельные материалы,стеновые пластиковые панели и т.д.);ООО «Аспект», основной вид деятельности – розничная торговлястроительными материалами (кровельные, фасадные, водосточные системы,материалы для внутренней отделки и т.д.);ООО «Чистая вода», основной вид деятельности – розничная торговлябезалкогольными напитками;ООО «Инструменты», основной вид деятельности – розничнаяторговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой.Организации подобраны по признаку схожести видов деятельности(розничная торговля) и уплаты ими одинаковых налогов и сборов, что даетвозможность составить для них единое оптимальное Положение овнутреннем контроле.

Вышеперечисленные компании являются субъектамималого предпринимательства, а именно микропредприятиями. Численностьработающих не превышает 15 человек.В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ организация должнасоздавать и осуществлять внутренний контроль происходящих в нейпроцессов. В связи с этим, вышеперечисленным субъектам малогопредпринимательства необходимо создать эффективную модель контроля, тоесть систему, содержащую набор фундаментальных мер контроля.По мнению Ю.В.

Полуниной и П.А. Желтова, при разработкеэффективноймоделивнутреннегоконтролянеобходимоследующие цели:обеспечение бизнеса надежной информацией;обеспечение эффективности хозяйственной деятельности;обеспечение сохранности активов;поставить120обеспечение защиты информации;обеспечение соответствия учета принятой учетной политике;обеспечение соблюдения правил составления и представлениябухгалтерской финансовой отчетности [160].Для достижения этих целей обозначенным выше микропредприятиямнеобходимоукрепитьдействующийворганизацииконтрольпутемразработки и внедрения Положения о внутреннем контроле (Приложение Д).В Положении о внутреннем контроле также необходимо закрепить, ктобудет осуществлять внутренний контроль в организации.

Для этогосуществует три возможных варианта осуществления внутреннего контроля:обращение к специализированным фирмам по оказанию услуг1)аутсорсинга внутреннего контроля;назначение нового сотрудника в организации на должность2)внутреннего аудитора;распределение3)обязанностейпоосуществлениювнутреннегоконтроля между сотрудниками организации.Как уже было отмечено выше, положительными сторонами обращениякаутсорсерамявляются:совокупностьпрофессиональныхзнаний,организаторские способности, знание передовых методов бухгалтерскогоучета,оплатауслугвнешнихспециалистов(переменныерасходы),отсутствие простоев, отсутствие расходов на наем и обучение персонала.

Кнедостаткам аутсорсинга можно отнести более высокую стоимость услугвнешних специалистов, психологический фактор: не каждая фирма доверитвнутреннюю информацию посторонней организации, достаточно велик рискубытков из-за низкого качества услуг.Порезультатаманализафинансово-хозяйственнойдеятельностиорганизаций можно сделать вывод о том, что сверхштатные затраты в случаеобращения к аутсорсинговым организациям только ухудшат финансовоеположение ООО «Алферрум», ООО «СтройСити», ООО «Аспект», ООО«Чистая вода», ООО «Инструменты», а самое главное, ожидания от121осуществления внутреннего контроля внешними специалистами могут недостигнутьжелаемогоуровня.Поэтомунаиболеерациональнымпредложением для обозначенных выше экономических субъектов будетявляться осуществление внутреннего контроля собственными силами.

Крометого, анализ регионального рынка показал, что аутсорсинг внутреннегоконтроля в городе Кемерово и Кемеровской области недостаточно развит.Назначение нового сотрудника на должность внутреннего аудитораприведет к дополнительным затратам, что для вышеперечисленныхорганизаций является недопустимым. Вследствие чего в разработанномПоложении о внутреннем контроле определено, что обязанности поосуществлению внутреннего контроля необходимо распределить междусотрудниками организации.Уполномоченным лицом за осуществление внутреннего контроля ворганизации следует назначить директора (главного бухгалтера).

В егодолжностной инструкции необходимо закрепить обязанности, касающиесявнутреннего контроля:1. проверкуфинансовойотчетностиорганизации,анализеедостоверности, оценку своевременности ее составления и представления;2. организацию унификации и стандартизации учетных процессов;3. проведение сплошных ревизий и проверок в подразделенияхорганизации в соответствии с утвержденным планом;4. проверку сохранности и эффективности использования активоворганизации, контроль за доступом персонала к активам и финансовойинформации;5.

проведение экспертной оценки проектов договоров, наблюдение затем, чтобы в учетных документах организации своевременно и полноотражались все совершаемые сделки и их результаты;6. изыскание и максимально эффективное использование внутреннихрезервов организации;1227. планирование и оптимизация политики в области налогов, расходови доходов;8. проведение выборочных ревизий с целью выявления и ликвидациизадолженностейинедостач,анализдебиторскойикредиторскойзадолженностей, разработка оперативных рекомендаций по уменьшениюзадолженностей;9. разработка рекомендаций по снижению уровня рисков и возможныхпотерь;10. наблюдение за работой персонала в части финансов, анализдолжностных инструкций и оптимизация распределения обязанностейперсонала.Внесениеизмененийвположенияоподразделенияхидолжностные инструкции.Однако не стоит забывать о том, что в процессе внутреннего контролядолжен участвовать каждый сотрудник организации.

Сосредоточениеконтрольных обязанностей у одного уполномоченного лица ведет кзатруднению обнаружения непреднамеренных ошибок, а также совершениюих. Поэтому должностные обязанности по осуществлению внутреннегоконтролядолжныфиксироватьсявдолжностныхинструкцияхираспорядительных документах, регламентируя тем самым персональнуюответственностькаждогосотрудниказаосуществление контрольныхфункций.Разработанное в рамках исследования Положение о внутреннемконтроле для субъектов малого предпринимательства включает в себя 7разделов и раскрывает статус данного нормативного документа, определяетпонятие и принципы, цели и задачи внутреннего контроля, основныепроцедурывнутреннегоконтроля,уполномоченныхлиципорядоквнутреннего взаимодействия структурных подразделений, а также ихответственность (рисунок 26).123Общие положенияОтветственностьПонятия и принципывнутреннего контроляУполномоченные лица ипорядок внутреннеговзаимодействияструктурныхподразделенийЦели и задачивнутреннего контроляОсновные процедурывнутреннего контроляЗаключительныеположенияРисунок 26 – Структура разработанного Положения о внутреннемконтроле для субъектов малого предпринимательстваИсточник: разработано автором.Положение о внутреннем контроле разрабатывалось автором всоответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Обухгалтерском учете», Федеральным законом «Об обществах с ограниченнойответственностью», Федеральными правилами (стандартами) аудиторскойдеятельности(ФПСАД),Федеральнымистандартамиаудиторскойдеятельности (ФСАД) и Уставом Обществ.Таким образом, разработанное в ходе исследования Положение овнутреннем контроле после утверждения руководством ООО «Алферрум»,ООО«СтройСити»,«Инструменты»иОООвведения«Аспект»,еговООО«Чистаядействиевода»,выполнитОООтребованияФедерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и закрепитобязанность осуществлять внутренний контроль, что будет способствоватьулучшению экономических показателей организаций.124Выводы по 3 главеПодводя итоги исследования, изложенного в третьей главе работы,отметим, что субъекты малого предпринимательства (особенно работникиучетных и контрольных служб) в настоящее время нуждаются в единомдокументе, который охватывал бы все виды и стадии формирования учета,отчетности и контроля, в котором можно было бы обнаружить ответы намаксимально возникающие вопросы.

Характеристики

Список файлов диссертации